Учет предприятий малого бизнеса

 

     Задание 8.

     На  основании данных о хозяйственных  операциях, взаиморасчетах с работниками (табл. 5, 6, 7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 12), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 29), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 30), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2011г. (табл. 32).

Таблица 32

     Книга учета доходов  и расходов

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер  первичного документа	Содержание  операции	Доходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	25.01	Выплачена заработная плата за первую половину января 2011г. (7750+10830 таб.5,30)		18580
2	29.01	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 456 000
4	04.02	Получена от ООО «Покупатель-1»  предоплата за товар	760 000
5	10.02	Уплачен НДФЛ с  заработной платы за  январь 2011г. (2015+2816 таб.5,30)		4 831
6	10.02	Уплачены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011г. (4030+7364 таб.9,30)		11 394
7	10.02	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2011г. (31+43 таб.9,30)		74
8	10.02	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2011г. (5735+8014 таб.5,30)		13 749
9	15.02	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 140 000
10	20.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 000 000
11	22.02	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	1 500 000
12	25.02	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2011г. (7750+12968 таб.5,30)		20 718
14	03.03	Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар	550 000
15	09.03	Получена от ООО «Покупатель-3» оплата за товар	1 000 000
16	10.03	Уплачен НДФЛ с  заработной платы за февраль 2011г. (1960+3372 таб.5,30)		5 332
17	10.03	Уплачены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль  2011г. (3920+8818 таб.9,30)		12 738
18	10.03	Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2011г. (30+52 таб.9,30)		82
19	10.03	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2011г. (5365+9596 табл.5,30)		14 961
20	25.03	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2011г. (7750+13395 табл.5,30)		21 145
21	27.03	Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар	1 520 000
22	31.03	Списана в расходы  стоимость проданных товаров (Табл.29)		8 127 228
23	31.03	Признаны расходы  на приобретение основных средств		84 823
Итого за I кв. 2011г.			8 926 000	8 335 655

 

     Задание 9.

     На  основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 32) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2011г.

Сумма полученных доходов  за налоговый  период	8 926 000
Сумма произведенных расходов за налоговый  период	8 335 655
Налогооблагаемая  база	8 926 000 – 8 335 655= 590 345
Единый  налог	0,15 х 590 345 = 88 552 (руб.)

 

     Задание 10.

     На  основании данных Книги учета  доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налогообложения  во II–IV кварталах 2011г. (табл. 33), заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение 1).

     Таблица 33

     Данные  о доходах и расходах Общества, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Доходы	3 956 000	4 786 000	3 565 500
Расходы	1 897 587	2 934 265	1 689 521

 

     Таблица 34

Данные  о суммах единого налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, руб.

Показатель	Квартал
	II	III	IV
Налогооблагаемая  база	2 058 413	1 851 735	1 875 979
Единый  налог	308 762	277 760	281 397

 

     Задание 11.

     На  основании данных о физических показателях  и размерах базовой доходности, которые  установлены для деятельности по распространению наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за I квартал 2011г. и заполнить налоговую  декларацию по единому налогу на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (Приложение 2).

     Таблица 35

     Количественные характеристики рекламных щитов

вариант	размер щитов, м	количество  сторон, несущих информацию	площадь информационного  поля, кв.м
5	5 х 15 4 х 12	односторонний, двухсторонний всего	75   96 171

 

    Для расчета вмененного дохода используется следующая формула:

    ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2

    где:

    ВД  – величина вмененного дохода;

       БД – значение базовой доходности  в месяц по определенному виду  предпринимательской деятельности.

Для распространения  и (или) размещения наружной  рекламы используется физический показатель площадь информационного поля наружной рекламы.   Базовая доходность в месяц 1 кв.м составляет 3000 руб.

    N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие  данный вид деятельности, в каждом  месяце налогового периода (171 кв.м в каждом месяце) (Табл. 35);

    К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой  доходности.

    На 2011г.

    К1 =1,148;

    К₂ в городе N для рекламных конструкций — 0,75.

    Вмененный доход за квартал равен:

    ВД=3 000*(171+171+171) * 1,148*0,75 = 1 325 079 руб.

    Сумма единого  налога рассчитывается  по следующей формуле: 

    ЕН = ВД * ставку ЕН,

    где:

    ЕН  – сумма единого налога;

    ВД  – величина вмененного дохода;

    Ставка  ЕНВД устанавливается в размере 15 % суммы вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). 

    ЕН = 1 325 079 * 0,15= 198 762 руб. 

     Задание № 12.

     Заполним Журнал хозяйственных операций Общества за I квартал 2011г. 

Таблица 36

Журнал  хозяйственных операций за I квартал 2011г.

№ п/п	Дата	Описание  хозяйственной операции	Сумма, руб.		Корреспонденция счетов
1	2	3	4		Дт	Кт
1	10 января 2011 г.	Перечислены взносы в ПФ, ФСС,  ФФОМС и ТФОМС и взносы на  обязательное страхование от не-  счастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  за декабрь 2010 г.	13 350		69	51
2	10 января 2011 г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	89 000		50	51
3	10 января 2011 г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2010 г.	89 000		70	50
4	11 января 2011 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в  банке в качестве предоплаты за товар  ООО «Поставщик-1»	2 800 000		60.1	51
5	11 января 2011 г.	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков  по приобретенным объектам основных средств  (рекламных щитов=171 кв.м)     покупная  цена     НДС     Итого:	160 400 24 468 184 868		08	60.1
6	13 января 2011 г.	Получен товар  ООО «Поствщик-1» (Сумки) на склад  организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000		41	60.1
7	14 января 2011 г.	Приобретены расходные  материалы для оформления рекламных  щитов	30 000		10	60
8	14 января 2011 г.	Расходные материалы  списаны на изготовление рекламы	30 000		44.2	10
9	20 января 2011 г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена  первоначальная стоимость объекта)	184 868		01	08
10	25 января 2011г.	Получены денежные средства с расчетного счета в  кассу для выплаты заработной платы	26 750		50	51
Заработная  плата за первую половину месяца (аванс)  выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 53 500 х 50%=26 750 руб.
11	25 января 2011 г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД	26 750 7 750 4750 14250		70 70 70	50 50 50
12	27 января 2011 г.	Отгружен товар  ООО «Покупатель-1» (Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000		62.1	90.1.1
13	27 января 2011 г.	Получена оплата от заказчиков  размещения рекламы	464 000		51	62.2
14	29 января 2011 г.	Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки)	1 456 000		51	62.1
15	31 января 2011 г.	Начислена заработная плата за январь 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД	53 500   15 500 9500 28500		44.1 44.2 44	70 70 70
16	31 января 2011 г.	Удержан НДФЛ с  заработной платы за январь  2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД	6 955  2 015 1 235 3 705		70 70 70	68.1 68.1 68.1
НДФЛ  за январь = 53 500 х 13%=6 955 руб.
17	31 января 2011 г.	Начислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД	16 950  4 030 3 230 9 690		44.1 44.2 44	69.1 69.1 69.1
18	31 января 2011 г.	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы  за январь 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД	107 31 19 57		44.1 44.2 44	69.2 69.2 69.2
Взносы  на обязательное страхование от НС и ПЗ = 53 500 х 0,2% = 107 руб.
19	31 января 2011 г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы		464 000	62.2	90.1.2
20	31 января 2011 г.	Списана в расходы стоимость проданных   товаров		760 000	90.2.1	41
21	31 января 2011 г.	Отражены  расходы января, связанные с торговой деятельностью		19 561	90.7.1	44
15 500(з/п) +4030(ПФР)+31(НСиПЗ)=19 561 руб.
22	31 января 2011 г.	Отражены  расходы января, связанные с распространением наружной рекламы		42 749	90.2.2	20
30 000(расх. материалы) +9500(з/п) +3230(ПФР)+19(НСиПЗ )=42 749 руб.
23	31 января 2011 г.	Отражены  общие расходы января относящиеся  к: а) УСНО б) ЕНВД		38 247 29 067 9 180	90.2.1 90.2.2	44.1 44.2
24	31 января 2011 г.	Определен результат от торговой деятельности за январь 2011 г.		255 372	90.9.1	99.1
1 064 000-(760 000+19 561+29 067)=255 372 руб.
25	31 января 2011 г.	Определен результат от деятельности по распространению  рекламы за январь 2011 г.		412 071	90.9.2	99.1
464 000-(42 749+9 180)= 412 071 руб.
26	3 февраля 2011 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета  в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2»		3 720 000	60	51
27	4 февраля 2011 г.	Получена  от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар		760 000	51	62
28	5 февраля 2011 г.	Отгружен  товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб.		392 000	62	90.1.1
29	5 февраля 2011 г.	Получен товар от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.		3 720 000	41	60
30	6 февраля 2011 г.	Отгружен  товар ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб.		1 900 000	62	90.1.1
31	10 февраля 2011 г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь   2011 г.		6 955	68	51
32	10 февраля 2011 г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2011 г.		16 950	69	51
33	10 февраля 2011 г.	Перечислены взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ с заработной платы  за январь 2011 г.		107	69	51
34	10 февраля 2011 г.	Получены  денежные средства с расчетного счета  в кассу для выплаты заработной платы		19 795	50	51
35	10 февраля 2011 г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		19 795  5 735 3515 10545	70 70 70	50 50 50
36	15 февраля 2011 г.	Поступили денежные средства  ООО «Покупатель-1»  за товар		1 140 000	51	62
37	18 февраля 2011 г.	Отгружен  товар ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб.		1 250 000	62	90.1.1
38	20 февраля 2011 г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар		1 000 000	51	62
39	22 февраля 2011 г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар		1 500 000	51	62
40	25 февраля 2011 г.	Получены  денежные средства с расчетного счета  в кассу для выплаты заработной платы		26 750	50	51
41	25 февраля 2011 г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		26 750  7 750 4750 14250	70 70 70	50 50 50
42	27 февраля 2011 г.	Отгружен  ООО «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб.		2 100 000	62	90.1.1
43	28 февраля 2011 г.	Начислена заработная плата за февраль 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		53 075  15 075 9 500 28 500	44.1 44.2 44	70
44	28 февраля 2011 г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за  февраль 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		6 900  1 960 1 235 3 705	70 70 70	68.1 68.1 68.1
45	28 февраля 2011 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		16840    3920 3230 9690	44.1 44.2 44	69.1 69.1 69.1
46	28 февраля 2011 г.	Начислены взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ с заработной платы  за февраль 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		106    30 19 57	44.1 44.2 44	69.2 69.2 69.2
47	28 февраля 2011 г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы		580 000	62.2	90.1.2
48	28 февраля 2011 г.	Начислена амортизация по рекламным щитам  за февраль 2011 г.		3 851	44.2	02
Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48  месяцев): 184 868/48=3 851 руб.
49	28 февраля 2011 г.	Списана в расходы стоимость проданных  товаров (Таб.25)		4 690 000	90.2.1	41
50	28 февраля 2011 г.	Отражены  расходы февраля, связанные с  торговой деятельностью		19 025	90.2.1	44
15 075(з/п)+3920(ПФР)+30(НС и ПЗ)= 19025
51	28 февраля 2011 г.	Отражены  расходы февраля, связанные с  распространением наружной рекламы		16600	90.2.2	44.2
3851(амортизация) +9500(з/п)+3230(ПФР)+19(НС и ПЗ)
53	28 февраля 2011 г.	Определен результат от торговой деятельности за февраль 2011 г.		898169	90.9.1	99.1.1
(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+19 025+34806)
54	28 февраля 2010г.	Определен результат от деятельности по распространению  рекламы за февраль 2010г.		559 959	90.9.2	99.1.2
580 000-(16600+3441)=572 100
55	3 марта 2011 г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2»  за товар		550 000	51	62
56	5 марта 2011 г.	Отгружен  товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб.		900 000	62	90.1.1
57	5 марта 2011 г.	Получена  оплата от заказчиков размещения рекламы		580 000	51	62
58	5 марта 2011 г.	Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе:   за первые 2 дня болезни   за последующие  дни болезни		1 953  837 1 116	44 69	70 70
59	5 марта 2011 г.	Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО)		254	70	68.3
60	9 марта 2011 г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар		1 000 000	51	62
61	10 марта 2011 г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за  февраль 2011 г.		6 900	68	51
62	10 марта 2011 г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2011 г.		16840	69	51
63	10 марта 2011 г.	Перечислены взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ с заработной платы  за февраль 2011 г.		106	69	51
64	10 марта 2011 г.	Получены  денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы		19 425	50	51
65	10 марта 2011 г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		19 425  5 365 3 515 10 545	70 70 70	50 50 50
66	15 марта 2011 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета  в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3»		1 400 000	60	51
67	17 марта 2011 г.	Получен товар от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб.		2 520 000	41	60.1
68	18 марта 2011 г.	Отгружен  товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 800,00 руб.		1 400 000	62.1	90.1.1
69	25 марта 2011 г.	Получены  денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы		26 750	50	51
70	25 марта 2011 г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		26 750  7 750 4750 14250	70 70 70	50 50 50
71	26 марта 2011г.	Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3»  на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб.		3 600 000	41	60
72	27 марта 2011 г.	Получена  от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар		1 520 000	51	62
73	28 марта 2011 г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета  в банке в качестве оплаты за товар  ООО «Поставщик-3»		2 000 000	60	51
74	28 марта 2011 г.	Отгружен  товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.		1 520 000	62.1	90.1.1
75	31 марта 2011 г.	Начислена заработная плата за март 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		51955  13955 9500 28500	44.1 44.2 44	70 70 70
76	31 марта 2011 г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за март  2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		6 754  1 814 1 235 3 705	70 70 70	68.1 68.1 68.1
77	31 марта 2011 г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		16 548    3 628 3 230 9 690	44.1 44.2 44	69.1 69.1 69.1
78	31 марта 2011 г.	Начислены взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ с заработной платы  за март 2011 г. работники на УСНО работники на ЕНВД работники на УСНО+ ЕНВД		104    28 19 57	44.1 44.2 44	69.2 69.2 69.2
79	31 марта 2011 г.	Начислена амортизация по рекламным щитам  за март 2011 г.		3 851	44.2	02
80	31 марта 2011 г.	Выставлены  и подписаны акты об оказании услуг  по размещению рекламы		590 000	62.2	90.1.2
81	31 марта 2011 г.	Признаны  расходы на приобретение основных средств (Табл.3)		84 823	44.1	02
82	31 марта 2011 г.	Списана в расходы стоимость проданных  товаров		2 677 228	90.2.1	41
83	31 марта 2011 г.	Отражены  расходы марта, связанные с торговой деятельностью		18448	90.2.1	44.1
837(б/л)+13955(з/п)+3628(ПФР)+28(НС  и ПЗ)
84	31 марта 2011 г.	Отражены  расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы		16600	90.2.2	44.2
3851(амортизация)+9500(з/п)+3230(ПФР)+19(НС  и ПЗ)
86	31 марта 2011 г.	Определен результат от торговой деятельности за март 2011 г.		1 090 212	90.9.1	99.1.1
(900 000+1 400 000+1 520 000)-(2 677 228+18 448+33 275)
87	31 марта 2011 г.	Определен результат от деятельности по распространению  рекламы за март 2011 г.		568 428	90.9.2	99.1.2
590 000- (16 600+4 972)
88	31 марта 2011 г.	Начислен  авансовый платеж по УСНО		269 831	99.1	68
89	31 марта 2011 г.	Начислен  ЕНВД за 1 квартал 2011 г.		227 830	99.2	68

 

     Задание 13.

     На  основании данных Журнала хозяйственных  операций (табл. 36) и данных об остатках по счетам бухгалтерского учета Общества на 1 января 2011г. (табл. 37) составить оборотно-сальдовую ведомость за 1 квартал 2011г. (приложение 3), сформировать бухгалтерский баланс (приложение 4) и отчет о прибылях и убытках (приложение 5).

     Таблица 37

     Остатки по счетам бухгалтерского учета Общества

     на 1 января 2011г.

Номет счета	Наименование  счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	1 990 740
02	Амортизация Основных средств	631 040
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	3 869 844
68	Расчеты по налогам  и сборам НДФЛ ЕНВД	27 700 12 700 15 000
69	Расчеты по СС ПФ ФСС	12 620 12 600 20
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	89 000
80	Уставный капитал	100 000
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	5 010 024

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть 2

2. Приказ  Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н «О типовых  рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».