Учет производственных запасов в ОАО Племзавод “Октябрьский”

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Архив организации включает в себя следующие документы:

• документы хозяйственной деятельности и деловой переписки (договоры, акты, письма и т.п.)
• иные документы, предусмотренные действующими законами, уставом, внутренними документами организации, органов управления, а также документы, предусмотренные правовыми актами РФ.

Учетные бухгалтерские регистры хранятся в подшитом виде в соответствующих папках. На папках приводится наименование организации, название, отчетный период (как правило, год).

Выдача из архива бухгалтерских документов производится только по распоряжению главного бухгалтера.

Сроки хранения документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности в архиве определяются в соответствии с требованиями, содержащимися в «Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения», утвержденном Росархивом РФ 06.10.2000г.

По истечении срока хранения архивные документы подлежат уничтожению в соответствии с действующим порядком.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. При этом следует руководствоваться Законом РФ от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина России от13 июня 1995г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Инвентаризацию проводить в следующих случаях:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально-ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

            - в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек продукции собственного производства приходуется по 
плановой себестоимости;

излишек покупных товаров приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Соответствующие суммы зачисляются на финансовые результаты

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли 
относятся на издержки производства, сверх норм - за счет виновных 
лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании 
убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи 
списываются на финансовые результаты организации.

Ежегодной инвентаризации подлежит все имущество и обязательства организации.

Состав инвентаризационной комиссии утверждается внутренним приказом генерального директора непосредственно перед проведением инвентаризации.

Переоценка основных средств на предприятии не производится.

Срок полезного использования объектов основных средств для целей 
бухгалтерского учета определяется в соответствии с Постановлением 
Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных 
средств, включаемых в амортизационные группы»

По основным средствам, поступившим по договору лизинга, срок полезного 
использования определяется исходя из срока действия договора финансовой 
аренды.

Амортизация объектов основных средств производится линейным 
способом.

В целях бухгалтерского учета не начисляется амортизация по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам. Сумма износа по подобным объектам (в том числе жилищному фонду) учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»

Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 
месяцев и в отношении которых выполняются условия признания их 
основными средствами, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому 
учету не более 20000 рублей, учитываются в составе материально- 
производственных запасов на счете 10 «материалы» на субсчете 10.9 и 
полностью списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в 
общеустановленном порядке.

В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на бухгалтера по учету материалов и руководителей подразделений.

Исключением является порядок учета животных стоимостью до 20000 рублей. Учитывая особенности животных как биологических активов, весь продуктивный и рабочий скот стоимостью до 20000 рублей учитывается в составе основных средств на сч. 01.

Затраты на капитальное улучшение земель учитываются как отдельный инвентарный объект по видам земельных участков. Их стоимость погашается путем начисления амортизации.

Установить, что по завершении работ по достройке, дооборудованию, 
реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные 
на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают  первоначальную стоимость этого объекта и списываются в дебет счета учета 
основных средств.

К инвестиционным активам относятся активы, срок строительства (реконструкции) которых превышает 15% срока их полезного использования и удельный вес процентов в общих затратах на строительство (реконструкцию) которых превышает 15%.

Затраты по капитальному строительству основных средств до ввода в 
эксплуатацию учитываются на счете 08 «Капитальные вложения» 
бухгалтерского учета. Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию 
учитываются на счете 08 «Капитальные вложения».

При переводе молодняка животных в основное стадо оценка осуществляется, исходя из плановой себестоимости живого веса, а в конце года доводится до фактической. Данный факт не влияет на бухгалтерскую отчетность.

Установить, что учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.

Установить, что учет приобретения материальных ценностей производится без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», при этом отклонения в стоимости при приобретении материальных ценностей относятся непосредственно на счета учета этих ценностей.

Расходы по доставке материалов собираются на отдельных элементах по субсчетам 10 счета тех групп материалов, по которым отражена доставка. Распределяются данные расходы следующим образом: Сначала находится коэффициент списания трансп. расходов = Остаток по доставке на нач. мес. + приход по доставке / остаток по материалам + приход по материалам. Расход по материалам умножается на коэффициент списания.

 Установить, что определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средней скользящей себестоимости.

Перечень и нормы выдачи спецодежды указаны в Коллективном договоре.

Стоимость спецодежды погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования спецодежды, спецобуви и других средств защиты, предусмотренных в типовых нормах бесплатной выдачи спецодежды, обуви и других средств защиты. Стоимость спецодежды со сроком службы менее 6 мес. погашается единовременно.

Расходы, собранные на сч.23 «Вспомогательные производства» 
распределяются ежемесячно в следующем порядке:

а) Водоснабжение — пропорционально количеству потребленной воды;

б) Электроснабжение – пропорционально количеству потребленной электроэнергии;

в) РММ - пропорционально сумме затрат по каждому объекту

г) Машинный двор - пропорционально сумме затрат по каждому объекту;

д) Грузовой, пассажирский, спецтранспорт - пропорционально сумме 
затрат;

е) Машино-тракторный парк - пропорционально выработанным 
эталонным гектарам;

ж) ЖТС - пропорционально количеству лошадей на отгонных пастбищах;

з) Холодильщики - пропорционально количеству холодильных установок 
на объектах;

и) Ремонт зданий и сооружений - на ремонтируемые объекты.

Учет расходов на счетах 20,23,26,29 ведется обособленно по видам 
производимой продукции, оказанных работ, услуг.

Установить, что расходы, собранные на сч. 25.1 «Общепроизводственные расходы растениеводства» подлежат распределению между объектами калькулирования пропорционально заработной плате, и страховым взносам в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды медицинского страхования собранным на сч.20.1 «Растениеводство».

Расходы, собранные на сч. 25.2 «Общепроизводственные расходы животноводства», подлежат распределению между объектами калькулирования пропорционально заработной плате, страховым взносам в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды медицинского страхования учитываемых по сч. 20.2 «Животноводство»

Расходы, собранные на сч.26 «Общехозяйственные расходы» подлежат распределению следующим образом:

а)3атраты по легковому автотранспорту по плановой стоимости работы 1 часа распределяются на сч.25,26.

б)Остальные общехозяйственные расходы распределяются пропорционально заработной плате, страховым взносам в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды медицинского страхования учитываемых по видам производимой продукции на сч. 20.

Учет готовой продукции осуществляется на сч.43 «Готовая продукция» 
Готовая продукция пилорамы, столярки, растениеводства, животноводства 
(навоз) приходуется на сч.10., так как основная часть их используется для 
внутреннего использования.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по плановой себестоимости, в конце года доводится до фактической. Оценка готовой продукции, учитываемой на сч.43 при выбытии осуществляется по средней скользящей в разрезе каждого склада (в связи с особенностями применяемой компьютерной программы по учету готовой продукции).

Доходы и расходы от осуществления разовых операций по реализации собственной продукции, учитываемой на сч.10 относятся на 90 сч. как доходы и расходы от реализации собственной продукции. Учет движения животных в течение года по сч. 11 «животные на выращивании и откорме» ведется по плановым ценам в соответствии с приказом о плановых ценах на 2010 год.

В конце года стоимость живой массы скота доводится до фактической.

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров. Данные расходы ежеквартально списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Счет 41 «Товары» предназначен для учета товаров.

Учет ведется по продажным ценам. Разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам отражается обособленно на сч.42 «Торговая наценка».

Кредитуется сч.42 при оприходовании товаров на суммы торговых наценок, а дебетуется - на суммы торговых скидок по товарам, списанным вследствие естественной убыли, порчи, брака и т.п. Суммы наценок в части, относящейся

К реализованным на предприятии товарам, сторнируются по кредиту сч.42 «Торговая наценка» и дебету сч.90 «Продажи»

Сумма торговой наценки, относящаяся к остаткам товаров в розничной торговле, остается на кредите счета 42 «Торговая наценка» на конец отчетного периода.

Списание товаров производится по методу. ФИФО (первая партия в приход, первая в расход).

Незавершенное производство в бухгалтерском учете отражается на конец года по фактической производственной себестоимости.

Исходя из принципа рациональности ведения бухгалтерского учета установить, что периодически возникающие расходы, незначительные по сумме (до 20000рублей) учитываются единовременно, не в составе расходов будущих периодов, остальные расходы, произведённые в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. В состав расходов будущих периодов включать следующие расходы: г Оплата отпусков работникам        "

• Стоимость лесорубочных билетов
• Страхование имущества
• Страхование посевов
• Затраты по сертификации продукции
• Затраты по лицензированию
• Затраты по приобретению программных продуктов
• Затраты по добровольному медицинскому страхованию работников
• И другие

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, 
списывается по особому распоряжению генерального директора с 
отнесением указанных сумм в состав прочих расходов.

Займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, не переводятся в состав краткосрочной, если до момента погашения займа остается 365 дней.