Учет производственных запасов в ОАО Племзавод “Октябрьский”

 Кроме сводной ведомости  движения материалов, организация  может составлять ведомость распределения  (ведомость расхода) материалов, в которой указываются корреспондирующие  синтетические счета и субсчета учета расхода материалов в зависимости от направления их использования. В ведомости распределения (расхода) материалов отражаются транспортно - заготовительные расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.

Для хранения материальных запасов в организациях создаются:

а) центральные (базисные) склады, которые находятся в ведении  непосредственно руководителя организации  или службы (отдела) снабжения и  сбыта. Центральные склады, как правило, должны быть специализированными, особенно в случаях, когда в организации имеются материалы, требующие разных режимов хранения. Для хранения готовой продукции создаются, как правило, отдельные склады;

б) склады цехов, филиалов и других подразделений организации.

 Каждому складу приказом по организации присваивается постоянный номер, который указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада.

На складах материальные запасы размещаются по секциям, а  внутри них - по группам, типо- и сорто - размерам на стеллажах, полках, ячейках, в ящиках, контейнерах, мешках и другой таре и в штабелях.

К месту хранения материальных запасов, как правило, прикрепляется  ярлык, а на ячейках (ящиках) делаются надписи (например, на приклеенных листках  бумаги или бирках) с указанием наименования материала, его отличительных признаков (марка, артикул, размер, сорт и т.п.), номенклатурного номера, единицы измерения и цены.

С ответственными должностными лицами заключаются договора о полной материальной ответственности.

Учет материальных запасов, находящихся на хранении в складах организации и подразделений, ведется на карточках складского учета. При автоматизации учетных работ указанная выше информация формируется на магнитных носителях средств вычислительной техники.

 На складах ведется количественный сортовой учет материальных запасов в установленных единицах измерения, с указанием цены и количества.

Карточки складского учета открываются на календарный  год. При этом заполняются реквизиты, предусмотренные в карточках: номер  склада, полное наименование материальных ценностей, сорт, артикул, марка, размер, номенклатурный номер, единица измерения, учетная цена, год и другие реквизиты.

На каждый номенклатурный номер материала открывается  отдельная карточка.

Карточки складского учета регистрируются бухгалтерской службой организации в специальном реестре (книге), а при механизированной обработке - на соответствующем машинном носителе.

Карточки выдаются заведующему  складом под расписку в реестре.

В случае применения организацией в качестве учетной цены цен поставщиков  или фактической себестоимости  материалов может открываться новая  карточка или учет ведется в той  же карточке.

Если в бухгалтерской службе учет материалов ведется по сальдовому методу, карточки заполняются по форме оборотной ведомости, с указанием по каждой операции по приходу и расходу цены, количества и суммы, остатки выводятся соответственно по количеству и сумме. Записи сумм в карточках, как правило, производит работник бухгалтерской службы. Решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера эта работа может быть возложена на лицо, ведущее учет на карточках складского учета.

 Учет движения материальных запасов на складе ведется непосредственно материально ответственным лицом. В отдельных случаях допускается возлагать ведение карточек складского учета на операторов с разрешения главного бухгалтера и с согласия материально ответственного лица.

После полного заполнения карточки для последующих записей движения материальных запасов открывается второй лист той же карточки и последующие листы. Листы карточки нумеруются и брошюруются (скрепляются).

Второй и последующие  листы карточки визируются работником бухгалтерской службы при очередной проверке.

В карточках каждая операция, отраженная в том или ином первичном  документе, записывается отдельно. При  совершении в один день нескольких одинаковых (однородных) операций (по нескольким документам) может быть сделана одна запись с отражением общего количества по этим документам. В этом случае в содержании такой записи перечисляются номера всех таких документов или составляется их реестр.

Разноска из лимитно - заборных карт в карточки складского учета данных об отпуске материалов может производиться по мере закрытия карт, но не позднее последнего числа месяца.

Сдача складом лимитно - заборных карт производится после  использования лимита. В начале месяца должны быть сданы все карты за прошлый месяц независимо от использования лимита.

По указанию руководителя службы снабжения и разрешению главного бухгалтера карточки складского учета  могут вестись в следующем  календарном году.

На складах вместо карточек складского учета допускается  ведение учета в книгах складского учета.

В книгах складского учета  на каждый номенклатурный номер открывается  лицевой счет. Лицевые счета заполняются  так же, как и карточки.

Книги складского учета  регистрируются в бухгалтерской  службе организации, о чем делается запись в книге с указанием  номера по реестру.

 Складской учет  материальных запасов может вестись  при помощи средств вычислительной  техники. В этом случае оператором  вводится информация, предусмотренная  в карточках складского учета,  и данные первичных учетных  документов непосредственно в  средства вычислительной техники.

За определенные промежутки времени, но не реже одного раза в месяц, составляется оборотная ведомость (табуляграмма) по движению материальных ценностей.

При небольшой номенклатуре материалов и небольших оборотах разрешается на всех или на отдельных складах организации и подразделений вместо карточек (книг) складского учета вести месячные материальные отчеты.

Бухгалтерские проводки по учету материалов в ОАО племзавод  «Октябрьский» отражены в приложении С за один учетный месяц, за июнь 2011 года.

 

5.  Инвентаризации производственных запасов и отражение ее результатов в учете

 

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация  которого проводилась не ранее  1 октября отчетного года). В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров и материалов проводится в период их наименьших остатков;

- при смене материально  ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

- при реорганизации  или ликвидации организации;

- в других случаях,  предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Для проведения комплекса  работ по выявлению фактического наличия запасов, сопоставления  фактического наличия запасов с  данными бухгалтерского учета, документальному  оформлению фактов несоответствия количества, качества, ассортимента поступающих запасов соответствующим показателям, предусмотренным в договорах (поставки, купли - продажи), определения причин списания запасов и возможности использования отходов и ряда других аналогичных работ в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Учитывая большой объем  указанных работ, их специальный  характер, в организации могут  создаваться рабочие инвентаризационные комиссии[14].

Бухгалтерская служба организации:

- осуществляет контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций;

- следит за своевременным завершением инвентаризаций и документальным оформлением их результатов;

- отражает на счетах бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.

По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие  решения по устранению недостатков  в хранении и учете запасов  и возмещению материального ущерба.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

а) излишки запасов  приходуются по рыночным ценам, и  одновременно их стоимость относится:

- в коммерческих организациях - на финансовые результаты;

- в некоммерческих  организациях - на увеличение доходов;

б) суммы недостач и  порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно - заготовительных расходов, относящуюся  к этому запасу. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учете данная операция отражается по дебету счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счетов учета запасов - в части договорной (учетной) цены запаса и дебету счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета "Отклонение в стоимости материалов", при использовании в учетной политике организации счетов заготовления и приобретения материалов или соответствующего субсчета к счетам учета запасов в части доли транспортно - заготовительных расходов.

При порче запасов, которые  могут быть использованы в организации  или проданы (с уценкой), последние  одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического  состояния с уменьшением на эту  сумму потерь от порчи.

Недостача запасов и  их порча списываются со счета "Недостачи  и потери от порчи ценностей" в  пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх  норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации, на увеличение расходов у некоммерческой организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Недостача запасов в  пределах установленных норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, произведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

В материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач и решения этих органов, а также заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может производиться по решению руководства организации только за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице  материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда  при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих  запасов выше стоимости запасов, оказавшихся в излишке, то указанная  разница относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники  недостачи не установлены, то разницы  рассматриваются как недостача  сверх норм убыли и списываются  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.