Учет производственных запасов в ОАО Племзавод “Октябрьский”

После приема материальных ценностей 1 экземпляр акта передают в бухгалтерию с приложением  документов для оприходование к  количеству и сумме, а второй отправляют поставщику вместе с претензионным письмом.

Лимитно-заборные карты  составляются для контроля за лимитами материалов, отпускаемых на производственные нужды; по материалам, не использованным в производстве (возврат). Составляется в 2 экземплярах. Изменение лимита осуществляется лицами на это уполномоченными. Во втором экземпляре кладовщик отмечает дату и количество отпущенных материалов, выводит остаток лимита по номенклатурному номеру. Подписывается руководитель подразделения, установившим лимит, руководитель подразделения, получившим материальные ценности, и заведующим складом.

Требование-накладная (М-11) (приложение Р) составляется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Составляется в 2 экземплярах: 1 служит основанием для списания, 2 – для оприходования. Подписывается материально ответственными лицами и сдается в бухгалтерию для учета движения материальных ценностей.

Карточка учета материалов (М-17)(приложение С) создается для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду материалов. Материалам присваивается номенклатурный номер. Карточка ведется материально ответственным лицом. Составляется в 3 экземплярах. На основании Приходного ордера регистрируется приход материалов. На основании расходных документов (лимитно-заборной карты, требования-накладной) в карточке регистрируется расход материалов[22].

На основе вышеуказанных  документов материально ответственные лица ежемесячно составляют отчет о движении материальных ценностей. После сдачи в бухгалтерию составляется регистр сдачи документов на проход и расход материалов (М-13) указанием количества документов, их номера и материалов.

3.4 Синтетический и аналитический учет производственных запасов

Обобщенные данные о  наличии и движении запасов систематизируются  в бухгалтерии организации на счетах синтетического учета. К таким  счетам относится, прежде всего, счет 10 «Материалы», к которому открываются  следующие субсчета:

1 «Сырье и материалы» - предназначен для учета наличия и движения сырья и основных материалов, включая строительные , образующих вещественную основу созданного в процессе производства продукта, а так же вспомогательных материалов , которые могут присоединяться к основным материалов для повышения их потребительских свойств и качеств (лаки, краски) , могут потребляться средствами труда для поддержания их в рабочем состоянии (масло для смазки машин), могут использоваться для содействия производственному процессу, технических целей, хозяйственных нужд (расход материалов для ремонтных целей, на обслуживание санитарных устройств и т. п. );

1 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали» - используются для  учета наличия и движения покупных  полуфабрикатов и комплектующих изделий, предназначенных для комплектования выпускаемой продукции, включая строительные конструкции и детали, требующие сборки и входящие в себестоимость строительной продукции; стоимости специального оборудования инструментов и приспособлений, приобретаемыми научно-исследовательскими и конструкторскими организациями для проведения научных (экспериментальных) работ. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не учитывается в себестоимости продукции, учитываются на счету 41.4 «Покупные изделия»;

3 «Топливо» - предназначен  для учета наличия и движения  всех видов нефтепродуктов (нефть, бензин, т. п.), смазочных материалов для эксплуатации транспортных средств, топлива для выработки энергии, отопления зданий (уголь, дрова, торф, газообразное топливо);

4 «Тара и тарные  материалы» - применяется для учета  наличия и движения всех видов  тары¸ а так же материалов  для ее изготовления и ремонта.  Не отражается на этом субсчет  тара, используемая организацией  как хозяйственный инвентарь. Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 1 «Сырье и материалы». Организации торговли учитывают тару на счету 41.3 «Тара под товаром или порожняя»;

5 «Запасные части» - используется  для учета наличия и движения  запасных частей, приобретенных  или изготовленных для нужд  основной деятельности и предназначенных  для ремонтных целей, замены  изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств, т. п., а так же обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, создаваемого на ремонтных предприятиях, в ремонтных цехах, на технических обменных пунктах. Здесь так же учитывается наличие и движение автомобильных шин в запасе и обороте (кроме шин, включаемых в инвентарную стоимость автомобиля и отражаемых в составе основных средств);

6 «Прочие материалы» - предназначен для учета наличия  и движения отходов производства (обрубки, обрезки, стружка); неисправимого брака; материалов полученных от ликвидации основных средств (металлолом, утильсырье); изношенных шин и др. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 3 «Топливо»;

7 «материалы, переданные в переработку на сторону» - применяется для учета наличия и движения материалов, переданных в переработку другим организациям для последующего изготовления готовой продукции. При этом затраты на переработку включаются в себестоимость готовой продукции, независимо от способа переработки ( собственными силами или сторонними организациями);

8 «Строительные материалы» - предназначен для учета наличия  и движения материалов, используемых  для осуществления строительно-монтажных  работ, для отделки зданий, и сооружений, а так же для учета строительных конструкций, деталей и т. п.для нужд строительства у организаций-застройщиков;

9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» - предназначен  для учета инвентаря, инструмента  и других средств труда, включаемых в состав средств в обороте;

10 «Специальная оснастка  и специальная одежда на складе»  - предназначен для учета наличия  и движения специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды, находящихся  на складах организации или  в иных местах хранения;

11 – «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» - предназначен для учета наличия и движения специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды в эксплуатации при использовании их для производства продукции, выполнения работ или для управленческих нужд организации.

На счете 14 «Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей» обобщается информация о резервах под  снижение стоимости разных видов  запасов вследствие отклонений от рыночной стоимости по данным учета на начало следующего за отчетным периода.

На счете 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» обобщается информация о приобретении запасов , относящихся к средствам  в обороте . На дебете отражается фактическая  покупная стоимость приобретенных  материально-производственных запасов, определяемая по расчетным документам поставщиков , по кредиту – учетная стоимость.

На счете 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» обобщается информация о разнице  в стоимости приобретенных запасов, исчисляемая в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости. К нему могут быть открыты субсчета по отдельным группам запасов.

На счете 19 «Налог на добавленную  стоимость» отражается информация об уплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, отражаемым на счете 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется  на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

Учет ведется в разрезе  каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп  материалов, субсчетов и синтетических  счетов бухгалтерского учета.

 Как правило, применяются  два варианта учета материалов  с использованием оборотных ведомостей:

а) в бухгалтерской  службе ведутся карточки количественно - суммового учета, которые открываются  на каждое наименование материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов на основании первичных документов, сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и подразделениями. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет, с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только количественный учет.

В карточках ежемесячно выводятся обороты за месяц и  остатки на начало следующего месяца.

Отдельно учитываются  движение и остатки транспортно - заготовительных расходов.

Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся  в бухгалтерской службе, с данными  в карточках складов и подразделений;

б) карточки аналитического учета в бухгалтерской службе не ведутся, все приходные и расходные  документы группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и отдельно по расходу, которые записываются в оборотную ведомость.

Оборотные ведомости  и сводные оборотные ведомости  ведутся так же, как в первом варианте. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, выведенными в карточках складов и подразделений.

 Сальдовый метод  учета материалов заключается  в том, что в бухгалтерии  организации не ведется количественный  и суммовой учет движения материалов  в разрезе их номенклатуры и не составляются оборотные ведомости по номенклатуре материалов. Учет движения материалов ведется в разрезе групп, субсчетов и балансовых счетов материалов бухгалтерской службой только в денежном выражении, определяемом исходя, как правило, из учетных цен.

Отдельно учитываются  движение и остатки транспортно - заготовительных расходов.

Сотрудник, ведущий бухгалтерский  учет материалов по данному складу, принимает первичные учетные  документы от материально ответственных  лиц, проверяет их, сверяет с документами каждую запись в карточках складского учета и подтверждает это своей подписью непосредственно на карточках. Одновременно проверяет правильность выведения остатков.

Количественные остатки  материалов на первое число каждого  месяца на основании выверенных карточек (книг) складского учета по каждому номенклатурному номеру переносятся в сальдовую ведомость (или сальдовую книгу) сотрудником бухгалтерской службы или заведующим складом.

По отдельным складам (кладовым, подразделениям) в качестве сальдовой ведомости может использоваться ведомость остатков материалов.

Остатки материалов, записанных в сальдовой ведомости, таксируются  по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в следующей  графе сальдовой ведомости. Затем  выводятся суммовые итоги остатков по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу в целом.

Сальдовая ведомость  составляется по той же форме, что  и оборотная ведомость, за исключением  оборотов (прихода и расхода), и  хранится в бухгалтерской службе.

Целесообразно вести  сальдовую ведомость (книгу) на шесть  месяцев или на год.

На основании указанных  сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость, в которую переносятся итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и по соответствующим складам, подразделениям в целом.

Сальдовые ведомости  и сводные сальдовые ведомости  ежемесячно сверяются с данными  синтетического учета материалов.

 В организации могут  применяться оба метода аналитического учета материалов, когда по одним складам и подразделениям применяется оборотный метод, а по другим - сальдовый. Оборотный и сальдовый методы учета применяются, как правило, при ведении учета вручную.

Кроме того, организация  использует автоматизированную форму учета, т.е. использует средства вычислительной техники для обработки первичных документов. В ведомостях отражаются обороты и остатки по каждому номенклатурному номеру материалов по количеству и сумме. Ведомости составляются в двух экземплярах - для бухгалтерской службы и склада.

Обобщение и группировка  информации о движении материалов осуществляется в ведомостях движения материалов (накопительных  ведомостях) ежемесячно, отдельно по каждому  складу, подразделению, другим местам хранения материалов. Ведомости движения материалов составляются отдельно по приходу и расходу материалов. В указанных ведомостях подсчитываются итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам, синтетическим счетам по каждому складу.

 Ежемесячно составляется сводная ведомость движения материалов, в которую переносятся итоги из ведомостей движения материалов по складам и подразделениям.

Данные сводной ведомости  движения материалов и накопительных  ведомостей ежемесячно сверяются с  данными аналитического учета, т.е. с оборотными ведомостями и сальдовыми ведомостями (книгами).