Учет производственных запасов в ОАО Племзавод “Октябрьский”

Проценты по кредитам и займам и затраты по их обслуживанию учитывать в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены без предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.

Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов и кредитов включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Установить следующие нормы суточных в командировках: 
В пределах Кировской области - 250 руб;

За пределами Кировской области - 400 руб; г.Москва, г.Санкт - Петербург - 500руб.

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением генерального директора.

Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются на 20 дней. По окончании данного срока работник должен в течение трех дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.

Щелевое финансирование отражается по моменту поступления денежных средств. Данные средства признаются в составе прочих доходов и отражаются следующими записями: Д51К86,Д86К91.1.

Учет распределения прибыли и фондов

Порядок распределения прибыли утверждается Советом директоров.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» применяется. 
При наличии остатков готовой продукции и остатков незавершенного 
производства временные разницы переквалифицируются в постоянные. 
Причинами тому являются:

а) отсутствие уверенности в том, что организация сможет погасить начисленные разницы;

б) отсутствие уверенности в том, что может быть точно определен момент, когда выявленная разница может быть погашена.

Текущий налог на прибыль определяется на основе налоговой 
декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на 
прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного 
в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Учет разниц ведется в регистре аналитического учета «Расчет ПНО(ПНА)», свернутый показатель отражается в строке 200 Формы 2 без записей на счетах бухгалтерского учета.

 

 

2. Классификация и оценка производственных запасов

 

Производственные запасы – это часть имущества организации, используемая при производстве продукции  или управлении и переносящая  свою стоимость полностью за один операционный период на стоимость вновь созданной продукции, работ, услуг.

Классификация производственных запасов[26]:

Материалы – часть  материально-производственных запасов, использующих при производстве продукции, работ, услуг или на управленческие цели.

Готовая продукция - часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары - часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для  продажи.

Полуфабрикаты – часть  материально-производственных запасов, используемых в производстве продукции, работ, услуг или для продажи.

Возвратные отходы –  остатки сырья и материалов, образовавшихся в процессе их переработки в готовую  продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и др.).

Запасы, как приобретенные от других организаций, так и изготовленные силами организации, учитываются по фактической себестоимости.

 Фактической себестоимостью  запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическая себестоимость  запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также  остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактическая себестоимость  запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал  организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается  производить оценку приобретенных  товаров по продажным ценам. В этом случае разница между продажными и покупными ценами учитывается на счете "Торговая наценка".

Фактическая себестоимость  запасов при их изготовлении самой  организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с  производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

 Фактической себестоимостью  материально - производственных  запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией[8].

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Транспортные и другие расходы, связанные с обменом, присоединяются к стоимости полученных запасов  непосредственно или предварительно зачисляются в состав транспортно - заготовительных расходов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Если договором мены предусмотрен обмен неравноценных  товаров, разница между ними в  денежной форме числится у стороны, передавшей товар большей стоимости, по дебету счета расчетов. Образовавшаяся задолженность погашается в порядке, установленном договором.

Запасы, не принадлежащие  данной организации, но находящиеся  в ее пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником.

При отсутствии цены на указанные  запасы в договоре или цены, согласованной  с собственником, они могут учитываться  по условной оценке.

 Оценка запасов,  стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

 Материально - производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально - производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей  создается по каждой единице материально - производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально - производственных запасов. Не допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по таким укрупненным группам (видам) материально - производственных запасов, как основные материалы, вспомогательные материалы, готовая продукция, товары, запасы определенного операционного или географического сегмента и т.п.[5].

Расчет текущей рыночной стоимости материально - производственных запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. При расчете принимается во внимание:

- изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;

- назначение материально  - производственных запасов;

- текущая рыночная  стоимость готовой продукции,  при производстве которой используется  сырье, материалы и другие материально  - производственные запасы. Резерв  под снижение стоимости материальных  ценностей не создается по  сырью, материалам и другим  материально - производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально - производственных запасов.

Если в период, следующий  за отчетным, текущая рыночная стоимость  материально - производственных запасов, под снижение стоимости которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующем за отчетным.

Начисление резерва  под снижение стоимости запасов  отражается в бухгалтерском учете по счету "Прочие доходы и расходы". Начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов (счет "Прочие доходы и расходы") по мере отпуска относящихся к нему запасов[7].

 

3.3 Документальное  оформление наличия и движения  производственных запасов

 

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А так же формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-го числа следующего за отчетным.

Налоговый учет ведется  в бухгалтерских регистрах и  регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденным настоящим  приказом.

Все учетные документы  хранятся на предприятии в электронной форме в течение 5 лет.

Организация использует рабочий план счетов (приложение И), разработанный на основе типового плана  счетов, утвержденного приказом Минфина  России от 31 октября 2000 г. №94 н.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.

У организации нет  графика проведения инвентаризация. До начала проведения инвентаризации составляется приказ руководителя. По окончанию инвентаризации составляется инвентаризационная опись (приложение К), в которой сравнивается фактическое наличие с данными бухгалтерского учета.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно  действующая инвентаризационная комиссия.

При большом объеме работ  для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

При малом объеме работ  и наличии в организации ревизионной  комиссии проведение инвентаризаций допускается  возлагать на нее.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих  инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители  администрации организации, работники  бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и  т.д.).

Первичные документы  по поступлению и расходу материально-производственных запасов являются основой организации учета на данном участке. Эти документы должны быть тщательно оформлены, обязательно содержать подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и другие обязательные реквизиты.

Основные первичные  документы на оприходование поступающих  материально-производственных запасов  – счета – фактуры (приложение Л) с прилагаемыми к ним товарно-транспортными накладными и квитанциями.

Материалы поступают  от поставщиков через доверенных лиц, по которым выписываются доверенности типовой формы. Эти доверенности регистрируются в специальном журнале и являются документами строгой отчетности. Неиспользованные доверенности сдаются в бухгалтерию на следующий день после истечения срока.

Доверенное лицо сдает  материальные ценности на склад на основании следующих документов: приходный ордер (форма М-2 и М-2а) (приложение М), лимитно-заборной карты (М-8)(приложение Н) , и товарно-транспортных накладных(приложение О).

Приходный ордер оформляется в одном экземпляре по материалам, поступившим от поставщиков или из переработки.

Акт о приемке материалов (М-7)(приложение П) составляется комиссией в случае несоответствия поступивших материальных ценностей на склад в присутствии представителя поставщика. Этот документ используют в случае, если товарно-материальные ценности поступили без документов.