Учет расчетных операций, кредиторской и дебиторской задолжености

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическим лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке, которые выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов. По собственным операциям банки могут вступать одновременно как сторона и как участник расчетов[9, с. 69].

Проведение безналичных  расчетов требует особой организации, под которой подразумеваются принципы, условия, порядок и формы расчетов. Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации.

Принцип правовой регламентации  расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны.

Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения. Этот принцип позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями. Взаимный контроль при проведении расчетов предполагает, что как клиент, так и банк при нарушении правил расчетов и договоров несут материальную ответственность.

Принцип согласия плательщика  на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах.

В организации безналичных  расчетов в соответствии с названными принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий. Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

• Наличие банковского счета у участников расчетов;
• Договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;
• Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета;
• Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов;
• Обязательное хранение денег на счетах в кредитных учреждениях всеми предприятиями, организациями, учреждениями;
• Платежи осуществляются лишь при наличии достаточных средств на счете плательщика;
• Платежи совершаются, как правило, после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ.

Организация безналичных расчетов предполагает определенный порядок их проведения, который не зависит от конкретной формы и является единым для всех участников, представляет собой наиболее общие правила проведения безналичных расчетов. Безналичные расчеты как операции по движению денежных средств с одного банковского счета на другой предполагают использование документов, которые и вызывают это движение. Безналичное движение средств в обязательном порядке опосредуется расчетными документами, которые рассматриваются как платежные инструменты и включаются в платежную систему страны. Расчетный документ, который определяет дальнейшее действие банка, рассматривается как платежная инструкция клиента.

Таким образом, расчетный документ может выступать в качестве платежного инструмента, быть платежной инструкцией клиента. Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом. 

Для всех безналичных  расчетов осуществление платежей происходит в пределах остатка средств на счете в календарной очередности, что предполагает общее правило для плательщика контролировать состояние своего счета. При невозможности полного выполнения обязательств в нормативном порядке для плательщика устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете клиента для проведения всех расчетов. Указание очередности платежа- обязательный реквизит расчетного документа. Необходимость соблюдения определенной очередности при недостатке средств на счете способствует выполнению обязательств плательщика не только по сумме платежа, но и по срокам. Сроки платежа предусматриваются в договорах поставки и иных договорах, обязательствах перед бюджетом, кредитных договорах и должны быть исполнены при расчетах.

Существуют следующие основные правила проведения безналичных расчетов:

- движение средств  по банковским счетам опосредуется  движением расчетных документов, которые рассматриваются как платежные инструкции клиента;

- движение документов  происходит в определенной последовательности, которая называется документооборотом.  Она зависит от содержания  платежных инструкций;

- форма расчетного  документа, его реквизиты, количество регламентируются банком и предполагают соблюдение стандартов заполнения;

- списание средств  со счета плательщика происходит  в пределах остатка на счете в календарной очередности;

- при недостаточности  средств на счете плательщика для выполнения обязательства соблюдается очередность платежей;

- списание средств  со счета плательщика происходит  с учетом срока платежа;

- со стороны плательщика  осуществляется контроль за наличием  на счете средств, необходимых  для выполнения обязательств.

При наличии общих  правил проведения расчетов безналичные  расчеты обладают большим многообразием. Для исследования их особенностей можно  использовать различные критерии, среди  которых традиционными являются: состав участников, размер платежа, способ платежа, платежный инструмент, форма расчетов (Таблица 1.2).

 

Таблица 1.2. Классификация безналичных расчетов

 

Признак классификации	Вид безналичных расчетов
Состав участников	Клиентские (в пределах одного банка- межбанковские) Банковские (внутрибанковские, межбанковские)
Место проведения	На территории страны (внутренние) Международные
Размер платежа	Крупный Мелкий
Объект платежа	За товары и услуги Обязательства нетоварного характера
Срок платежа для межбанковских  переводов	Срочный Обычный (или прочие)
Платежный инструмент	Кредитовый перевод Дебетовый перевод Чек Пластиковая карточка
Продолжение таблицы 1.2
Признак классификации	Вид безналичных расчетов
Форма расчетов	Платежное поручение по исполнению кредитового перевода Платежное требование-поручение по исполнению кредитового перевода Документальный аккредитив Чек из чековой книжки

Примечание. [8, с. 73 ]

Под формой безналичный расчетов понимают законодательно установленный порядок совершения расчетов в безналичном платежном обороте на основе документооборота, определяемого исполнением платежных инструкций. Инструкции центрального банка классифицируют формы безналичных расчетов по следующим укрупненным группам:

• Расчеты по исполнению банковского перевода;
• Документальные аккредитивы;
• Расчеты чеками из чековых книжек и расчетные чеки;
• Расчеты пластиковыми карточками.

Под банковским переводом  понимают последовательность операций, которые начинаются инициатором  расчетов при передаче в банк платежных  инструкций, на основании которых  происходит перевод денежных средств со счета плательщика из банка-отправителя в банк-получатель. Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар, участниками- банки, которые осуществляют операции перевода.

Бенефициар- (от франц. Benefice- прибыль, польза)- лицо, которому предназначен платеж, получатель денег[32, с. 36 ].

Кредитовый перевод  является таким банковским переводом, при котором инициатором выступает  плательщик, представляющий платежные инструкции в банк-отправитель. Платежные инструкции могут оформляться расчетными документами в виде платежного поручения, платежного требования.

Платежное поручение, как форма расчетов по исполнению кредитового перевода, представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении бенефициаром. (Приложение А).

Расчеты на основе платежных  поручений являются самыми распространенными  в платежном обороте. Они применяются  при расчетах за отгруженные, полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, по авансовых перечислениям.

Последовательность расчетных операций с использованием платежного поручения представлена на Рис. 1.

Рис. 1. Схема документооборота при расчетах с использованием платежного поручения

Примечание. Источник [46, с. 275].

Платежное требование-поручение как форма расчетов по исполнению кредитового перевода является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором. Принципиальное отличие кредитового перевода по исполнению требования-поручения от исполнения платежного поручения заключается в том, что платежную инструкцию  в форме требования-поручения составляет не плательщик, а сам бенефициар и передает расчетный документ, минуя банк, непосредственно плательщику. (Рис. 2).

Рис. 2. Схема расчетов платежным требованием-поручением по исполнению кредитового перевода

Примечание. Источник [46, с. 276]

Дебетовый перевод есть банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. Платежные инструкции в этом случае во внутренних расчетах оформляются платежными требованиями; в международных расчетах используются чеки для перевода иностранной валюты и белорусских рублей.

Платежное требование как форма расчетов по исполнению дебетового перевода является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику об уплате определенной суммы денег. Дебетовый перевод посредством платежного требования предполагает проведение операции по инкассо, при этом используются акцептная и безакцептная формы инкассо.

Инкассо (от лат. Incasso)- вид банковской  операции по передаче денежных средств от одних клиентов другим, от плательщиков получателям. В банк от лица клиентов, которые обязаны оплатить купленные ими товары и предоставленные им услуги, переводятся по разным платежным документам (чекам, векселям и другим) причитающиеся в оплату денежные средства. Банк зачисляет эти средства на счета тех своих клиентов, которые их должны получить в оплату за выполненные работы и услуги. Так что инкассо- это посредническая банковская операция по передаче денежных средств от плательщика к получателю через банк с зачислением этих средств на счет получателя. Клиент, отправивший товар, оказавший услугу другому клиенту, за что ему полагается оплата, предъявляет в банк на инкассо (для оплаты) платежное требование к клиенту-плательщику. За проведение инкассовой операции банк взимает плату с клиентов.

Акцепт- (от лат. Acceptus - принятый)- обязательство (подтверждение согласия) плательщика оплатить в установленный срок переводный вексель (тратту), выставленный на оплату счет, удовлетворить другие требования об оплате. Акцепт оформляется в форме надписи «акцептовано» на платежном требовании и подписью. Когда говорят, что документ акцептован, это означает, что есть согласие плательщика (банка) на его оплату. Акцептом называют также согласие одной из договаривающихся сторон на заключение договора по предложению (оферте) другой стороны.

Акцептная форма инкассо  применяется при расчетах:

- за отгруженные товары (работы и услуги);

- по обязательствам, которые  возникли в результате проведения банковских операций;

- в иных случаях,  если использование платежного  требования предусмотрено правовыми  актами Национального банка Республики  Беларусь.