Учет расчетных операций, кредиторской и дебиторской задолжености

При равномерных и постоянных поставках  расчеты между поставщиками и  покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей путем  периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами на основании договоров.

Плановые платежи могут  производиться ежедневно или  периодически. Плановые платежи при  централизованном завозе грузов автотранспортными  средствами организации производятся один раз в пять рабочих дней. Стороны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточняют свои расчеты на основе фактического отпуска товара, работ, услуг за истекший период и производят перерасчеты в порядке, обусловленном в договоре.

Одной из форм безналичных  расчетов являются факторинговые операции В соответствии с Порядком проведения банками факторинговых операций в Республике Беларусь факторинг- торгово-комиссионная операция, сочетающаяся с финансированием оборотных средств поставщика, связанная с уступкой поставщиком другому лицу подлежащих оплате плательщиком денежных требований за поставленные товары и передачей фактору права получения платежа по ним. В роли факторов выступают банки- резиденты Республики Беларусь, которые имеют согласие Национального банка Республики Беларусь на проведение факторинговых операций. Поставщиками являются резиденты Республики Беларусь, поставляющие товары как на внутренний рынок страны, так и за ее пределы. В отдельных случаях поставщиками могут быть нерезиденты, поставляющие товары на внутренний рынок страны.

Факторинговые операции в Республике Беларусь классифицируются по следующим признакам:

1. по месту проведения факторинга:

- внутренние, если плательщиками  являются резиденты Республики  Беларусь;

- международные, когда одна из сторон является  нерезидентом Республики Беларусь.

2. по форме заключения  договора на факторинговое обслуживание:

- открытые, если плательщик  уведомлен об участии в сделке  фактора, который является правопреемником  по денежным  требованиям, и платеж должен осуществляться в  пользу фактора;

- закрытые- без уведомления  плательщика о проведении факторинговых  операций.

3. по условиям платежа:

- без права регресса, когда фактор финансирует поставщика  без права последующего возврата  денежных требований поставщику в случае неоплаты их плательщиком;

- с правом регресса, когда фактор имеет право вернуть  поставщику денежные  требования, не оплаченные в течение   определенного срока, если поставщик  принял на себя поручительство  за плательщика перед фактором и несет риск неуплаты по денежным требованиям, переданным фактору.

Деньги безналичного оборота отличаются спецификой, на которую следует обратить внимание, тем более, что применяемая терминология не раскрывает особенности таких  денег и их оборота[6, с. 43].

Особенности безналичных  денежных расчетов проявляются в  следующем:

- в расчетах наличными  деньгами принимает участие плательщик  и получатель, передающие наличные  средства;

- участники безналичных  денежных расчетов состоят в  кредитных отношениях с банком;

-  перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику  расчетов, в пользу другого производятся  путем записей по их счетам, в результате чего изменяются  кредитные отношения банка с  участниками таких операций.

Наряду с широким  распространением безналичных денежных расчетов определенное развитие получило использование различных ценных бумаг (обязательств предприятий и банков) для совершения платежей без непосредственного оборота денежных средств. В подобных операциях оборот наличных денег замещается движением ценных бумаг, выражающих различные кредитные отношения[9, с.  74]. 

Важным преимуществом  безналичного оборота, выполняемого с  помощью передачи ценных бумаг, является то, что такие операции могут осуществляться при отсутствии денежных средств на счете плательщика в банке.

Расширение практики безналичных денежных средств с  помощью электронной техники  способствовало появлению термина  «электронные деньги». По существу же в подобных операциях производятся безналичные денежные расчеты с той разницей, что вместо распоряжения денежными средствами с помощью документов, составленных на бумаге, при электронной технике соответствующие распоряжения выполняются посредством электронных сигналов.

Помимо денежного безналичного оборота, происходящего на основе замещения движения наличных денег кредитными операциями, в хозяйственной практике выделяют и счетные деньги, которые не совершают оборота, но используются при проведении взаимных расчетов. Так, при проведении зачетов взаимных требований в размере зачтенной суммы функционируют, но не совершают оборота счетные деньги. Несмотря на особенности, присущие деньгам безналичного оборота, они обладают многими общими чертами с наличными деньгами. Это проявляется прежде всего в одинаковой денежной единице наличных денег и денег безналичного оборота. Существенно также, что между этими видами денег имеется тесная связь, выражающаяся в переходе одних в другие. Проявление единства этих видов денег состоит в том, что регулирование объема денег безналичного оборота, как и наличных денег, осуществляется с помощью кредита. Так, появление, а также увеличение или уменьшение массы денег безналичного оборота происходят в результате кредитных операций подобно тому, как это имеет место с массой наличных денег.

На РУП «БПХО» применяются следующие формы безналичных  расчетов:

• Оплата векселями за потребленные энергоресурсы:

- г. Слоним. ТУП «Ленок»;

- ТУП «Витебсктекстильторг»;

- РУП «Универмаг Слуцк»;

- ОАО «Моготекс» г.  Могилев;

- ЗАО «Оршанский дом  Торговли»;

- РДО РУП «Бресттесктильторг».

• Оплата договорами перевода долга за поставленные материалы, запасные части, сырье:

- ООО «Фортекс 2000»  г. Москва- за участие в выставке;

- «Коттекс С.А.» Люксембург- за запасные части;

- «Авея Холдинг ЛЛС»  США- оплата хлопка;

- «Потед Трэйдинг» Франция- оплата хлопка;

- «Еврогандаль» Германия- оплата красителей и химматериалов.

• Оплата чеками:

- г. Барановичи ЖБИ-  оплата ватина;

- г. Новогрудок РКБО- за готовую продукцию;

- Барановичская дистанция  гражданских сооружений.

Наиболее часто используются расчеты платежными поручениями по платежам в бюджет, фонд социальной защиты населения, Беллгострах, при осуществлении предварительной оплаты.

 

 

 

                                  

 

        

 

2. Нормативно-правовая база, регулирующая систему и формы безналичных расчетов

 

 

 

Нормативно-правовую базу, регулирующую формы расчетов и их учет можно представить в следующем  иерархическом порядке.

Первый уровень: Законы Республики Беларусь, указы Президента, другие нормативные акты законодательной  и исполнительной власти республики.

К ним относятся: Конституция Республики Беларусь,  которая является актом высшей юридической силы, ее нормы распространяются как на физические, так и юридические лица, в том числе на банки и их клиентов.

 Раздел VII Конституции Республики Беларусь содержит определение банковской системы и указания на основные функции Национального Банка Республики Беларусь.

Та область банковских отношений, которая регулируется отдельными нормами, содержится в Гражданском кодексе Республики Беларусь от 07.12.98 года № 415, с изменениями от 03.05.2001 года № 7.

Глава 23 Гражданского кодекса посвящена вопросам обеспечения исполнения обязательств. Гражданский кодекс устанавливает общие нормы и основания ответственности в хозяйственном и банковском обороте, общие правила заключения договоров, их формы, условия заключения.

Глава 48 Гражданского Кодекса  устанавливает, что безналичные  расчеты производятся через банк, в котором открыты соответствующие  счета.

Банковский Кодекс - основополагающий источник, регулирующий деятельность банков утвержден 03.10.2000 года (с изменениями и дополнениями).

В статье 236 Банковского  кодекса дано определение безналичных  расчетов. Это расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

В статье 237 перечислены  формы безналичных расчетов.

В статьях 259-267 более полно  раскрыты формы безналичных расчетов.

Указ Президента Республики Беларусь  от 29.06.2000 года № 359 «Об утверждении порядка нормализации расчетов между субъектами хозяйствования» с изменениями и дополнениями устанавливает очередность списания денежных средств со счета субъекта хозяйствования.

Основные положения  и принципы организации бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь регламентированы в Законе Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 18.10.94 г. №3321-XII с изменениями и дополнениями в Законе «О внесении изменений и дополнений» в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 25.06.2001 г. №42-3 с изменениями от 17.05.2004 года № 278-3. На основании и во исполнение этого Закона издаются нормативно-правовые акты, которые устанавливают правовые принципы организации и методологии бухгалтерского учета.

Государственное регулирование  бухгалтерского учета и отчетности осуществляется в целях достижения единообразия в ведении учета  и составлении отчетности, повышения  достоверности и своевременности учетной и отчетной информации.

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» представляет собой свод основных норм организации и ведения бухгалтерского учета. Им определяются принципы учета определенного объекта. Бухгалтерский учет на РУП «БПХО» организован в соответствии с нормами и требованиями данного Закона, что подтверждается его учетной политикой.

Закон Республики Беларусь «О предприятиях» от 14.12.90 г №462 с  изменениями и дополнениями направлен на обеспечение самостоятельности предприятия, определяет его права и ответственность в осуществлении хозяйственной деятельности, регулирует отношения с другими предприятиями, органами государственного управления.

Второй уровень представляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и отчетности, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь и другими органами по нормативному регулированию учета.

Нормативные акты Национального  банка Республики Беларусь представлены положениями и инструкциями, письмами, разъяснениями. К ним относятся:

1. Положение о порядке направления представителей банков в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью юридических лиц, не обеспечивающих своевременного возврата кредитов в иностранной валюте, включая получение под гарантии Правительства Республики Беларусь, и выполнения договоров залога, утвержденные постановлением Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 10.05.2000 года № 654. положение утверждено во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 10.03.2000 года № 124. Банк обязан официально уведомить юридическое лицо о намерении направить к нему своего представителя. При не возврате юридическим лицом кредита, либо не предоставлении им гарантии или поручительства возврата кредита по истечении 15 дневного срока со дня официального уведомления банк направляет к нему своего представителя.

2. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.00 г. №24.12 «Об утверждении Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями от 11.11.2002 г. № 216; от 30.04.2004 г. № 72). Согласно статьи 3, этих Правил предприятия, предприниматели, физические лица самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания.

3. Правила организации наличного денежного обращения в  Республике Беларусь утвержденные постановлением  Национального банка Республики Беларусь № 213 от 31.10.2002 г. С изменениями и дополнениями от 03.06.2005 г.

4. Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденные постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства государственного имущества, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.04.2000 года № 46\76\1850\20.

5. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, утвержденные Министерством экономики от 26.01.1998 года № 19-12\397, Министерством статистики от 30.01.1998 года № 01-21\8, Министерством финансов от 03.03.1998 года № 23, Министерством финансов от 12.03.1998 года № 77, Министерства статистики и анализа от 13.03.1998 года № 72, Постановлением Министерства труда от 30.01.1998 года  № 03-02-07/30, согласно которых, в себестоимость включается плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным кредитам и кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных средств и нематериальных активов).

6. Правила проведения валютных операций в Республике Беларусь. Утверждены Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 72