Учет расчетных операций, кредиторской и дебиторской задолжености

Безакцептная форма  инкассо применяется при списании средств со счета плательщика  в бесспорном порядке, то есть согласие плательщика не требуется и списание средств им не оспаривается. Акцепт может быть предварительным или последующим.

Предварительный акцепт означает акцепт плательщика, полученный банком-отправителем до получения платежного требования от банка бенефициара, а последующий акцепт- получение акцепта от плательщика в течение десяти дней после поступления требования в банк-отправитель от банка бенефициара.

Сущность предварительного акцепта состоит в том, что  для  проверки покупателем выполнения поставщиком условий договора в день поступления платежного требования в банк плательщика (о чем банк извещает покупателя) устанавливается акцепт, срок которого определен в три рабочих дня, не считая дня поступления платежного требования в банк. Если в течение установленного срока в банк не поступит от покупателя отказ от акцепта, производится оплата  платежного требования и перевод средств в банк, обслуживающий поставщика.

Последовательность операций при расчетах с использованием платежного требования представлена на Рис. 3.

Рис. 3. Схема расчетов платежным требование с предварительным акцептом по исполнению дебетового перевода

Примечание. Источник [46, с. 77].

 

При последующем акцепте  платежное требование оплачивается банком в день его поступления. В случае нарушения поставщиком условий договора урегулирование вопросов, возникающих в связи с этим, осуществляется минуя банк (Рис. 4).

Рис. 4. Схема расчетов платежным требованием с последующим акцептом по исполнению дебетового перевода

Примечание. Источник [46, с. 277].

Под аккредитивом понимают обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств либо осуществить иные операции, включаемые в данное обязательство. Банк, который принимает поручение клиента, рассматривается как банк-эмитент; клиент, дающий поручение- как приказодатель.

Расчеты аккредитивами  применяются в случаях: установления данной формы расчетов договором; систематической задержки платежей (независимо от ее длительности)

В расчетах по документальному  аккредитиву участвуют:

- приказодатель, который  обращается в банк с просьбой  об открытии аккредитива;

- банк-эмитент, открывающий  аккредитив;

- бенефициар, в чью  пользу открывается аккредитив, или получатель средств;

- авизующий банк, который  привлекается для передачи аккредитива  бенефициару.

Могут открываться следующие  виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные[9, с. 87 ].

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент, открывающий  аккредитив, перечисляет собственные  средства плательщика или заемные (кредит банка) в распоряжение исполняющего банка.

При установлении между  банками покупателя и поставщика корреспондентских отношений в  исполняющем банке может открываться  непокрытый (гарантированный) аккредитив путем предоставления ему права  списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может  быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента, подтвержденное исполняющим банком в дополнение к обязательству банка-эмитента, осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Обязательство банка  по аккредитиву является самостоятельным  и не зависит от основного договора, в котором предусмотрена эта форма. Данное положение направлено на защиту интересов банка и его клиентов, так как предполагает взаимную заинтересованность бенефициара и приказодателя в четком соблюдении всех условий взаимного соглашения.

Последовательность расчетов по документарному аккредитиву представлена на Рис. 5.

 

 Рис.5. Схема расчетов по документарному аккредитиву

Примечание. Источник [46, с. 278].

Аккредитивы различаются  условиями и порядком их проведения.

Револьверные или возобновляемые аккредитивы- аккредитивы, которые открываются на часть стоимости контракта с условием восстановления первоначальной суммы аккредитива после его полного использования.

Переводной аккредитив- по которому при заявлении бенефициара банк-эмитент может дать согласие иному лицу на полное или частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством.

Резервный аккредитив- выдача банком независимого обязательства выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по требованию или по требованию с представлением по определенным условиям аккредитива документов.

Документарный аккредитив является одной из наиболее сложных и дорогостоящих форм расчетов, так как за выполнение аккредитивных операций взимаются высокие комиссионные. Вместе с тем использование аккредитива, в частности, покрытого, на длительный срок отвлекает средства из оборота плательщика, и поэтому не удобно для применения внутри страны. Для экспортера же, не всегда уверенного в платежеспособности плательщика, это, напротив, чрезвычайно удобно, так как означает гарантию и быстроту в получении платежа.

Расчеты по аккредитиву  могут производиться с акцептом уполномоченного покупателя. В этом случае на реестрах счетов и отгрузочных  документах должна стоять подпись уполномоченного  об акцепте. Банк покупателя следит за сроком закрытия аккредитива. Закрытие аккредитива производится по истечении его срока, а  также при отказе поставщика от дальнейшего использования аккредитива или в случае его отзыва самим покупателем.

Преимуществом расчетов аккредитивами является гарантия платежа, возложение контроля за выполнением условий аккредитива на банки, недостатком- отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота в связи с их депонированием.

Проведение безналичных расчетов на основе чеков осуществляется с использованием чеков из чековых книжек.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указной в ней суммы чекодержателю. Расчеты чеками из чековых книжек совершают: юридические лица- предприниматели, индивидуальные предприниматели- чекодержатели, являющиеся получателями платежа по чеку из чековой книжки; физические лица- чекодатели.

Чеки используются в  расчетах за товары и услуги на территории Республики Беларусь как между физическими  и юридическими лицами, так и между юридическими лицами.

Для получения чековой  книжки покупатель (чекодатель) представляет в банк заявление установленной  формы. Срок действия чековой книжки- 1 год.

Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товара (оказания услуг, выполнения работ). Чекодержатель сдает принятые чеки по месту открытия расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки при поручении-реестре в банк плательщика.

Последовательность операций при использовании чековой книжки представлена на Рис. 6.

Рис. 6. Схема расчетов чеками из чековой книжки

Примечание. Источник [46, с. 278].

Расчетный чек выдается банком для оплаты товаров, услуг  либо для получения наличных денежных средств в банке чекодателя или его филиалах. При расчетах чеками из чековой книжки определенный риск испытывает чекодержатель, поскольку он понесет убытки, если чек из чековой книжки будет не оплачен как не отвечающий требованиям оформления или другим нормативным требованиям.

Основным преимуществом  расчетов чеками является гарантия платежа, основным недостатком- усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после  списания со счета плательщика.

Расчетный чек- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы  чекодержателю либо о выдаче наличных денег непосредственно чекодержателю. Он предназначен для безналичных расчетов физических лиц с юридическими лицами, включая предпринимателей, за товары, а также для получения физическими лицами наличных денежных средств в системе банка чекодателя.

Банковская пластиковая  карточка- это средство совершения безналичных платежей за товары и услуги, выполнения вкладных операций, получения наличных денег физическими и юридическими лицами. Банк, выпустивший пластиковую карточку носит название банк-эмитент; юридическое или физическое лицо, заключившее с банком-эмитентом договор об использовании карточки в качестве платежного средства- держатель карточки; физическое лицо, получающее право на осуществление расчетных и других операций при помощи карточки на основании доверенности или заявления держателя- пользователя карточки. Для совершения операций с карточками их держателю открывается в банке-эмитенте карт-счет.

Платеж по карточке фиксируется  в карт-счете, в котором указывается: наименование платежной системы, наименование и адрес предприятия торговли, номер карточки, наименование валюты платежа, сумма платежа, дата и время совершения операции. Карт-чеки представляются предприятием торговли вместе с реестром в обслуживающее учреждение банка для зачисления выручки на его расчетный счет.

Использование пластиковых  карточек способствует уменьшению наличного денежного оборота и затрат по его обслуживанию, ускорению оборачиваемости средств в сфере потребительских сделок, повышению качества труда работников банка и обслуживания предприятий торговли, населения.

В связи с развитием  коммерческих связей возникает способ расчетов на условиях отсрочки платежа с использованием товарных векселей.

Вексель является,  с  одной стороны, средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям  в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар,  с другой- ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя.

Различают две разновидности  векселя- простой и переводной.

Простой вексель- это письменный документ, содержащий обязательство одного лица уплатить определенную денежную сумму определенному лицу или по его приказу в установленный срок или по требованию (Приложение В). Переводной вексель- письменный документ,  содержащий безусловный приказ одного лица, обращенный к другому лицу, об уплате определенной денежной суммы определенному лицу или его приказу в установленный срок или по его требованию.

 В связи с введением в  хозяйственный оборот товарных  векселей коммерческие банки в республике могут совершать с ними следующие операции:

- принятие векселей на инкассо;

- учет векселей;

- выдачу кредитов под вексельное обеспечение;

- предъявление векселя к протесту  по поручению клиента;

- авалированние векселей на  всю сумму или ее часть;

- залог и перезалог векселей  в Национальном банке Республики  Беларусь  и в других уполномоченных  организациях.

В Республике Беларусь операции с  векселями не получили еще достаточного развития. Это объясняется неразвитостью  коммерческого кредитования, отсутствием опыта работы с векселями у самих предприятий, а также отдельными недостатками самого способа расчетов, к числу которых следует отнести большую трудоемкость, длительность срока расчетов, автоматизм кредитования. В то же время операции с векселями позволяют более тесно увязать выдачу кредитов с движением товаров. Векселя создают дополнительные гарантии возврата вложенных в расчеты банковских средств: в случае неплатежеспособности должника при наступлении срока векселя банк взыскивает деньги с его кредитора, что позволяет банку получать прибыль с минимальным риском.

В случаях, установленных законодательством, осуществляется списание денежные средства со счетов плательщиков без их согласия в следующих случаях:

- если законодательством установлен бесспорный порядок взыскания средств;

- на основании исполнительных  документов;

- при взыскании средств на погашение кредита банка и процентов по нему, если бесспорный  порядок взыскания кредита и процентов по нему предусмотрен условиями кредитного договора.

При этом к исполнительным документам относятся: исполнительные листы, выданные судом; приказы хозяйственных судов; платежные требования, акцептованные  плательщиком; исполнительные надписи  нотариальных органов; удостоверения, выданные комиссиями по трудовым спорам, на принудительное исполнение нанимателем решений комиссии по существу трудового спора.