Учет расчетов по налогам и сборам

Исследуемое предприятие  может только облегчить себе работу по ведению налогового учета и  его планированию, в остальном  же состояние организации зависит  от налоговой системы государства, так как величина ставок налогов  или предоставление тех или иных льгот устанавливается законодательно и соответствует нормативно-правовым актам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Налоги – обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Им отводится важное место  среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В современном обществе налоги стали основным источником доходов государственного бюджета. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-технический прогресс.

Основным законодательным  актом, регулирующим налоговые отношения  в Республике Беларусь, является Налоговый  Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года №166-З, который устанавливает  систему налогов, сборов, взимаемых  в республиканский и местные  бюджеты, а также основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.

Также нормативно-правовое регулирование вопросов налогообложения  составляют решения Совета Министров Республики Беларусь и нормативные правовые акты уполномоченных органов республиканского и местного управления. К ним относятся постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета», постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 года №19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь», закон Республики Беларусь от 16 июля 2007 года №259-З «О ратификации протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» и другие.

Налогоплательщики обязаны  в установленном порядке перечислять  в бюджет и внебюджетные фонды  более 20 платежей. Налоговым законодательством, методическими указаниями, инструкциями предусмотрены сроки их уплаты, порядок представления отчетности налоговой инспекции и соответствующим бюджетным и внебюджетным фондам, нарушение которых влечет наложение серьезных финансовых санкций.

В курсовой работе по данным организации Полоцкое РАЙПО изучены основные экономические показатели деятельности предприятия, учет расчетов по налогам и сборам, нормативно-правовая база, регламентирующая данный участок бухгалтерского учета, а также изучена отчетность по расчетам с бюджетом.

 

Предметом деятельности Полоцкого РАЙПО является производство и реализация сельскохозяйственной продукции и товаров народного потребления, выполнение различного рода работ и услуг другим предприятиям и населению.

 

Полоцкое районное потребительское  общество является самостоятельным  хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Беларусь, постановлениями, распоряжениями правления Белкоопсоюза, облпотребсоюза и Уставом Общества. Общество на добровольной основе входит в Витебский областной союз потребительских обществ.

 

В Полоцком РАЙПО для бухгалтерского учета налогов и отчислений используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

В организации уплачиваются следующие виды налогов и сборов:

1 Налоги и сборы, включаемые  в себестоимость продукции, работ,  услуг – земельный налог, отчисления в инновационный фонд.

2 Налоги и сборы, исчисляемые  из выручки организации – налог  на добавленную стоимость, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

3 Налог на добавленную  стоимость по приобретенному  имуществу.

4 Налоги и сборы, исчисляемые  из прибыли – налог на недвижимость, часть прибыли (дохода) государственного  унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества.

В бухгалтерском учете  сведения о начисленных и оплаченных налогах и сборах обобщаются в  журнале-ордере №8. После данные переносятся  в Главную книгу.

По окончании отчетного  периода бухгалтер должен заполнять  регистры и подавать их в налоговый  органы.

Регистры налогового учета  представляют собой документы для  систематизации и накопления учетных данных, которые помещаются в принятых к учету первичных документах об элементах налоговой базы за отчетный период.

По данным Главной книги  в конце отчетного периода  составляется бухгалтерская и статистическая отчетность.

Ее сущность заключается  в обобщении данных бухгалтерского учета в виде экономических показателей, удобных для восприятия и использования  внутренними и внешними пользователями.

Организация составляет бухгалтерскую  отчетность за месяц, квартал и год  нарастающим итогом с начала отчетного  года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Проанализировав учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организации Полоцкое РАЙПО можно говорить о том, что здесь необходимо развивать оптимизационное налоговое планирование – деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью увеличения чистой (нераспределенной) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Процесс налогового планирования – это совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя. От их деятельности зависит финансовое состояние предприятия в целом.

В учете следует открыть  субсчета для учета налога на добавленную  стоимость, подлежащего к уплате и субсчета по учету налога на добавленную  стоимость уплаченного, так как  зачету подлежит только налог на добавленную  стоимость уплаченный.

Также еще одним путем  усовершенствования в организации  учета расчетов с бюджетом по налогам  и сборам должна стать автоматизация  учета. Несмотря на то, что в организации  установлена автоматизированная программа 1С Предприятие 7.0 или 8, налогооблажение ведется вручную, так как проследить все изменения, связанные с налогами программа не может, для этого необходимо ее постоянное обновление.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. – Минск: Выш. шк., 2004. – 303с.
2. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие/ Н.И. Ладутько. – Минск: Книжный Дом, 2005. – 688 с.
3. Налоговое планирование в учетной политике организации и пути оптимизации налогообложения:  Бух. учет и анализ/ 2004. – №10. – С.16-19.
4. 11 Налоговое законодательство Республики Беларусь: каким ему быть: бухгалтерский журнал / Бухгалтерский учет и анализ. 2009, – №8. – С.32.
5. 12 Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года, одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года, Закон Респ. Беларусь, 19 декабря 2002 г., № 166-З
6. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие/ П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова под общей ред. П.Г. Пономаренко. – 2-е изд.
7. Полоцкий районный исполнительный комитет.Официальный сайт

http://polotsk.vitebsk-region.gov.by/ru/ekonomika/92498442

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения