Учет расчетов по налогам и сборам с бюджетом

     Таблица 3.2. Отражение хозяйственных операций по НДС

     Примечание: источник – приложение б.

     Кроме того, ВРСУП «Заря и К» делает расчет по части прибыли  государственного унитарного предприятии. Данная хозяйственная операция отражается следующим образом:

     Таблица 3.3. Отражение хозяйственных операций по части прибыли ГУП

     Примечание: источник – приложение в.

     Аналитический учет расчетов по налогам и сборам на ВРСУП «Заря и К» не ведется.

     Так как на предприятии не ведется  ведомость № 32-АПК "Ведомость  аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (сч.18, субсчет 68)", данные по кредиту счетов 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и 68 "Расчеты по налогам и сборам" за отчетный месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер № 8-АПК (приложение г) непосредственно из первичных документов, бухгалтерских справок (листков - расшифровок).

     Сверку  расчетов по налогу на добавленную  стоимость производят с регистрами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями продукции, товаров, работ, услуг.

     Записи  по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" сверяют с  данными различных регистров: с  дебетом счетов 20, 23,25,26,29 - с данными  производственных отчетов; с дебетом  счетов 90, 91 - с данными ведомостей форм № 62-АПК, 63-АПК; с дебетом счетов 51, 52 - с данными дебетовых оборотов журнала-ордера формы № 2-АПК и  др. Суммы дебетовых оборотов по счету 68 сверяются с данными журналов-ордеров  форм № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 6-АПК и т.д. После подсчета итогов оборотов и  остатков по каждому субсчету на конец  отчетного периода и сверки с  другими регистрами их переносят  из журнала-ордера формы № 8-АПК в Главную книгу (Приложение д).

     Законом, методическими указаниями, инструкциями предусмотрены сроки уплаты налогов  в бюджет, порядок предоставления отчетности налоговой инспекции  и соответствующим органам, нарушение  которых влечет наложение финансовых санкций. Платежи и отчисления в  бюджет производятся согласно инструкциям  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и других органов  государственного управления Республики Беларусь.

     3.5. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на ВРСУП «Заря и К»

     В соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете  и отчетности" каждая организация  должна непрерывно вести бухгалтерский  учет с момента своего создания и  до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством  РБ. С 1 января 2005 года в дополнение к  отчетности, сформированной по бухгалтерским  правилам, необходимо вести еще и  регистры налогового учета. Эта обязанность  установлена общей частью Налогового кодекса РБ. Налоговый учет служит исключительно для правильного исчисления налоговой базы. В нем не используются счета, а учет ведется в налоговых регистрах на основе данных бухгалтерского учета путем их корректировок.

     Однако, несмотря на соблюдение требований по вопросам организации и ведения  налогового учета, на исследуемом предприятии  имеются недостатки в области  организации и ведения бухгалтерского учета, что может отрицательно отразиться на правильности исчисления и уплаты налоговых платежей в бюджет. Так, на предприятии не ведется ведомость  аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость формы  № 32-АПК. Записи в ведомости формы  № 32-АПК должны осуществляться на основании  расчетных документов с группировкой их данных по субсчетам, открываемым  к счету 18 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам". По каждому субсчету отражают остатки на начало и конец  месяца, а также обороты по дебету и кредиту в разрезе субсчетов  в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналогичные записи по налогу на добавленную стоимость должны осуществляться во втором разделе ведомости, где отражаются дебетовые и кредитовые обороты по расчетам по НДС, учитываемые  на счете 68 "Расчеты по налогам  и сборам". В конце месяца подсчитываются итоги и выводится остаток по субсчету 68 "Расчеты по налогам и сборам", где отражаются расчеты по налогу на добавленную стоимость.

     Ведение ведомости № 32 - АПК облегчило  бы работу бухгалтерской службы, а  также налоговых сотрудников  в ходе проверок, осуществляемых на предприятии по вопросам правильности исчисления и уплаты НДС в бюджет.

     Аналогично  дело состоит и с ведомостью 37-АПК «Ведомость аналитического учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС)».

     На  предприятии ВРСУП «Заря и  К» синтетический учет расчетов по налогам и сборам по счетам 68 и 18 ведется в журнале-ордере № 8-АПК, который издается ГОУПП «Волковысская  тип.» з. 356 т. 5о – 1-2002 г. В данном регистре в отличие от типового журнала-ордера № 8-АПК, утвержденного Постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия РБ от 31.05.2004 № 41 и специально предназначенном для ведения расчетов по налогам и сборам по счетам 68 и 18, в нем отражаются расчеты по счетам 73 «Расчеты с бюджетом», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 77 «Внутриведомственные расчеты по перераспределению оборотных средств и прибыли (в совхозах)», 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям (в совхозах)», 79 «Расчеты по индивидуальному жилищному строительству и аналитические данные к этим счета», а расчеты по счетам 68 и 18 в напечатанном виде отсутствуют и вводятся вручную в части, после счета 73. (Приложение г)

     Следовательно, необходимо на предприятии вести ведомость № 32 – АПК и ведомость № 37 – АПК, и заменить журнал-ордер № 8-АПК, который применяется в ВРСУП «Заря и К» на типовой журнал-ордер № 8-АПК.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса  в стране. Они играют огромную роль в экономике любого государства. С помощью налогов регулируется экономический рост, рост ВВП, стимулируются  различные сферы экономики.

     Актуальность  рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую  роль в механизме формирования прибыли  предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами свидетельствует о хорошем  финансовом состоянии предприятия.

     По  мнению многих исследователей, налоговая  политика, проводимая в Республике Беларусь на современном этапе, не является оптимальной. Но мнения учёных по поводу направления реформирования этой сферы различны. Корректировку налоговой политики проводить необходимо, и наиболее подходящий вариант предлагается О.Л. Шулейко. Он предлагает снизить налоговую нагрузку в целом, и на предприятиях реального сектора экономики в частности.

    Предприятие ВРСУП «Заря и К» работает налажено и эффективно, рационально использует земельные ресурсы, обладает способностью приобретать сельхозтехнику, просматривается тенденция повышения продуктивности животных и земельных угодий.   Основное производственное направление Волковысского РСУП «Заря и К» мясо-молочное производство (91.3%). Дополнительными отраслями являются свиноводство (4.2%), зерноводство (1.1%), выращивание рапса (2.9%), картофелеводство (0.5%) и др. Характер этих отраслей определяется тем, что они способствуют обеспечению устойчивости и эффективному развитию главных отраслей, комплексному использованию земли, техники, рабочей силы и пополнению товарных ресурсов и доходов предприятия.

    Что касается организации бухгалтерского учета, то на предприятии имеется  график документооборота, ежегодно разрабатывается  учетная политика, формой ведения  бухгалтерского учета является журнально-ордерная.

    Учет  расчетов по налогам и сборам в  ВРСУП “Заря и К” ведется в  журнале-ордере № 8-АПК, который также  предназначен и для ведения расчетов по счетам 73,76,77,78,79.

       Для совершенствования учета  расчетов по налогам и сборам  на предприятии ВРСУП “Заря  и К” необходимо ввести ведомость № 32 – АПК и ведомость № 37 – АПК, и заменить журнал-ордер № 8-АПК, который применяется в ВРСУП «Заря и К» на типовой журнал-ордер № 8-АПК, в котором ведутся расчеты только по счетам 68 и 18.