Учет расчетов по налогам и сборам

Продолжение таблицы 2- Бухгалтерские записи по начислению и перечислению налогов

 

Начислена плата за нормативные  выбросы вредных веществ	44«Расходы на реализацию»	68«Расчеты по налогам  и сборам»
Начислен налог на доходы физических лиц	70«Расчеты с персоналом по оплате труда»	68«Расчеты по налогам  и сборам»
Начислен налог на доходы от участия в организации учредителей(участников)	75«Расчеты с учредителями», субсчет 2«Расчеты по выплате доходов»	68«Расчеты по налогам  и сборам»
Начислены в бюджет: налог  на добавленную стоимость, акцизы	90«Реализация»	68«Расчеты по налогам  и сборам»
Начмслен в бюджет: НДС  от суммы реализованных внеоборотных активов и прочих активов; налог  на недвижимость	91«Операционные доходы и расходы»	68«Расчеты по налогам  и сборам»
Начислен налог на прибыль	99«Прибыли и убытки»	68«Расчеты по налогам  и сборам»

Примечание - Источник [11, с. 88-89]

 

Таким образом, нормативные  акты РБ в достаточно полной мере устанавливают  различные методические аспекты  учёта расчетов по налогам и сборам. Регламентируют правила ведения бухгалтерского учёта, правильность их отражения и признания субъектами хозяйствования, а также ведение налогового учёта в целях уплаты налогов в бюджет.

 

1.4 Организационно - экономические аспекты деятельности СООО «Хемма-Тест» и их влияние на основные положения учетной политики предприятия

 

Исследуемая организация именуется как ООО «Хемма-Тест» зарегистрировано решением Мингорисполкома № 919 от 05.06.2003г. Учредителями являются: Прядко Андрей Георгиевич, гражданин РБ, директор Пронин Вячеслав Сергеевич, главный бухгалтер Питюк Олег Михайлович. Организация проводит свою торговую политику на  принципах полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и самоокупаемости.

СООО - Совместное общество с ограниченной ответственностью-является коммерческой организацией. СООО - Юридическое лицо согласно законодательству, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, открывать счета в учреждениях банков, иметь печати и штампы со своим наименованием, а также собственный товарный знак (знак обслуживания). СООО имеет самостоятельный баланс.

Основной вид деятельности: Оптовая и розничная торговля товарами медицинского назначения. А также химико-биологические растворы экспортируемые в Российскую Федерацию.

Основной целью деятельности организации является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов трудового коллектива и интересов собственников имущества, а также недопущение сбоев в работе.

Все рабочие места технических работников оснащены всем необходимым для эффективной работы:

- компьютер (с выходом в локальную  и глобальную сети);

- принтер, факс (если требуется);

- телефон (для связи как внутри  предприятия, так и с клиентами).

Каждый компьютер защищен персональным паролем доступа к информации.

СООО «Хемма-Тест» обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, и (расчетный) текущий счет № 3012012740012 в белорусских рублях открытый в Иностранном банке «Москва-Минск» код 272.В этом же банке открыты валютные счета: текущий- № 3012012740012 в долларах США и спецвалютный: № 3012012740038 в российских рублях. к тому же имеет статус VIP-клиента в этом банке, что даёт возможность получения специальных условий: услуги персонального менеджера, выполняющего роль личного банкира; выделенный VIP-сектор в контакт-центре банка; членство в клубе VIP-привилегий – специальные условия обслуживания, участие в закрытых мероприятиях партнеров банка, и естественно получение кредитов на выгодных условиях. Для оперативного осуществления финансово-расчетных операций в организации используется система «Клиент-банк». СООО «Хемма-Тест» как клиент  ОАО " Москва-Минск " непосредственно из своего офиса формирует платежные документы и отправляет их в банк для исполнения, а также получает из банка информацию о статусе отосланных платежных документов, и информацию о состоянии своего счета(выписки по концу операционного дня, выписки по запросу клиента, протоколы на платежные поручения в национальной валюте, протоколы на заявления на перевод в иностранной валюте).

Организация от своего имени заключает договора, контракты, поставку, оптовую и розничную продажу товарами медицинского назначения.

Совместное общество с  ограниченной ответственностью «Хемма-Тест» или сокращенно СООО «Хемма-Тест» расположено по адресу  Беларусь, город Минск пр-т Машерова 11  литер А 8к к416.

Согласно Уставу организация самостоятельно определяет и утверждает свою структуру, штаты и затраты на содержание аппарата управления. Штат сотрудников составляет 10 человек.

Организация бухгалтерского учёта ведётся в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994г. № 3321-XII - (в редакции Закона от 26 декабря 2007 г. № 302-З, далее – Закон о бухгалтерском учете), директор обеспечивает организацию бухгалтерского учета, создаёт необходимые условия для правильного его ведения. СООО «Хемма-Тест» ведёт оперативный и бухгалтерский учёт и представляет в установленном порядке бухгалтерскую и статистическую отчётность. Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером. Бухгалтерский учет организуется в централизованной форме. Первичные  учетные  документы  составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, утвержденным приказом по предприятию. Учет и использование бланков строгой отчетности ведется в соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 196 с изменениями и дополнениями. Для этого организацией разработаны и утверждены Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, и список лиц, ответственных за ведение учета и хранение бланков строгой отчетности прилагается к учетной политике.

Отчётность предприятия  составляется с действующими нормативными актами. Бухгалтерский баланс составляется только за год. Хозяйственный отчётный период устанавливается с 1 по 31 декабря  календарного года. Форма ведения  учёта - журнально-ордерная.

Организацией применяется  автоматизированная форма ведения  учета на базе программы «1С: Предприятие 7.7.» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней. Программа компании Хьюмен Систем - это интегрированная информационная управленческая система, позволяющая решать следующие  задачи:

• Построение системы учета и формирование различных видов отчетности
• Управление материальными и финансовыми потоками (логистика)
• Финансовое планирование и оперативный финансовый менеджмент, управленческий учет
• Производственное планирование и управление производством, контроллинг
• Управление персоналом и кадровой политикой
• Управление техническим обслуживанием и ремонтами оборудования
• Управление качеством продукции
• Управление взаимоотношениями с клиентами
• Управление финансами, бюджетирование и т.д.

На основании Типового плана счетов, утверждённого постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.03 №089, с учётом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, разрабатывается и  ведётся внутренний план счетов с  разбивкой по субсчетам и аналитическим  счетам, не противоречащий типовому, однако имеющий свои особенности.

Основными регистрами бухгалтерского учёта являются:

• Главная книга;
• Журналы-ордера;
• Оборотные ведомости.

На предприятии к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  открыты следующие субсчета:

 

       Таблица 3- План счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» СООО «Хемма-Тест»

 

Номер счета	Наименование счета
68	Расчеты по налогам и сборам
68.1	Налоги и отчисления, включаемые в  себестоимость продукции, работ, услуг
68.2	Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг
68.2.1	Налог с продаж
68.2.2	Налог на добавленную стоимость
68.2.5	Республиканский единый платеж
68.2.6	Целевые сборы
68.2.8	НДС, подлежащий уплате в следующих  периодах
68.2.12	Налог на услуги
68.3	Налоги, уплачиваемые с прибыли
68.3.1	Налог на прибыль
68.3.2	Налог на недвижимость
68.3.4	Транспортный сбор
68.4	Налоги на доходы физических лиц
68.4.1	Подоходный налог
68.5	Прочие налоги, сборы и отчисления
68.5.3	Налог на доходы иностранных юридических  лиц

             Примечание – Источник: собственная разработка.

 

В целом  в период с 2009 по 2010 года наблюдалась весьма положительная тенденция роста конечных результатов хозяйственной деятельности организации. СООО «Хемма-Тест» динамично развивается  и демонстрирует хорошие показатели роста. В отчетном году произошло увеличение стоимости чистых активов, что обусловлено ростом экспортной выручки, приобретением основных средств и увеличением дебиторской задолженности.

В соответствии с ПРИЛОЖЕНИЕМ А «ОТЧЕТ 
о прибылях и убытках» можно сформировать структуру прибыли организации и показатели эффективности использования средств за отчетный период 2010 года и за соответствующий период 2009 года.

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Анализ структуры прибыли организации и направления ее использования

№ пп	Наименование показателей		За отчетный период 2010		За соответствующий период прошлого года 2009
			абсолютное значение, млн.руб.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн.руб.	удельный вес, %
1	2		3	4	5	6
1	Прибыль (убыток) (Ф2 стр.200)		103	100,0%	1	100,0%
1.1	прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (Ф2 стр.070)		121	117,5%	38	3800,0%
1.2	прибыль (убыток) от операционных доходов  и расходов   (Ф2 стр.120)		-	0,0%	-	0,0%
1.3	прибыль (убыток) от внереализационных доходов и   расходов (Ф2 стр.160)		-18	-17,5%	-37	-3700,0%
2	Налог на прибыль (Ф2 стр.250)		25	24,3%	3	300,0%
3	Прочие налоги, сборы из прибыли (Ф2 стр.260)		2	1,9%	-	0,0%
4	Прочие расходы и платежи из прибыли (Ф2 стр.270)		34	33,0%	-	0,0%
5	Чистая прибыль (убыток) (Ф2 стр.300)		42	40,8%	-2	-200,0%
6	Отчисление в резервный фонд (Ф3 строка 020 и графа 4)		-	0,0%	-	0,0%

Примечание  – Источник: собственная разработка.

 

Таблица 5 - Показатели эффективности использования средств организации   и ее финансовой устойчивости (2010 год)
Наименование показателя		Формула расчета						Значение показателя на начало и конец  отчетного года
Рентабельность совокупного капитала (активов) (характеризует, сколько прибыли получено на рубль вложенного капитала)		РА=		Прибыль за отчетный период (Ф2 стр.200)				= 0,4% ..		... 44,0%
				Среднегодовая стоимость активов   ((Б стр.300 гр.3 + Б стр.300 гр.4) / 2)
Рентабельность продаж (характеризует уровень прибыльности продукции)		РП=		Прибыль от реализации продукции отчетного  периода (Ф2 стр.070)				= 5,2% ..		... 13,5%
				Выручка (нетто) от реализации продукции  в отчетном периоде (Ф2 стр.020)
Рентабельность затрат (характеризует окупаемость затрат)		РЗ=		Прибыль от реализации продукции отчетного  периода (Ф2 стр.070)				= 5,5% ..		... 15,6%
				Полная себестоимость реализованной  продукции (Ф2 сумма строк 030, 050, 060)

 

 

Продолжение таблицы 5 - Показатели эффективности использования средств организации  
и ее финансовой устойчивости (2010 год)

 

Коэффициент финансовой независимости (автономии) (характеризует, какая часть активов сформирована за счет собственных средств организации)	КФН=	Собственный капитал (Б стр.490)	= 31,4% ..	... 52,7%
		Валюта баланса (Б стр.700)
Коэффициент устойчивого финансирования (характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников)	КУФ=	Собств.капит.+Долгоср.обязат.+Рез.предст.расходов. (Б стр.490+Б стр.590+Б стр.640)	= 31,4% ..	... 52,7%
		Валюта баланса (Б стр.700)