Учет расчетов по налогам и сборам

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных  документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Совокупность учетных регистров, используемых в организации для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей, образуют форму бухгалтерского учета. [31, 512 с]

На основании записей  в регистрах налогового и бухгалтерского учета, составляется отчетность по налогам и сборам в СООО «Хемма-Тест». Ведение бухгалтерского учета осуществляется в программе «1С: Предприятие 7.7.».

После составления журнала-ордера и ведомости по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» информация заносится в Главную книгу. Дебетовое  сальдо по данному счёту находит  отражение в активе бухгалтерского баланса по строке 243, а кредитовое сальдо – в пассиве баланса по строке 625 (ПРИЛОЖЕНИЕ М). Бухгалтерский баланс составляется в организации один раз в год. Рассмотрим учёт расчётов по налогам и сборам в СООО «Хемма-Тест».

 

Таблица 6– Корреспонденция счетов по учёту расчётов по налогам и сборам в СООО «Хемма-Тест» за октябрь 2011г.

№	Содержание бухгалтерской записи	Документ	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов			Приложение №
				Д-т	К-Т
1	Удержан подоходный налог	Оборотная ведомость по счету 68	2888813	70	68		Приложение Т
2	Принят к зачёту уплаченный НДС	Оборотная ведомость по счету 68	810000	68	18		Приложение  З
3	Начислен НДС от реализации, по ставке налога 20%	Оборотная ведомость по счету 90	225989980	90/3	68/2		Приложение Н
4	Начислен НДС на операционные доходы	Оборотная ведомость по счету 91	38712	91	68		Приложение О
5	Отражение суммы НДС по отгруженным  товарам	Оборотная ведомость по счету 68	5576096	97	68		Приложение Т
6	Начисление в ФСЗН	Карточка счета: 69	7430940	44	69		Приложение Р
7	Уплачен взнос в ФСЗН	Карточка счета: 69	7430940	68	51	Приложение Р
8	Начислен налог на прибыль	Оборотная ведомость по счету 68	18672455	99	68	Приложение Т
9	Уплачены налоги в бюджет	Оборотная ведомость по счету 68	3998813	68	51		Приложение Т

Примечание  – Источник :собственная разработка.

Для целей налогового учета  по налогу на прибыль применяются  регистры налогового учета, в которых  на основании бухгалтерского учета  отражается и группируется сводная  информация.[20, с 240] В строке 440 (ПРИЛОЖЕНИЕ М) отражается сумма прибыли организации за 2010 год. Начисление налога на прибыль отражается в учете по Д99 К68. При перечислении в бюджет сумм налога на прибыль дебетуется счет 68 в корреспонденции с кредитом счета 51.

Из оборотно-сальдовых ведомостей, приложенных к курсовой работе, видно как отражается в бухгалтерском учете деятельность предприятия, согласно типовому плану счетов.

Карточка счета 68.2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг (ПРИЛОЖЕНИЕ У), подтверждает отражение в бухгалтерском учете реализацию товаров на территории РБ, не относящихся к льготированию налога. Из приложения следует, что в бухгалтерском учете сделаны записи Д90/3 К68/2- НДС начислен, Д68/ К51-уплачен в бюджет.

Начисленные суммы страховых  взносов в Фонд социальной защиты населения относятся в дебет счета 44 «Расходы на реализацию» и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляется бухгалтерская проводка: Д 44 К 69. Эта запись находит отражение в ПРИЛОЖЕНИИ Р.

Таким образом ведется синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в СООО «Хемма-Тест».

 

 

3. Направления совершенствования учета расчетов по налогам и сборам

 

 

Согласно §1.2 о проблемах связанные с учетом, можно выделить направления совершенствования учета расчетов по налогам и сборам.

Первостепенная задача – сделать привлекательным инвестиционный, налоговый климат, совершенствовать системы учета, которые были бы понятны и удобны не только для внутреннего, но и для внешнего потребления.

Необходима качественная организации учета связанная с вопросами налогообложения, способствующая достижению непрерывности деятельности хозяйствующих субъектов. Повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением налогообложения, и ведущих налоговый учет. Регулярное отслеживание изменений налогового и бухгалтерского законодательства.

Рекомендации к автоматизации  учётных процессов. Известно, что  не все организации используют программное  обеспечение.

Использование электронного декларирования, применение которого ускорило бы сам процесс декларирования и сэкономило очень много времени.

С дальнейшим развитием рыночных отношений и расширением международных  экономических связей Республики Беларусь всё более актуальное значение приобретает  переход отечественного учёта и  отчётности на международные стандарты  финансовой отчётности. В СООО «Хемма-Тест» считают, что нет необходимости переходить на МСФО, поскольку национального учёта им вполне достаточно для ведения качественного бухгалтерского учёта. Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) – это правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчётов компаний во всем мире. Стандарты финансовой отчётности обеспечивают сопоставимость бухгалтерской документации между компаниями в общемировом масштабе, а также являются условием доступности отчётной информации для внешних пользователей. Международные стандарты учёта позволяют не только сократить расходы компаний по подготовке своей отчётности, но и снизить затраты по привлечению капитала.

Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок в отрыве от международного нормально развиваться не сможет, поэтому процесс выработки единых мировых стандартов невозможно остановить. Также невозможно нашей стране остаться вне их рамок, потому что в основе международных стандартов лежит обобщение мировой практики в области учёта, отчётности и аудита, простота восприятия финансовой информации, чёткая экономическая логика. Международные стандарты нужно рассматривать, прежде всего, как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход к формированию финансовой информации.

Принятие управленческих решений в области налогов  ни в коем случае не должно выходить за рамки, установленные Налоговым кодексом РБ. Я хочу обратить внимание на налогоплательщиков, которые порой намеренно решаются на уклонения от уплаты платежей или придумывают мудреные схемы обхода налогов. Грань между законным и незаконным уменьшением налоговых платежей в условиях несовершенства налогового законодательства является очень тонкой и поэтому требует особого внимания.

Кроме того, для постановки аналитического учёта целесообразно  организациям открывать субсчета к счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» согласно Типовому плану счетов.

Что касается моих собственных  предложений, то для СООО «Хемма-Тест» я бы посоветовала использовать более новую версию  программы по ведению бухгалтерского учета, например, на базе 1С:Предприятия версий 8.0 и 8.1. По сравнению с 7.7, существенно изменился язык программирования для этой платформы. Он не совместим с 6.0 и 7.x. В нём доступно сравнительно большое число разнообразных фиксированных объектов. Встроенный язык стал более продуманным и логичным, стал ближе к концепции объектно-ориентированного программирования, появились столь необходимые коллекции и контейнеры, как структура и соответствие; существенно пересмотрена работа с коллекциями (элемент коллекции теперь представляется отдельным объектом); интерфейсные объекты (к примеру, табличные поля) стали чётко разграничиваться от отображаемых в них данных (таблиц значений и табличных частей); в программировании интерфейса реализована полнофункциональная концепция обработки событий. Безусловно, совершенствование в учете расчетов по налогам и сборам могло бы быть подача электронных документов, а именно налоговых деклараций, не выходя из офиса, в целях экономии времени.

Таким образом, направления  совершенствования учёта по налогам  и сборам в СООО «Хемма-Тест» сводятся к тому, чтобы организация постепенно переходила на международные стандарты финансовой отчетности, и использование новейшей версии программы по ведению бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По результатам выполненного исследования на тему «Учет расчетов по налогам и сборам» на материалах СООО «Хемма-Тест» можно сделать следующие выводы и рекомендации.

Налоги -  необходимое  звено  экономических  отношений  в обществе. Они являются основным источником  доходной части бюджетов всех уровней и эффективным  инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений. При достижении определённого уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего – социальных, естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства. Хозяйствующие субъекты  уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платёжеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов.

Для Республики Беларусь в  связи со становлением налоговой  системы особое значение  приобретает  принцип  разумного сочетания  её гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической  ситуации и одновременно  создающий  гарантию постоянства  налоговой  нагрузки в течение длительного  времени. Построение налоговой системы Беларуси обусловлено политической ситуацией в стране в прошлом веке: налоговая система строилась впопыхах в тяжелый для страны и ее народа период реформ и передела собственности. В связи с этим первым выводом является необходимость использования зарубежного опыта реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и большей прозрачности для населения.

На основе проведённого обзора экономической  литературы по теме исследования можно  сделать второй вывод о том, что процесс развития и совершенствования учёта расчетов по налогам и сборам носит постоянный и непрерывный характер. Рассмотрены важнейшие вопросы организации учетной работы хозяйствующих субъектов в условиях неопределенности финансово-хозяйственной среды. Подробно анализируются риски в бухгалтерском учете и налоговые риски в деятельности предприятия. К ним относится: нестабильностью политической и экономической ситуации в стране; неустойчивость, нестабильность налогового законодательства; изменчивостью, непредсказуемостью действий налоговых органов. А также рассматриваются проблемы учета расчетов с бюджетом относительно умышленных неуплат налогов налогоплательщиками. Обсуждается вопрос о том, что мнение налоговых инспекций не всегда совпадает с Нормами налогового кодекса, что свидетельствует о недостатках налоговой системы РБ. Изложены возможные способы достижения наилучших финансовых результатов в деятельности организаций через минимизацию налоговых платежей в бюджет в рамках действующего законодательства.

Как ранее было сказано основным источником информации для выявления взаимоотношений субъекта хозяйствования с бюджетом является бухгалтерский учёт. Он более точно отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, всесторонне характеризует имущественное и финансовое состояние организации, служит основой для прогнозирования её деятельности. Правильно организованный учёт организации позволяет обеспечить выполнение основных целей и задач, разработать информационную базу для формирования финансовых результатов и расчёта налогов.

В целях достижения единообразия ведения учёта и составления  отчётности учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам регламентируется рядом нормативных актов. В связи с рассмотренными в курсовой работе нормативно правовыми документами можно сделать третий вывод. Документы в достаточно полной мере устанавливают различные методические аспекты учёта расчетов по налогам и сборам, которые регламентируют правила ведения бухгалтерского учёта, правильность их отражения и признания субъектами хозяйствования, а также ведение налогового учёта в целях уплаты налогов в бюджет.

В курсовой рассмотрены организационно-экономические  аспекты деятельности СООО «Хемма-Тест». Как ранее было отмечено основной вид деятельности: оптовая и розничная торговля товарами медицинского назначения. Основной целью деятельности организации является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов трудового коллектива и интересов собственников имущества, а также недопущение сбоев в работе. Организация от своего имени заключает договора, контракты, поставку, оптовую и розничную продажу товарами медицинского назначения. Изучив состояние учёта расчётов по налогам и сборам в организации, можно сделать также определённые выводы.

Организация бухгалтерского учёта ведётся в соответствии с Законом, директор обеспечивает организацию бухгалтерского учета, создаёт необходимые условия для правильного его ведения. Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам в целом поставлен неплохо, расчеты с бюджетом осуществляются своевременно. Изучив основные финансово-экономические показатели, можно сделать четвертый выводы о том, что в целом в период с 2009 по 2010 года наблюдалась весьма положительная тенденция роста конечных результатов хозяйственной деятельности организации.

Рассмотрены налоги сборы и иные обязательные платежи,  которые организация уплачивает в бюджет, а именно:

• налог на добавленную стоимость
• налог на прибыль,
• страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, и 1% пенсионный фонд;
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве,