Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

   Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд признается операцией, облагаемой НДС, поэтому сумма "входного" НДС по этим товарам (работам, услугам) принимается к вычету в общеустановленном порядке.

   Напомним, что для вычета "входного" НДС нужно соблюсти три условия:

1)товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС;

2) товары (работы, услуги) оприходованы (приняты к учету);

3) имеется надлежаще оформленный  счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Порядок бухгалтерского учета НДС по отдельным хозяйственным операциям

 
    Объектом налогообложения по НДС являются выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В этих случаях начисление налога отражается записью:

Дебет 19 Кредит68

    Согласно статье 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг (за некоторыми исключениями). При получении аванса от покупателей составляется проводка:

Дебет 50 (51, 52) Кредит62

    На сумму НДС, относящегося к авансу, Минфин рекомендует делать запись:

Дебет 62 Кредит68

   Однако при этом искусственно уменьшается задолженность продавца перед покупателем по полученному авансу. Поэтому, на наш взгляд, лучше составлять проводку:

Дебет 76 Кредит68

   После отгрузки товаров и начисления НДС по отгруженным товарам вышеуказанная запись уничтожается либо ее повторением способом "красное сторно", либо путем составления обратной проводки.

   Согласно статье 167 НК РФ при реализации большинства товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение осуществляется по налоговой ставке 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Эти документы должны быть представлены в срок не позднее180 дней, считая с даты оформления ГТД. Если по истечении 180дней указанные документы не будут представлены, то реализация товаров на экспорт подлежит налогообложению по ставкам соответственно10 или 18 процентов.

   Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, то уплаченные суммы налога подлежат возврату в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 НК РФ.

   Порядок отражения расчетов по НДС во всех этих случаях изложен в письме Минфина России от 27.05.2003 № 16-00-14/177.

   Если организация-экспортер по истечении180 дней не представит в налоговые органы подтверждающие экспорт документы, на начисление НДС нужно сделать запись:

Дебет 68 субсчет" НДС к возмещению" Кредит 68 субсчет "НДС к начислению".

При перечислении налога в  бюджет составляется проводка:

Дебет 68 субсчет" НДС к начислению" Кредит 51

   Если документы, обосновывающие применение нулевой ставки, будут представлены по истечении180 дней на сумму возмещения (зачета), НДС делается запись:

Дебет 51 (68) Кредит68 субсчет "НДС к возмещению"

    Если экспортер не смог подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, то НДС списывается проводкой:

Дебет 91 Кредит68 субсчет "НДС  к возмещению".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 
   Изучив данный налог можно заключить, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим размер цены.

2. Налог является постоянно  поступающим и стабильным доходом  государства.

3. НДС отличается простотой  взимания.

4. НДС выступает фактором, который заставляет ликвидировать  лишние звенья хозяйствования.

5. Налог обладает механизмом  взаимной проверки плательщиками  налоговых обязательств.

Недостатки:

1. Налог является фактором, сдерживающим развитие производства, что уменьшает гибкость и адаптивность производства. Это является особенно опасным для переходных экономик, которые требуют значительных структурных изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает количество собственных оборотных средств предприятия.

2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это существенно увеличивает цену товара, что особенно ощутимо влияет на товары первой необходимости. Следовательно, НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.

3. НДС - социально несправедливый  налог, т. к. он не зависит  от платежеспособности плательщика. НДС перекладывает налоговое бремя на потребителя.

4. НДС, который применяется  в соединении с налогом на  прибыль предприятий, вынуждает  производственников скрывать свою  прибыльность, искусственно завышая себестоимость. Это, в частности, является причиной неконкурентноспособности отечественной продукции на внешних рынках.

    В заключении хотелось бы сказать, что, на наш взгляд, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными.

    Интересна как сама схема исчисления налога, так и система зачета и возмещения. В процессе моей работы мы пришли к выводу о том, что НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм.        Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство, может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики.

Правильным шагом было снижение налоговой ставки, так как, входя в цену товара, он ее взвинчивает. И основным направлением, которым должно заниматься государство, - это снижение ставки.

Осталось еще много  не решенных вопросов в обложении  НДС, но наша страна развивается, а с ней и все элементы государства, включая и налоги.

 

 

Список использованной литературы

1.  Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. Пособие. М.: Издательство "Выш. Шк.", 2004. - 376 с.

2.  Власова  В.М. Бухгалтерские документы:  как их заполнять. М.: Издательство "Финансы и статистика", 2007. - 112 с.

3.  Дмитриева  Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и  налогообложение. - Ростов - н/д: Феникс, 2005. - 325 с.

4.  Донцова  Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой  отчетности. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 с.

5.  Елин А.С. Счета - фактуры: оформление, учет, ответственность. - М., 2004. - 320с.

6.  Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2005. - 365 с.

7.  Козлова  Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.  Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.

8.  Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра  - М, 2006. - 319с.

9.  Ларичев  А.Ю. "Аудит налога на добавленную  стоимость" // Аудиторские ведомости. - 2004. - № 1.

10.  Макаров  А.С., Семин В.С. "Аудиторская проверка  расчетов с бюджетом по НДС" // Аудиторские ведомости. - 2006. - №10.

11.  Масленникова  А.А. Налог на добавленную стоимость.  Правовая и экономическая сущность // Финансы. - 2005. - № 1. - С.27-29.

12.  Методические  рекомендации по применению главы  21 "Налог на добавленную стоимость"  Налогового кодекса РФ от 20 декабря  2000 г. N БГ-3-03/447 (в ред. приказа Министерства  РФ по налогам и сборам от 26.12.03 № БГ-3-03/721)

13.  Миляков  Н.В. Налоги и налогообложение:  Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2005. - 432 с.

14.  Миронова  О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2005.176 с.

15.  Налоги  и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

16.  Налоги: Учеб. пособие. Под. ред.Д.Г. Черника. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 251 с.

 

 

Глава3. Операции по отношению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Требуется определить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные  операции за декабрь. При решении следует учесть аспекты зафиксированной в учетной политике.

1. Выручка от реализации  продукции в целях налогообложения  признается «По мере отгрузки».

2. Готовая продукция учитывается  по плановой себестоимости с  использованием 40 счета «Выпуск  продукции».

                                     

                                            Исходные данные:

Сальдо по счетам 01.12 из Главной  Книги.

№ счета	Сумма, руб.	№ счета	Сумма, руб.
01	930000	60	238100
02	193430	62	380200
04	3350	66	28400
05	1500	67	7000
08	5340	68	7140
10	280800	69	5300
19	3200	70	28600
20	100100	71	2600
43	386200	76	Дт 4000/Кт 2990
44	380	80	1850000
50	940	83	38500
51	487980	84	185670
52	30000	99	28460

        Актив  = 2615090                         Пассив = 2615090

 

                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                            Хозяйственные операции за декабрь:

№ п/п		Наименование хозяйственной операции		Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
					Дт				Кт
1		Оприходована на склад  готовая продукция по плановой себестоимости		29000	43				40
2		Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции		28400	40				20
3		Списано отклонение фактической  себестоимости от плановой		600	40				90(2)
4		Отгружена продукция предъявляет счет покупателям по договорной цене с НДС		23600	62				90(1)
5		Списана себестоимость реализованной продукции		10200	90(2)				43
6		Начислен НДС по реализованной  продукции		3600	90(3)				68
7		Списаны коммерческие расходы		150	90(2)				44
8		Произведен перерасчет остатков средств на валютном счете на сумму  половины курсовой разницы		320	52				91
9		Начислены налоги, в бюджет относящиеся на финансовый результат		760	91(1)				68
10		Начислены и поступление  на расчетный счет штрафы за нарушенные условия контракта		500	51				91(1)
11		Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя		20100	51				62
12		Получено безвозмездно оборудование:		20000	08				98(2)
		Первоначальная стоимость		20000	01				08
				6500	20				02
		Износ		6500	98(2)				91(1)
13		Произведена ликвидация объема основных средств по причине износа:
		Первоначальная стоимость		15000	01(9)				01(1)
		Износ на момент выбытия		6500	02				01(9)
		Остаточная стоимость		5500	91(2)				01(9)
		Оприходован металлолом от ликвидированного объекта		800	10				91(1)
14		Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты  основных средств		11800	01				91(1)
15		Проданы нематериальные активы:
	Первоначальная стоимость			1400		04(9)		91(1)
	Амортизация на момент продажи			800		05		04(9)
	Остаточная стоимость			600		91(2)		04(9)
	Выставлен счет покупателем по договорной цене с НДС			1416		62		91(1)
	Начислен НДС по реализованному активу			216		91(2)		68
16	Возвращен кредит банку			7000		67		51
17	Начислена заработная плата  производственным рабочим			20000		20		70
18	Начислен ЕСН от зарплаты			6800		20		69
19	Определен финансовый результат  от реализованной продукции в  конце месяца		10250				90(9)			99
20	Определен финансовый результат  по прочим операциям		14260				91(9)			99
21	Начислен налог на прибыль		48068				99			68
22	Произведена реформация баланса		47088				99			84
23	Закрытие счета к 90 и 91		23600				90(1)			90(9)
			9750				90(2)			90(9)
			3600				90(3)			90(9)
			10250				90(9)			99(9)
			21336				91(1)			91(9)
			7076				91(2)			91(9)
			14260				91(9)			99(9)