Учет расчетов по зароботной плате

Не допускается привлечение  к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, других категорий работников в  соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Для  привлечения к сверхурочным работам  инвалидов и женщин, имеющих детей  в возрасте до трех лет необходимо наличие медицинского заключения о  том, что такие работы не запрещены  им по состоянию здоровья. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого  работника четырех часов в  течение двух дней подряд и 120 часов  в год.

В соответствии со ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два  часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее  чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом  или трудовым договором.

2.3.2 Оплата за работу в выходные  и праздничные дни

В нерабочие праздничные дни  допускается производство работ, приостановка которых невозможна по производственно-техническим  условиям (непрерывно действующие организации), работ, вызываемых необходимостью обслуживания населения, а также неотложных ремонтных  и погрузочно-разгрузочных работ.

В соответствии со ст. 153 ТК РФ работа в выходной и нерабочий праздничный  день оплачивается не менее чем в  двойном размере:

- сдельщикам - не менее чем по  двойным сдельным расценкам;

- работникам, труд которых оплачивается  по дневным и часовым ставкам  - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

- работникам, получающим оклад  (должностной оклад) - в размере  не менее одинарной дневной  или часовой ставки (части оклада  за день или час работы) сверх  оклада, если работа в выходной  или нерабочий праздничный день  производилась в пределах месячной  нормы рабочего времени, и в  размере не менее двойной часовой  или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх  месячной нормы.

По желанию работника, работавшего  в выходной или нерабочий праздничный  день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный  день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

2.3.3 Оплата работы в ночное  время

Ночными считаются часы с 22 часов  до 6 часов. Продолжительность работы в ночное время уравнивается с  продолжительностью работы в дневное  время в тех случаях, когда  это необходимо по условиям труда, а  также на сменных работах при  шестидневной рабочей неделе с одним  выходным днем. Список указанных работ  может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом. К  работе в ночное время не допускаются: беременные женщины; работники, не достигшие  возраста 18 лет; другие категории работников в соответствии с ТК РФ и иными  федеральными законами. Каждый час  работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению  с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных  трудовым законодательством и иными  нормативными правовыми актами, содержащими  нормы трудового права.

Первичным документом в ООО «Мария», на основании которого производится расчет заработной платы, является табель учета рабочего времени и расчета  оплаты труда (форма №Т - 12) или табель учета рабочего времени (форма №Т -13) (Приложение 1). Табель учета отработанного времени представляет собой именной список работников бригады, смены, отдела. Порядок его ведения установлен Основными положениями по учету труда и заработной платы. В нем указываются табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, количество отработанных часов, в том числе ночных, выходные дни, неявки на работу (по болезни, в связи с командировкой, отпуском, выполнение государственных и общественных обязанностей). Учет явок и использования рабочего времени осуществляется методом регистрации по отклонениям, т.е. отметкой только неявок, опозданий, сверхурочных часов, прогулов и т.п.

2.4 Начисление заработной платы  за неотработанное время

Заработная плата - вознаграждение за труд, может быть выплачена только за фактически отработанное время. Если работник освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей по уважительной (предусмотренной законодательством  РФ о труде) причине, за ним сохраняется  место работы (должность). Действующим законодательством предусмотрена оплата неотработанного работником времени в следующих случаях: предоставления оплачиваемого времени отдыха, либо предоставление гарантий, предусмотренных законодательством для следующих категорий работников: не выполняющих нормы труда по вине работодателя; находящихся в простое не по своей вине; направленных в командировки; совмещающих работу с обучением; направленных на медицинское обследование и др.

Отпуск - это один из видов времени  отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое может использовать по своему усмотрению. Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков: ежегодный оплачиваемый отпуск; ежегодный дополнительный отпуск; отпуск без сохранения заработной платы; отпуск по беременности и родам; отпуск по уходу за ребенком. Продолжительность  ежегодного основного оплачиваемого  отпуска составляет в общем случае 28 календарных дней, в случаях, предусмотренных  ТК РФ и иными федеральными законами - более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск). Действующее законодательство предусматривает предоставление дополнительных отпусков:

- работникам, занятым на работах  с вредными и (или) опасными  условиями труда;

- работникам, имеющим особый характер  работы;

- работникам с ненормированным  рабочим днем;

- работникам, работающим в районах  Крайнего Севера и приравненных  к ним местностях;

- в иных случаях, предусмотренных  федеральными законами.

Определяющими факторами при предоставлении дополнительного отпуска являются характер выполняемых работ и нормирование рабочего времени. Его максимальная продолжительность (для работников с ненормированным рабочим днем) может быть до 7 дней. Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков установлен ст. 122 ТК РФ.

Право на использование отпуска  за первый год работы возникает у  работника по истечении шести  месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. За второй и последующие годы работы на предприятии  работник может взять отпуск в  любое время соответствующего года. Иными словами, отпуск предоставляется  и за неотработанный текущий год, т.е. авансом. В продолжительность  ежегодных отпусков не включаются удостоверенные в установленном порядке дни  временной нетрудоспособности, а  также отпуска по беременности и  родам. По просьбе работника ежегодный  отпуск может быть разделен на части  любой продолжительности при  условии, что основная непрерывная  его часть будет не менее 14 календарных  дней. Если неиспользованная часть  отпуска не будет предоставлена  до конца года, собственник предприятия  или уполномоченное им лицо обязаны  предоставить ее не позднее 12 месяцев  по окончании рабочего года, за который  предоставляется отпуск.

При уходе работника в отпуск оформляется заявление о предоставлении отпуска, в котором указываются: Ф.И.О. работника, должность, время начала и окончания отпуска, количество дней отпуска. Заявление подписывается  начальником отдела, руководителем  организации и самим работником. На основании данной записки на компьютере составляется расчет отпускных (Приложение 2). Основанием для начисления работнику  отпускных является приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Приложение 3). Если отпуск предоставляется целой группе работников, приказ оформляется в виде списка. Приказы о предоставлении отпусков должны быть зарегистрированы в книге регистрации приказов.

Порядок бухгалтерского учета отпускных  зависит от закрепленного в учетной  политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва  на оплату отпусков. Если резерв создается, то отпускные начисляют по мере необходимости  за счет средств созданного резерва. Если создание резерва не предусмотрено, то суммы начисленных отпускных  отражаются ежемесячно в составе  затрат (за отработанные месяцы) либо в  составе расходов будущих периодов (если часть месяца еще не отработана). Проводки при создании и использовании  резерва на оплату отпусков:

Дебет 20, 26 Кредит 96 - создан резерв на оплату отпусков работникам основного  производства, работникам административно-управленческого  персонала

Дебет 96 Кредит 70 - начислены отпускные  сотрудникам организации за счет созданного резерва

Дебет 96 Кредит 68 - удержан НДФЛ с  суммы отпускных

С 06 октября 2006 расчет отпускных осуществляется исходя из выплат работнику за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Если же работник проработал на предприятии  меньше этого периода, средняя заработная плата рассчитывается исходя из выплат за фактически отработанное время, т.е. с первого числа месяца оформления на работу по первое число месяца, в  котором предоставляется отпуск. Если расчетный период отработан  полностью, то отпускные рассчитываются по формуле:

О = ЗП / 12 мес. / 29, 4 х Д,

где: О - сумма отпускных

ЗП - сумма начислений работнику  за расчетный период

29,4 - среднее количество календарных  дней в месяц

Д - кол-во дней отпуска.

Если расчетный период отработан  не полностью, то отпускные рассчитываются по следующей формуле:

К= 29,4 х М+(29,4чКдн1 x Котр1 + 29,4 / Кдн2 х Котр2…),

где: К - кол-во календарных дней

М - кол-во полностью отработанных месяцев в расчетном периоде

Кдн1…- кол-во календарных дней в «неполных» месяцах

Котр1…- кол-во календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время

Оплата отпусков без использования  резерва оформляется проводками:

Дебет 20, 23,26 Кредит 70 - начислены отпускные  сотрудникам основного, вспомогательного производства, административному персоналу  за отработанный месяц

Дебет 70 Кредит 68 - удержан НДФЛ с  суммы отпускных за отработанный месяц

В соответствии с действующим законодательством  временная приостановка работы организации  в целом или ее отдельного подразделения  по причинам экономического, технологического или организационного характера, а  также в случаях приостановки деятельности в порядке, предусмотренном  законом, считается простоем. Время  простоя, т.е. время, в течение которого работник, находясь на рабочем месте, не может исполнять свои трудовые обязанности, подлежит оплате в порядке, установленном ст. 157 ТК РФ, если простой не является следствием вины работника. Внутрисменные простои оформляются листком учета простоев (форма №349-37), в котором указываются: причины и виновники простоя; продолжительность простоя; тарифная ставка работника; размер оплаты и сумма. Законодательством установлен минимальный размер оплаты простоя: 2/3 средней заработной платы работника, если простой произошел по вине работодателя; 2/3 установленной работнику тарифной ставки, если простой произошел по причинам, не зависящим ни от работодателя, ни от работника. Не подлежит оплате время простоя, если простой произошел по вине работника. Работодатель имеет право на время простоя перевести работника с учетом его специальности и квалификации на другое рабочее место в той же организации. Такой перевод носит временный характер.

3.  
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

3.1 Обязательные удержания

Сумма заработной платы, причитающаяся  к выдаче работнику, представляет собой  разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. Удержания из заработной платы можно подразделить так:

- обязательные;

- осуществляемые по инициативе работодателя;

- осуществляемые по инициативе работника.

К обязательным удержаниям относятся:

- налог на доходы физических  лиц (Дебет счета 70 Кредит счета  68, субсчет «Расчеты с бюджетом  по налогу на доходы физических  лиц);

- удержания по исполнительным  листам (Дебет счета 70 Кредит счета  76, субсчет «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами по  исполнительным листам»).

Порядок расчета НДФЛ регламентируется НК РФ. С 01 января2001 установлена фиксированная  ставка 13%. Сумма дохода определяется совокупно нарастающим итогом с 1 января текущего года. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Согласно налоговому кодексу РФ налоговые вычеты делятся на следующие  виды:

- стандартные;

- социальные - эти вычеты предоставляются  на лечение, обучение физических  лиц, благотворительные цели. Общая  сумма не может превышать 120000 руб.;

- имущественные - предоставляются  при продаже имущества, принадлежащего  физическому лицу или при покупке  жилья. Сумма налогового вычета 2 млн. руб.

- профессиональные - используют лица, выполняющие работы по гражданско-правовому  договору, а также при получении  авторских гонораров. Вычет предоставляется  в сумме фактических затрат  по выполненным работам, подтвержденным  документально. Вычет предоставляется  налоговыми органами после предоставления  налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты:

- вычет в размере 3000 руб. - предоставляется  физическим лицам, ликвидаторам  или участникам аварии на Чернобыльской  АЭС или других техногенных  катастроф, инвалидам Великой  Отечественной войны и др.

- вычет в размере 500 руб. - предоставляется  Героям Советского Союза и  Героям РФ, а также лицам, награжденным  орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной  войны; участникам Великой Отечественной  войны, боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входивших в состав армии, и  бывших партизан; бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой; лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак)