Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Октября 2012 в 11:31, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – рассмотреть теоретические и методологические аспекты учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
– изучить, нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами;
– документальное оформление расчетов с дебиторами и кредиторами;
– аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами;
– инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

Содержание работы

Введение..............................................................................................................
1. Теоретические и методические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами.............................................................................................................
2. Организационно-экономическая характеристика Филиала №1 МУП « ТО УТВиВ №1»...............................................................................................................
3. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.....................................................
3.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности...................................
3.2 Порядок списания истребованной и неистребованной задолженности..........
3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в Филиале №1 МУП « ТО УТВиВ №1»...............................................................................................................
3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в Филиале №1 МУП « ТО УТВиВ №1»...............................................................................................................
3.5. Учет расчетов по кредитам и займам, по налогам и сборам..........................
Заключение...................................................................................................................
Библиографический список................

Скачать архив (64.39 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами 2010.doc

— 354.00 Кб (Скачать файл)

Условиями договора может предусматриваться возврат товара в связи с несоответствием требованиям, установленным в договоре поставки. В таком случае составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно - материальных ценностей. Этот документ подписывается членами комиссии покупателя с участием представителя поставщика.

Если деньги за полученный товар поставщику не перечислены, то в соответствии с методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) покупатель вправе уменьшить сумму платежа на стоимость возвращаемого товара.

Согласно ПБУ 5/01 приобретаемые для перепродажи товары оцениваются по стоимости приобретения. Они учитываются на счете 41 "Товары".

При получении от поставщиков товарно - материальных ценностей, по которым предприятие на законных основаниях отказывается от акцепта счетов - платежных требований и их оплаты, предприятие - покупатель учитывает эти товары согласно плану счетов на счете 002 "Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (табл. 3).

Таблица 3

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	2.	3.
Оприходован товар, качество которого соответствует условиям договора поставки	41	60
Отражен НДС по оприходованному товару	19	60
Отражена стоимость товара ненадлежащего качества	002
Отражен возврат товара ненадлежащего качества поставщику		002
Отражена оплата товара, качество которого соответствует условиям договора поставки	60	51
Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный поставщику товара	68	19

Расходы, связанные с приобретением товаров, являются расходами по обычным видам деятельности, которые принимаются к учету согласно ПБУ 10/99 в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме и (или) величине кредиторской задолженности.

Величина оплаты определяется на основании ПБУ 10/99 с учетом суммовых разниц. Суммовые разницы корректируют (уменьшают или увеличивают) стоимость приобретения товаров.

Типовая корреспонденция счетов по счету 60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет		Кредит
1.	2.		3.
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившее и оприходованное оборудование к установке (в том числе транспортные и другие подобные услуги)	07		60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства (в том числе за машины, транспортные средства, оборудование, требующее монтажа);	08		60
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие и оприходованные материалы; за транспортные услуги, погрузку - разгрузку; по неотфактурованным поставкам; излишки при приемке материалов по сравнению с сопроводительными документами; по договору мены	10		60
Отражена сумма НДС по приобретенным материальным	19		60
Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в том числе предоставление энергии, газа, пара, воды, услуг связи и т.п. для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд	20, 23, 25, 26		60
Приняты к оплате счета поставщиков за услуги, оказанные ими при исправлении брака и по гарантийному ремонту	28		60
Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в том числе за энергию, газ и т.п. для нужд обслуживающих производств и хозяйств	29	60
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары; поступили товары по договору мены	41	60
Приняты к оплате счета за оказанные поставщиками и подрядчиками услуги и выполненные работы	44	60
Отражен возврат поставщиками сумм, ранее им перечисленных	50		60
Перечислены поставщиками суммы, ранее отраженные по пересчетам (по ценам, ошибкам в отгрузочных документах и т.п.);	51, 52		60
Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнаруженную при приемке материалов и другую подобную недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах, нарушение условий договоров и пр.	76, "Расче- ты по претен- зиям"		60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для филиалов, представительств	79		60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за услуги, оказанные при ликвидации последствий стихийных бедствий	99		60
Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте	91-2		60
При оприходовании обнаружена недостача или порча в пределах предусмотренных в договоре величин	94		60
Погашена задолженность наличными перед поставщиками и подрядчиками	60		50
Погашена задолженность перед поставщиками или подрядчиками с расчетного либо валютного счета, в том числе обеспеченная выданным векселем	60			51, 52
Погашена задолженность поставщиков путем выдачи поставщику чека; списания средств с аккредитивного счета	60			55
Погашена задолженность поставщиков за счет полученных кредитов банка или полученных займов	60			66, 67
Отражена передача простого векселя поставщику	60 "Век- селя выдан- ные"			60
Зачет предварительно выданного аванса	60,субсч. "Авансы выдан- ные"			60
Сумма задолженности покупателя (дебиторская задолженность) зачтена в погашение долгов перед поставщиками посредством передачи векселя	60			62
Уменьшена задолженность перед поставщиками на стоимость товарно – материальных ценностей, отгруженных в счет договора мены	60			62
Задолженность перед поставщиками и подрядчикам погашена филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, выделенными на обособленный баланс	60			79
Отражена сумма списания кредиторской задолженности за истечением сроков исковой давности или вследствие нереальности для взыскания	60			91-1 "Внере- ализа- ционные доходы"
Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности в иностранной валюте за приобретенное имущество	60			91-1
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов	97		60
Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах	60		76
Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за оказанные ими услуги и выполненные работы при сбыте продукции	44		60
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков, являющихся по отношению к данному предприятию дочерними (зависимыми) обществами	60		60 "Расче- ты с до черними общест- вами"

Сальдо по счету 60 без учета сальдо по субсчету "Расчеты по авансам выданным" может быть только кредитовым. Оно отражается в балансе по строкам:

621 "Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам",

622 "Кредиторская задолженность, обеспеченная векселями к уплате",

623 "Кредиторская задолженность перед дочерними и зависимыми обществами".

Для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности, в новом плане счетов отдельный счет не предусмотрен.

Однако и в новом плане счетов указывается, что суммы выданных авансов и предварительной оплаты должны учитываться обособленно от сумм, уплачиваемых при исполнении обязательств по счетам.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором открывается специальный субсчет "Расчеты по авансам выданным", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет по счету 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" ведется по каждому дебитору.

Расходы предприятия по оплате аудиторских и консультационных услуг, как затраты, связанные с управлением производством, являются для целей бухгалтерского учета согласно ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции. Согласно новому плану счетов суммы предварительной оплаты, перечисленные поставщикам материальных ценностей (работ, услуг), учитываются по дебету счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Суммы авансов, зачтенные поставщиками в оплату поставленных ценностей (работ, услуг), списываются с кредита счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Расходы по оплате консультационных и аудиторских услуг как управленческие расходы учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (табл. 5).

Таблица 5

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	2.	3.
Перечислена предоплата по договору на оказание аудиторских услуг	60"Расчеты по авансам выданным"	51
Списана стоимость оказанных аудиторских услуг	26	60
Отражена сумма НДС по оказанным аудиторским услугам	19	60
Зачтена сумма произведенной предоплаты	60	60 "Расчеты по авансам выданным"
Предъявлена к зачету сумма НДС в части внесенной предоплаты	68	19
Отражена стоимость оказанных консультационных услуг	26	60
Отражена сумма НДС по оказанным консультационным услугам	19	60
Произведена оплата стоимости оказанных услуг	60	51
Зачтена сумма НДС по оплаченным услугам	68	19

Сальдо по субсчету "Расчеты по авансам выданным" счета 60 может быть только дебетовым.

В бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Покупатели за проданную им продукцию могут рассчитываться посредством перечисления денежных средств на расчетный счет, в кассу организации – продавца, либо векселем. Кроме того, между организациями может быть заключено соглашение о взаимозачете.

Свои особенности имеет бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в случае реализации продукции через посредников, а также в случае заключения между сторонами договора мены.

Рассмотрим подробнее расчет с покупателями и заказчиками посредством векселей.

Векселя подразделяют на товарные и финансовые.

Финансовые векселя отражают отношения займа денег векселедателем у векселедержателя под процент.

Товарные векселя используют в качестве средства платежа при расчетах между организациями за продукцию, товары, работы, услуги.

При вексельной оплате продаваемой продукции могут использоваться простые и переводные векселя, согласно ФЗ “О переводном и простом векселе” от 11.09.97года № 48-ФЗ

Важным реквизитом векселя является срок платежа. Различают векселя на конкретный день, векселя со сроком со дня выдачи, векселя, подлежащие оплате по предъявлении, векселя, оплачиваемые через определенное время после предъявления. Бухгалтерия обязана следить за соблюдением сроков платежа по каждому векселю /22/.

Согласно ПБУ 9/99 “Доходы организации” (п. 6.2), при продажи продукции на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности. Это означает, что сумма процентов по векселю должна отражаться в составе выручки от продажи продукции (работ, услуг) /24/.

После выдачи вексель может оставаться у продавца – векселедержателя до наступления срока платежа или быть передан другой организации в уплату за товары.

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Для официального удостоверения неполучения платежа по векселю в установленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 часов дня, наступающего через день после истечения срока платежа. После того, как вексель опротестован, подают иск в суд на погашение долговых обязательств векселедателями. До наступления срока оплаты по векселю организация – векселедержатель может получить в банках ссуды под вексель. При этом задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учитываться по счетам дебиторской задолженности /24/

Бухгалтерский учет векселей, полученных от покупателей и заказчиков, ведут на отдельном субсчете к счету 62 “Векселя полученные”, на котором отражается величина задолженности покупателей.

Аналитический учет осуществляется раздельно по векселям, срок оплаты которых не наступил, векселям, по которым денежные средства не поступили в срок, и векселям, учтенным в банке /22/.

Методология учета операций с векселями отражена в письме Минфина Р.Ф. от 31.10.94 года № 142 ( в редакции письма Минфина Р.Ф. от 16.07.96 года № 62) “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги”.

Корреспонденция счетов по учету векселей, полученных в оплату за отгруженную продукцию

Таблица 6

Содержание операции	Д	К
1. Отгружена продукция и предъявлен счет покупателю	62	90-1
2. Начислен НДС	90-3	76
3. Списана себестоимость отгруженной продукции	90-2	43
4. Получен вексель от покупателя : а) номинал векселя меньше суммы дебиторской задолженности на сумму номинала на сумму превышения дебиторской задолженности б) номинал больше дебиторской задолженности - на сумму задолженности - на сумму превышения номинала векселя	62-век. получ. 91-2 62-век. получ. 62-век. Получ	62 62 62 91-1
5. Вексель оплачен	50,51,52	62-век.получ.
6. Начислен НДС в бюджет	76	68
7. Получена ссуда в банке под вексель	50,51,52	66,67
8. Возвращена ссуда в банк в случае не выполнения векселедателем долговых обязательств	66,67	50,51,52

Информация о работе Учет расчетов с дебиторами и кредиторами