Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

 

 

Учет  расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета  различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета: 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 76/2 «Расчеты по претензиям», 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персоналу организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.

Кроме того, в  соответствии с изменениями и  дополнениями в Положении о составе  затрат организациям разрешено с 1 января 1996 года создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

К затратам по созданию страховых фондов относятся страхование средств транспорта, имущества, гражданской ответственности организаций -источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхование от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную рецензию.

Указанные отчисления включают в себестоимость продукции. Размер отчислений не может превышать 3% от объема реализуемой продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76/1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (счет 08 по страховым платежам в капитальном строительстве, счета 20, 23, 25, 26, 29 по обязательному страхованию имущества и персонала по основному и вспомогательным производствам, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств). Аналитический учет по счету 76/1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Взаимные  претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров  и обязательств по расчетам. Эти  претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.

Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, по телеграфу, заказным и ценным письмом либо другим способом или вручают под

расписку. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем.

Претензия рассматривается  в срок до 30 дней со дня ее получения, если

.

иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами  с иностранными фирмами.

Суммы удовлетворенных  претензий списывают с кредита  счета 76/2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76/2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76/2 (60, 10, 20,23).

Уплаченные  организацией разные штрафы, пени и  неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91. Аналитический учет по субсчету 76/2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие  получению доходы отражают по дебету счета 76/3 и кредиту счета 91. Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и других) и кредиту счета 76/3.

На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»  учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные  суммы отражают по кредиту счета 76/4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76/4 [19]

 

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

 

 

2.Характеристика Филиал №1 «МУП ТОУТВИВ №1»МО СР

 

Муниципальное унитарное  предприятие «Территориально объединенное управление тепловодоснабжения и водоотведения  №1» муниципального образования Сургутский район, создано  в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» № 161-ФЗ от 14.11.2002г.

     Сокращенное  наименование предприятия МУП  «ТО УТВиВ №1» МО  Сургутский район.

 МУП «ТО УТВиВ  №1» МО Сургутский район является  юридическим лицом и имеет   имущество, учитываемое на самостоятельном  балансе. 

МУП «ТО УТВиВ №1»  МО Сургутский район является правопреемником  прав и обязанностей присоединенных юридических лиц.

  Адрес (место нахождения) предприятия – 628449,РФ,Тюменская  область, ХМАО-Югра, Сургутский район,  городское поселение Лянтор , г.Лянтор, ул.Магистральная, д .14.

  Предприятие имеет  филиалы:

  Филиал №1МУП «ТО  УТВиВ №1» МО Сургутский район

 Адрес (место нахождения) филиала – 628452,Российская Федерация,  Тюменская область, Ханты-Мансийский  автономный округ-Югра, Сургутский  район, пос.Солнечный, ул.Юности, д.1 «а».

  Филиал №2 МУП  «ТО УТВиВ №1» МО Сургутский  район

Адрес (место нахождения) филиала – 628456,Российская Федерация, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, Сургутский район, городское поселение Федоровский, п.г.т. Федоровский, ул.Пионерная, 34,а.

  Филиалы не являются юридическими  лицами, действуют на основании  Положений, утвержденных директором предприятия. Филиалы не исполняют обязанности по уплате налогов. Филиалы имеют отдельные бухгалтерские балансы, которые являются составной частью  баланса предприятия, имеют расчетные счета в учреждении банка по месту нахождения филиала. Перемещение объектов основных фондов между филиалами не допускается.

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенным правом собственности  на имущество, закрепленным за ним учредителем. Учредителем предприятия от имени  муниципального образования  Сургутский район выступает администрация Сургутского района. Имущество предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет круглую печать. 

  Уставной фонд  может формироваться за счет  денег, а так же ценных бумаг,  других вещей, имущественных прав  и иных прав, имеющих денежную  оценку. Размер уставного фонда  предприятия составляет 1 842 000 рублей.

  Основными видами  деятельности МУП «ТО УТВиВ  №1» МО Сургутский район являются:

-Производство пара  и горячей воды (тепловой энергии)  котельными;

-Производство пара  и горячей воды (тепловой энергии);

-Распределение пара  и горячей воды (тепловой энергии);

-Деятельность по обеспечению  работоспособности котельных;

-Деятельность по обеспечению  работоспособности тепловых сетей;

-Сбор и очистка  воды;

-Распределение воды;

-Удаление и обработка  сточных вод.

-Распределение газообразного  топлива (сжиженный газ) среди  потребителей (население);

-Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

-Деятельность автомобильного  грузового специализированного  транспорта;

-Деятельность автомобильного  грузового неспециализированного  транспорта;

-Хранение и складирование  жидких или газообразных грузов;

-Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта;

-Деятельность автомобильного  грузового транспорта;

-Транспортирование по  трубопроводам прочих видов грузов.

Филиал №1 МУП «  ТО УТВиВ №1» МО СР  состоит  из 73 участков и 5 цехов, в том числе  вспомогательное производство: РМУ и Автотранспортного цеха, АУП.

Бухгалтерский учет предприятия  ведется по журнально-ордерной форме  с использованием специализированной бухгалтерской программы «1С:Предприятие» в соответствии с номенклатурой  дел, утвержденной на предприятии. При этом применяется рабочий план счетов. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной информации.

Имущество предприятия, обязательства и хозяйственные операции  для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках.

  Состав и формы  внутренней отчетности предприятия,  периодичность, сроки составления  и представления, перечень пользователей  внутренней отчетности устанавливаются главным бухгалтером предприятия.

 

 

3.   Учет  расчетов с дебиторами и кредиторами

 

3.1  Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности

 

В бухгалтерском учете  дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако, тот и другой виды задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой.

Дебиторская задолженность — суммы денежных средств, которые покупатели должны предприятию. Эта задолженность образуется во время реализации и превращается в денежные средства по истечении определенного времени при возврате этих сумм дебиторами предприятию.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют

прочими кредиторами.

К числу привлеченных в хозяйственный оборот средств относится кредиторская задолженность, которая является по существу бесплатным кредитом, предоставляемым другими предприятиями, организациями, отдельными лицами. Предприятию в отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Часть задолженности закономерна, так как она возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и оформления расчетных документов [19].

Кредиторская  задолженность связана с обесцениванием оборотных средств, что является одной из главных причин кризиса неплатежей, и с образованием просроченной дебиторской задолженности. Из-за большой дебиторской задолженности покупателей значительная часть авансированных оборотных средств возвращается с большим опозданием, либо совсем не возвращается.

 

3.2  Порядок  списания истребованной и неистребованной задолженности

 

По возможности взыскания  дебиторскую задолженность можно  разделить на следующие группы:

1. Надежную задолженность,  то есть обеспеченную залогом,  поручительством или банковской  гарантией. 

2. Сомнительную задолженность, то есть не погашенную в срок и не обеспеченную задолженность, по которой, тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения.

3. Безнадежную задолженность,  то есть задолженность с истекшим  сроком исковой давности, невозможная  к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации-дебитора или ее банкротства.

Каждая из этих групп  имеет свои особенности при отражении  в бухгалтерском учете организации.

По сомнительным долгам организация может создавать резерв. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.