Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ЗАО «Строитель»

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ам) (форма №Т- 6 и № Т – 6а).

График отпусков (форма № Т – 7) применяется  для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков – сводный график. При его составлении учитываются положения действующего законодательства РФ, специфика деятельности организации и пожелания работников.

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового  договора с работником (ами) (увольнении) (формы № Т – 8 и № Т – 8а).

Приказ  (распоряжение) о направлении работника (ов) в  командировку (формы № Т – 9 и № Т – 9а).

Командировочное удостоверение (форма № Т – 10) является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной  командировке (время прибытия в пункт  назначения и время убытия из него). Выписывается в одном экземпляре. После возвращения из командировки в организацию работником (подотчетным лицом) составляется авансовый отчет (форма № АО – 1).

Служебное задание  для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма  №Т – 10а).

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (ов) (форма №Т – 11 и № Т – 11а).

Табель учета рабочего времени  и расчета оплаты труда (форма  № Т – 12) и табель учета рабочего времени (форма №Т – 13) применяются  для учета времени, фактически отработанного  и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получении данных об отработанным времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду.

Расчетно  – платежная ведомость (форма  № Т – 49), расчетная ведомость (форма № Т- 51) и платежная ведомость (форма № Т – 53) применяются для расчета выплаты зарплаты работникам организации. При применении расчетно – платежной ведомости по форме № Т – 49 другие расчетные и платежные ведомости не составляются. На работников, получающих зарплату с применением платежных форм, составляются расчетная ведомость.

Журнал регистрации  платежных ведомостей (форма №  Т-58а) применяются для учета и  регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации.

Лицевой счет (форма № Т – 54) и лицевой счет (форма №Т – 54а) применяются для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течении календарного года. Форма №Т – 54а применяется при автоматизированной обработке учетных данных.

Записка–расчет  о предоставлении отпуска работнику (форма №Т–60).

Записка–расчет  при прекращении (расторжении) трудового  договора с работником (увольнении) (форма №Т – 61) применяется для  учета и расчета причитающейся  зарплаты и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора.

Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому  договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма №Т – 73).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Синтетический и аналитический учет расчетов с                персоналом по оплате труда

            2.1 Синтетический учет оплаты труда

 

Учет расчетов с персоналом по оплате труда является сложным и трудоемким участком работы бухгалтерии и связан с правильным и своевременным  начислением зарплаты, распределение сумм начисленной зарплаты по направлениям затрат, разграничением выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других соответствующих источников.

Кроме того, бухгалтерия должна производить  удержания из начисленной зарплаты работников: удержания по налогу на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам (алименты), удержания за причиненный материальный ущерб.

Синтетический учет по оплате труда организации  ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

По Кт 70 отражают суммы начисленной зарплаты, премий, пособий по временной нетрудоспособности в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (для торговых организаций – расходов на продажу) и других источников.

Начисление  и распределение зарплаты по указанным ранее группам персонала осуществляется на основе первичных документов.

Все первичные  документы поступают в бухгалтерию, где их группируют по производствам, цехам, подразделениям организации, а  внутри них – по видам произведенной  продукции (работ, услуг), а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Сгруппированные первичные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной зарплаты на соответствующие счета.

Операции  по начислению зарплаты и ее распределению  по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу), оформляются следующими проводками (Таблица 1).

Начисление  зарплаты по операциям, связанным с  приобретением и созданием материально  – производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и  нематериальных активов, отражается следующими проводками:  Дт 07, 15, 08    Кт 70.

Выплата заработной платы производится, как правило, из кассы организации. По просьбе  отдельных работников выплаты могут  производиться путем безналичного перечисления зарплаты на банковские счета работников.

 

 

 

Таблица 1 –  Начисление оплаты труда работникам предприятия 

 

Содержание  хозяйственных операций	Дт	Кт
Начислена оплата труда  работникам основного производства	20	70
Начислена оплата труда работникам вспомогательных  производств	23	70
Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием  производства	25	70
Начислена оплата труда управленческому персоналу  организации	26	70
Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака	28	70
Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств	29	70
Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях  по продаже готовой продукции	44	70
Начислена оплата труда работникам, занятым на выполнении работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов	97	70

 

Выплата заработной платы и других видов оплаты труда  отражается по Дт 70 в корреспонденции  со счетами по учету денежных средств (50, 51).

При выплате  денежных средств из кассы организации  должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций, утвержденным ЦБ РФ.

Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или  платежным и расчетно-платежным  ведомостям.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

Выдачу денег  кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или  заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после ФИО получателя денег бухгалтерией указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает запись: «по доверенности».

В соответствии с ТК РФ допускается по письменному заявлению работника ТК РФ производить оплату труда в неденежной (натуральной) форме.

Передача  готовой продукции (товаров) в качестве зарплаты для организации признается реализацией этой продукции (товара). Поэтому у организации при выдаче зарплаты в натуральной форме возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет НДС.

Кроме того, по факту реализации продукции при  формировании финансового результата по окончании отчетного периода  может возникнуть и объект обложения  налогом на прибыль.

Выдача работникам зарплаты в натуральной форме  в бухгалтерском учете может  быть отражена следующими проводками. (Таблица 2)

 

Таблица 2 –  Корреспонденция счетов при использовании  натуральной оплаты

 

 

Содержание  хозяйственных операций	Дт	Кт
Начислена оплата труда  работникам организации	20,23,25	70
Отражена  стоимость выданной работникам в  натуре готовой продукции по продажным  ценам (включая НДС)	70	90-1
Списана себестоимость  выданной готовой продукции	90-2	43
Начислен  НДС с продажной стоимости выданной продукции	90-3	68-1
Определен финансовый результат от продажи готовой  продукции	90-9	99

 

Начисление  доходов работникам от участия в  капитале организации отражается по Дт 84 Кт70. Выплаченные суммы доходов  от участия в капитале организации отражаются по Дт 70 Кт 50, 51.

Денежные  суммы на оплату труда работникам организации должны быть выданы в  течение трех рабочих дней, включая  день получения денежных средств  в банке.

Если в  течение данного срока по каким  – либо причинам деньги не были выданы работнику, кассир, ответственный за их выдачу, в платежной (расчетно – платежной) ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». Затем на основании платежной ведомости кассир заполняет реестр невыданной зарплаты.

 В реестр  невыданной зарплаты заносятся  следующие данные:

• табельный номер работника, не получившего в установленные сроки зарплаты;
•   его фамилия, имя, отчество;
•   размер депонированной суммы.

Ведение реестра невыданной зарплаты может не осуществляться, если в организации ведется книга учета депонированной зарплаты (форма № 8а).

После заполнения данных форм кассир в платежной ведомости  указывает фактически выплаченные  и депонированные суммы и составляет расходный кассовый ордер на выплаченную  зарплату. Соответствующая хозяйственная операция заносится в кассовую книгу.

На депонированную сумму составляется объявление на взнос  наличными, и неполученные денежные средства сдаются в обслуживающее  отделение банка. На сданную сумму  в обязательном порядке составляется расходный кассовый ордер.

Для учета  депонированных денежных средств применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «расчеты по депонированным суммам».

Депонированная  сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего три года. Если депонент будет выдаваться группе лиц, то следует составить платежную ведомость с указанием «Выдача депонента».

По желанию  работника депонированная сумма  может быть перечислена на его личный счет: Дт 76-4 Кт 51, либо выдана в натуральной форме: Дт 76-4 Кт 90-1, 91-1.

По истечении  указанного срока (три года) сумма  невостребованной депонированной суммы  подлежит зачислению в состав прибыли  предприятия как внереализационные  доходы и налогообложению в общеустановленном порядке.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

       2.2 Начисление средств при повременной и сдельной оплате труда

 

Повременная оплата труда начисляется  за определенное количество отработанного времени согласно присвоенной тарифной ставке либо должностному окладу. Повременная оплата труда может использоваться для всех категорий работников.