Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ЗАО «Строитель»

Отпускные могут  выплачиваться  и без создания резерва. Начисление отпускных, ЕСН и взноса на обязательное страхование от несчастных случаев отражается в бухгалтерском учете записями: Дт 20, 25, 26, 44 Кт 70, 69.

Выплата отпускных работникам отражается записью: Дт 70 Кт 50.

Сумма отпускных, относящаяся к  следующему месяцу, в текущем месяце отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов».

            2.7 Учет и расчет удержаний из заработной платы

 

            Из начисленной заработной платы работникам организации, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания по инициативе организации.

            Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам.

По инициативе организации через  бухгалтерию могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и др.

Статьей 224 НК РФ установлена ставка налога на доходы физических лиц, удерживаемая с заработной платы в размере 13%.

Удерживания налога на доходы физических лиц отражается в учете записью: Дт 70 Кт 68.

Излишне удержанные налоговым агентом  из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Начисление задолженности перед  работником по возврату ему излишне  удержанной суммы НДФЛ отражается записью: Дт 68 Кт 73. При погашении задолженности  перед работником производится запись: Дт 73 Кт 50.

При уплате сумм налога в бюджет в  более поздние по сравнению с  установленными законодательством  о налогах и сборах сроки налоговый  агент обязан уплатить пеню.

Начисление причитающихся к  уплате пеней с суммы доначисленного налога отражается записью: Дт 99 Кт 68. При уплате в бюджет доначисленного налога и пеней производится запись: Дт 68 Кт 51.

При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

1. в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС);
2. в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев СССР и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней);
3. в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на те категории налогоплательщиков, доход которых исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб.;
4. в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечение которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб.

Социальные налоговые вычеты предоставляются  в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях (до 25000 руб.), а также за услуги по лечению (до 25000 руб.).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125000 руб.).

Профессиональные вычеты предоставляются категориями налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок – в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов – в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования).

Трудовым кодексом РФ предусмотрены  удержания за причиненный материальный ущерб. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого – либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого – либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Ограниченную материальную ответственность  несут работники за порчу или  уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, спецодежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса.

Учет расчетов по возмещению материального  ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По Дт 73 отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц:

• Дт 73-2 Кт 94 – на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей;
• Дт 73-2 Кт 98 – на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц и рыночной стоимостью;
• Дт 73-2 Кт 28 – за потери от брака продукции.

По Кт 73-2 отражают погашение сумм материального ущерба:

• Дт 50, 51 Кт 73-2 – на сумму внесенных платежей;
• Дт 70 Кт 73-2 – на сумму удержаний из зарплаты;
• Дт 26 Кт 73-2 – на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из – за его неплатежеспособности.

В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании  следующих документов:

1. соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц – между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного лица;
2. решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
3. заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать  следующие данные: ФИО заявителя  и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – более 50% заработка, но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме).

Если работник, который, добровольно  уплачиваемый алименты, подал заявление  о прекращении взыскания  или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного  вознаграждения как по основной, так  и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. /3/

 

    3  Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ЗАО      

«Строитель»

        3.1 Организационно – правовая характеристика ЗАО «Строитель»

 

Объектом исследования данной курсовой работы является предприятие «Строитель». Правовой статус фирмы – закрытое акционерное общество.

Уставный капитал ЗАО «Строитель»  составляет 300000 рублей. Общество образовалось в результате вложения денег  (по 100000 рублей) директора, коммерческого директора и бухгалтера. На момент регистрации капитала 50% уставного капитала было оплачено денежными средствами. ЗАО «Строитель» выпустило 100 обыкновенных именных акций стоимостью 3000 каждая, владельцами которых являются учредители.

Общество имеет гражданские  права, в случае банкротства, а также  по заключенным договорам каждый учредитель отвечает в размере своего вклада, а предприятие отвечает своим  имуществом.

По форме собственности акционерное общество имеет частную форму.

ЗАО «Строитель» специализируется на переработке древесины (круглого леса) хвойных и лиственных пород, изготовлении пиломатериалов и готовых  изделий.

Общество создалось с целью  реального повышения качества услуг  в строительной сфере, ускорения формирования товарного рынка, извлечения прибыли от производственной деятельности. 

Численность производственного персонала  определяется исходя из функциональной целесообразности и численности  работников аналогичных производств. Все рабочие приняты на постоянную работу и в зависимости от квалификации рабочих с ними заключены соответствующие контракты и установлен уровень заработной платы. Численность управленческого состава работников предприятия и прочего персонала определяется исходя из масштабов хозяйственной деятельности и необходимости их наличия для выполнения конкретных функций.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет ответственность главный бухгалтер.

На ЗАО «Строитель»  применяется  линейный тип организации структуры  бухгалтерии: все работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру.

      3.2 Учетная политика в части оплаты труда на ЗАО «Строитель»

 

Бухгалтерский учет на ЗАО «Строитель»  ведется в соответствии с законом  «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2001 года №94н.

Учетная политика на предприятии формируется  главным бухгалтером и утверждается руководителем.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда бухгалтерия ЗАО «Строитель»  ведет на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К  данному счету  бухгалтерия открывает  соответствующие субсчета:

70-1 – «Расчеты с работниками основного производства»;

2. - «Расчеты с работниками вспомогательных производств»;
3. – «Расчеты с работниками, занятыми обслуживанием производства»;
4. – «Расчеты с управленческим персоналом»;
5. – «Расчеты удержаний из заработной платы персонала организации».  

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется бухгалтерией в  журнале – ордере №10. Журнал –  ордер №10 составляется на основе первичных  документов, служащие основанием для  начисления заработной платы (табеля использования  рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении).

К журналу – ордеру №10 ведутся  вспомогательные накопительные  ведомости №12 и №15. Итоги из журнала  – ордера переносятся в Главную  книгу.

Система оплаты труда на ЗАО «Строитель»  построена на использовании повременно – премиальной форме для профессионального персонала предприятия и на системе должностных окладов для управленческого и прочего состава работников. Размеры премий и показатели премирования определяются Положением о премировании, действующем на ЗАО «Строитель».

На предприятии создается резерв на предстоящую оплату отпусков , что  позволяет организации формировать  расходы равномерно. Резерв на оплату отпусков ЗАО «Строитель» создает  одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В бухгалтерском учете суммы, резервируемые на выплату отпускных, отражают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет 1 «Резерв предстоящей оплаты отпусков». В налоговом учете организация фиксирует способ резервирования, предельную сумму отчислений. Данные показатели определяют в смете.

Резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год организация создает исходя из размера предполагаемых в предстоящем  периоде выплат и отчислений  по этим вознаграждениям на социальное страхование и обеспечение. Отчисления производятся ежемесячно на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет 2 «На выплату вознаграждений за выслугу лет и субсчет 3 « На выплату вознаграждений по итогам работы за год».

 

 

          3.3 Расчет оплаты труда рабочих и служащих на ЗАО «Строитель»

 

Система оплаты труда с профессиональным составом работников (рабочих основного, вспомогательного, обслуживающего производств) на ЗАО «Строитель» построена  на использовании повременно – премиальной  форме, при которой учитывается количество и качество труда. Оплата труда руководителя, специалистов, служащих и прочего персонала, несвязанного непосредственно с производственной деятельностью (сторожа, уборщики), производится на основании должностных окладов.

Расчет заработка рабочего – повременщика производится следующим образом:

Пронин А.С. работает станочником–пилораммом 6 разряда в ЗАО «Строитель». В  марте рабочий отработал 168 часов и в течение месяца сэкономил материалов на 1200 руб. На предприятии действует Положение о премировании за экономию материалов в размере 40% от суммы экономии, тарифная часовая ставка 6 разряда 16 рублей.