Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Июня 2013 в 14:59, курсовая работа
Цель работы: рассмотреть на примере конкретной организации порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.
Перед изучением данной темы были поставлены следующие задачи:
изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
проанализировать деятельность ПСК «Связь-Сигнал-К» в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения денежных средств
Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки.
В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.
Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.
Направление работника в служебную командировку на территорию иностранного государства производится на основании приказа о направлении работника в командировку (унифицированная форма Т-9, Т-9а).
За время нахождения в пути работника, направляемого в служебную командировку на территорию иностранного государства, суточные выплачиваются:
при проезде по территории Российской Федерации - в порядке и размерах, установленных для служебных командировок в пределах территории Российской Федерации;
при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, установленных для служебных командировок за пределами территории Российской Федерации.
При следовании работника с территории Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте.
При следовании на территорию Российской Федерации день пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства - участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.
Даты пересечения
При направлении работника в служебную командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.
Работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов суточных, установленных локально-нормативными документами предприятия.
Как правило, на заграничную командировку выдается иностранная валюта страны командирования или дорожные чеки. Одновременно командированному работнику выдается справка, которая является основанием для вывоза из России наличной иностранной валюты и дорожных чеков. Эти справки хранятся в кассе предприятия.
Для учёта таких справок кассиром предприятия ведётся Журнал учёта справок. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, заверен подписями руководителя и главного бухгалтера и скреплен круглой печатью предприятия.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ валюта не может быть выдана в банке самому командируемому. Она должна обязательно приходоваться через кассу предприятия и выдаваться работнику по расходному кассовому ордеру в течение трех банковских дней, с момента снятия указанных средств.
При превышении суммы иностранной валюты (или чеков) 10 000 долл. США уполномоченный банк обязан направить (не позднее 5 дней со дня выдачи валюты) соответствующее извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю. Уполномоченный банк может запросить у организации копию командировочного удостоверения в качестве обеспечения правомерности выдачи иностранной валюты организации.
Расчеты с подотчетным лицом отражаются в бухгалтерском учете в рублях, путем пересчета иностранной валюты в рубли в установленном порядке с выявлением курсовой разницы. Потом стоимость валюты пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату утверждения авансового отчёта руководителем или лицом, на это уполномоченным. Образуется курсовая разница со дня выдачи работнику наличной валюты в подотчёт по день утверждения авансового отчёта.
При перерасходе иностранной валюты против суммы аванса данная сумма может быть выдана командированному работнику в соответствующей иностранной валюте или в рублях в сумме, исчисленной по курсу рубля к иностранной валюте на дату погашения задолженности (утверждения авансового отчета). При этом валюта и форма (наличная и безналичная) расчетов определяется организацией по договоренности с командированным работником.
При наличии у командированного работника задолженности по авансу она может быть по соглашению с организацией погашена в соответствующей валюте или в рублях в сумме, исчисленной по курсу рубля к иностранной валюте на дату погашения задолженности (утверждения авансового отчета).
Командированному заграницу работнику возмещаются все произведенные им расходы:
расходы по найму жилья;
расходы по проезду;
суточные за время пребывания в командировке (дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства).
Также работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:
а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
б) обязательные консульские и аэродромные сборы;
в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
д) иные обязательные платежи и сборы.
Возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
Состав затрат, включаемых в командировочные расходы, а также предельные их размеры, принимаемые при налогообложении прибыли, определяются организацией самостоятельно.
Порядок и размеры возмещения таких расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации, т.е. работодатель может самостоятельно либо по согласованию с представительным органом работников определять размер возмещаемых работникам расходов на командировки. Однако эти суммы должны быть не ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета (ст.168 ТК РФ). Указанные нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 №812 (редакция от 13.01.2009 г.) (Приложение 1).
Следует отметить, что с 2009 г. вступили изменения в Налоговый кодекс РФ, которые отменили нормы расходов на выплату суточных при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установленные Правительством РФ.
Таким образом, с 2009 г. суточные за каждый день нахождения в командировке устанавливаются организациями самостоятельно в порядке и размерах предусмотренные коллективным договором или иными локально-нормативными документами.
При этом Налоговой кодекс РФ определяет предельные нормы расходов на выплату суточных, которые не подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Согласно ст. 217 НК РФ при оплате
работодателем
Таким образом, для целей налогообложения прибыли размер суточных устанавливается предприятием самостоятельно, а для освобождения от налогообложения дохода физических лиц Налоговым кодексом РФ установлены предельные значения.
Объектом исследования выбрано производственный строительный кооператив «Связь-Сигнал-К», являющейся юридическим лицом, что подтверждено Свидетельством «О государственной регистрации юридического лица», зарегистрированном 8 января 2002 года».
Согласно Уставу ПСК «Связь-Сигнал-К» был образован в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О производственных кооперативах», принятым Государственной Думой 10 апреля 1996 года.
ПСК «Связь-Сигнал-К» имеет:
- самостоятельный баланс;
- расчетный счет в филиале «Среднерусский банк Сбербанка России»;
- фирменное наименование, регистрируемое в установленном законом порядке: Производственный строительный кооператив «Связь-Сигнал-К» (полное), ПСК «Связь-Сигнал-К» (сокращённое);
- круглую печать со своим наименованием;
- фирменные бланки и другие реквизиты.
Место нахождение ПСК «Связь-Сигнал-К» (юридический и почтовый адрес): 141342 Московская область Сергиево-Посадский район п. Богородское а/я 2.
ПСК «Связь-Сигнал-К» осуществляет следующие виды деятельности: строительство, ремонт и содержание средств связи.
Исследуемая организация ведёт бухгалтерский, оперативный и статистический учёт в порядке установленном законодательством РФ.
Ответственность за состояние учёта, своевременное представление бухгалтерской и иной отчётности возлагается на руководителя и бухгалтера ПСК «Связь-Сигнал-К».
Согласно Учетной политике исследуемой организации ведение бухгалтерского учёта осуществляется автоматизировано с использованием программы «1С: Предприятие 7.7».
Учетной политикой ПСК «Связь-Сигнал-К» на 2009 г. установлен список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет. Так же учетной политикой установлены предельные размеры выдачи наличных денежных средств. Выдача денежных средств под отчет на хозяйственные нужды установлены в пределах 20 000 руб. В случае направления сотрудника в командировку выдача денежных средств под отчет не более 50 000 руб.
В ПСК «Связь-Сигнал-К» цель командировки работника определяет руководитель, которая указывается в служебном задании.
В ПСК «Связь-Сигнал-К» направление работника в служебную командировку производится на основании приказа о направлении работника в командировку (унифицированная форма Т-9).
Далее на основании решения руководителя ПСК «Связь-Сигнал-К» работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)).
Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается руководителем ПСК «Связь-Сигнал-К», затем вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.
Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью.
Работник по возвращении
из командировки обязан представить
в бухгалтерию ПСК «Связь-
Затем производится окончательный расчет по выданному работнику перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.
К авансовому отчету работник ПСК «Связь-Сигнал-К» должен приложить командировочное удостоверение, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
Также работник составляет отчет о выполненной работе в командировке в письменной форме.