Учет расчетов с поставщиками и покупателями, организация контроля за соблюдением расчетной дисциплины (на материалах ООО «Виктория» г. Ом

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в  аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, при приемке которого обнаружилась недостача сверх предусмотренных в договоре величин против офактурованного количества либо при проверке счета - арифметические ошибки, несоответствие цен, то эти суммы отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

В случае поступления  ценностей без расчетных документов необходимо проверить, не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути или же не числилась ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

Погашение обязательств по расчетам с поставщиками оформляется бухгалтерской  записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 »Специальные счета в банках».

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются и выданные авансы, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного и других счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.

Перечисленные авансы поставщикам  учитываются по дебету этого счета  до тех пор, пока не будут полностью  выполнены и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает, в частности, по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил или неоплаченным в срок. Кроме того, аналитическая информация формируется в зависимости от используемых форм расчетов, которые необходимы для контроля и взаимоувязки с данными синтетического учета.

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Виктория»

 

 

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Виктория»

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Виктория», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерацией в целях осуществления коммерческой, торговой, производственной деятельности, оказания сервисных услуг и получения прибыли. Действующий Устав зарегистрирован 26.06.2004 г. в ИМНС Советского АО г. Омска.

Уставный капитал предприятия  составляет 10 тыс. руб. Уставный капитал  сформирован денежными средствами и иным имуществом. Чистая прибыль  идет на создание резерва, на выплату вознаграждения по итогам года.

Целью создания предприятия  является извлечение прибыли. Общество имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Предметом деятельности ООО «Виктория» является осуществление предпринимательской деятельности.

Основными видами деятельности организации являются:

– оптовая торговля молочными продуктами;

– оптовая торговля кормами для сельскохозяйственных животных;

– оптовая торговля пищевыми маслами и жирами;

– оптовая торговля продуктами питания.

Так как основным видом  деятельности является торговля – ООО »Виктория» ведет расчеты с покупателями и поставщиками.

Правоустанавливающими документами  в ООО «Виктория» являются: Устав, учредительный договор, постановление администрации об открытии предприятия, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, информационное письмо из Госкомстата, также свидетельство о постановке в фондах.

Органами управления организации являются:

– общее собрание Участников Общества - высший орган Общества;

– директор Общества.

Единоличным исполнительным органом является директор ООО «Виктория».

В состав ООО «Виктория» входит: административный отдел; отдел продаж; бухгалтерия.

Структура управления ООО «Виктория» представлена на рисунке 2.1.

 

Рис. 2.1 Структура управления ООО «Виктория»

 

Из схемы видно, что  возглавляет структуру управления директор, который осуществляет оперативное руководство деятельностью организации. Директор без доверенности действует от имени организации, представляет интересы ООО «Виктория» и совершает коммерческие сделки; выдает доверенности на представительства от имени организации; издает приказы о назначении на должность работников организации, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. Так же несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета.

Для более полного  представления деятельности организации  проведен экономический анализ основных показателей, рассчитанных на основе бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2), представленных в приложении 3.

За 2010-2011 гг. товарооборот увеличился на 21272 тыс. руб. (14,97%) и составил в 2011 г. 163399 тыс. руб. В 2012 г. товарооборот составил 179631 тыс. руб. и возрос по сравнению с 2011 г. на 9,93 % (16233 тыс. руб.).

За 2010-2011 гг. темпы роста товарооборота (114,97%) ниже темпов роста покупной стоимости товаров (115,81%). В результате этого валовые доходы уменьшились с 7166 тыс. руб. в 2010 г. до 7089 тыс. руб. в 2011 г., снижение составило 1,08% (77 тыс. руб.).

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. темпы роста товарооборота (109,93%) опережают темпы роста покупной стоимости товаров (109,11%). В результате этого валовый доход в 2012 г. составил 9083 тыс. руб. и увеличился по сравнению с 2011 г. на 1994 тыс. руб. (28,13%).

За 2010-2011 г. прибыль от продажи товаров снизилась на 1196 тыс. руб. (27,29%) и составила 3186 тыс. руб. Это произошла в связи с увеличением издержек обращения на 1119 тыс. руб. (40,19%). В 2012 г. прибыль от продаж увеличилась в сравнении с 2011 г. на 1572 тыс. руб. (49,34%) за счет опережающего прироста валового дохода на 28,13% по сравнению с издержками (10,81%). Рост издержек обращения связан с увеличением цен на электроэнергию, воду, коммунальные услуги, аренду и повышение заработной платы.

Наблюдается тенденция  увеличения фонда заработной платы с 2885 тыс. руб., в 2010 г. до 3413 тыс. руб. в 2011 г. В 2012 г. фонд заработной платы составил 4083 тыс. руб., что на 670 тыс. руб. больше чем в 2011 г. (19,63%).

При той же среднесписочной численности (35 чел.) возросла производительность труда в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 5,11%, по 2012 г. в сравнению с 2011 г. на 9,92%. Это положительно сказалось на росте товарооборота и свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.

В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность продаж. За 2010-2011 гг. рентабельность продаж снизилась на 1,13%. за счет снижения прибыли от продаж (27,29%). В 2012 г. рентабельность продаж увеличилась по сравнению с 2011 г. на 0,72 % за счет роста прибыли.

Наблюдается увеличение основных средств. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 28 тыс. руб. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 4 тыс. руб. Фондоотдача в ООО «Виктория» также увеличивается из года в год. Рост наблюдается за счет увеличения товарооборота и свидетельствует об эффективности использования основных фондов.

Основные  показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Виктория» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Показатели финансового  состояния ООО «Виктория» за 2010-2012 гг.

Показатели	Норматив	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэффициент текущей ликвидности	> = 1,5-3	1,01	1,05	1,11
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>= 0,1	0,01	0,05	0,10
Коэффициент концентрации заемного капитала	<= 0,5	0,98	0,94	0,89
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	> =0,5	0,02	0,06	0,11
Коэффициент финансовой устойчивости	0,5	0,02	0,06	0,11

 

В ООО «Виктория» наблюдается тенденция увеличения коэффициента текущей ликвидности с 1,01 в 2010 г. до 1,11 в 2012 г. За анализируемый период коэффициент ниже нормативного значения 2, следовательно структура баланса предприятия неудовлетворительная, а предприятие неплатежеспособное.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за 2010-2011 годы ниже норматива. В 2012 г. коэффициент составил 0,10, что выше чем в 2011 г. на 0,05 и соответствует нормативу (0,1). Это свидетельствует об увеличении доли собственного капитала. Коэффициент концентрации заемного капитала имеет тенденцию к снижению с 0,98 в 2010 г. до 0,89 в 2012 г., что свидетельствует о небольшом снижении зависимости предприятия от заемных средств.

Коэффициент автономии увеличился с 0,02 в 2010 г. до 0,11 в 2012 г., следовательно произошло увеличение доли собственных средств в общей сумме источников средств предприятия.

Финансовое состояние ООО «Виктория» не устойчивое. Коэффициент финансовой устойчивости за 2010-2011 гг. увеличился на 0,04, но ниже норматива (0,5). В 2012 г. по сравнению с 2011 г. он увеличился до 0,05, и составил 0,11. Произошло незначительное увеличение доли источников средств, которые предприятием используются длительное время.

Анализ бухгалтерской  отчетности позволил выявить не устойчивое финансовое положение ООО «Виктория», его платежеспособность и доходность. Предприятие осуществляет свою деятельность за счет заемных средств. Соотношение собственного и заемного капитала на конец года 2012 г. составил 8,33, при установленной норма >0,7.

В целом результатом работы ООО «Виктория» явилось получение чистой прибыли в 2012 г. – 3906 тыс. руб., больше чем в 2011 г. на 2563 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2012 г. составила 4758 тыс. руб., что на 1572 тыс. руб. больше чем в 2011 году. Рост чистой прибыли произошел за счет снижения убытков по прочим доходом и расходам.

Увеличились товарные запасы. При  увеличении товарооборота на 9,93% средние  товарные остатки увеличились на 20,19%. Более высокий рост товарных запасов свидетельствует о замедлении товарооборачиваемости. Средняя товарооборачиваемость в днях увеличилась на 3,3 дня.

В целом, ООО «Виктория» успешно функционирует в рыночных условиях.

 

 

2.2. Организация бухгалтерского  учета в ООО «Виктория»

 

 

Для ведения бухгалтерского учета на предприятии ООО «Виктория» применяется автоматизированная система учета. Основными бухгалтерскими программами используемые на предприятии является «1С: Бухгалтерия, версия 7.7» и «1С: Заработная плата». В «1С: Бухгалтерия» вносится основной список контрагентов, договоров с ними, выписываются счета-фактуры и вносятся полученные счета-фактуры, а также осуществляется сверка взаиморасчетов с покупателями и поставщиками. Программа «1С: Заработная плата» предназначена для учета операций по участку учета «Расчеты с персоналом по оплате труда», по окончании отчетного периода они переносятся в базу «1С: Бухгалтерия».

Для нужд бухгалтерии  организации используется справочно-правовая система «Гарант». В Справочнике «Гаранта» в электронном виде представлены тексты нормативных актов: законов, указов, постановлений, распоряжений, инструкций и иных материалов правового характера, составляющие законодательство РФ.

ООО «Виктория» осуществляя свою деятельность, руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ [3], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 г № 34н, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [7], ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [4], ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» [8], ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [9], ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности», ПБУ 9/99 «Доходы организации» [5], ПБУ 10/99 «Расходы организации» [6], ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», ПБУ 14/2010 «Учет нематериальных активов» и другое.

Бухгалтерский учет ООО «Виктория» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер-кассир. Главный бухгалтер имеет стаж работы 15 лет. Полный стаж работы бухгалтера-кассира – 6 лет. Все работники бухгалтерии имеют высшее экономическое образование.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности. Обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер осуществляет свои расчеты непосредственно в  автоматизированной программе «1С: Бухгалтерия и «1С: Заработная плата». Он отвечает за организацию бухгалтерского и налогового учета, а также своевременной сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствующие органы. Главный бухгалтер осуществляет контроль за расчетами между поставщиками, принципалами и комитентами, производит начисление заработной платы, отчисления во внебюджетные фонды, удержания с заработной платы и прочие операции по расчетам с персоналом.

Бухгалтер-кассир непосредственно  подчиняется главному бухгалтеру. В  его обязанности входит ведение  кассовых операций, т.е. оформление операций связанных с движением денежной наличности, а также осуществляет учет товаров, т.е. на основании первичных документов вносит в автоматизированную программу «1С: Бухгалтерия» данные по приходу и расходу товара. Кроме операций по ведению учета бухгалтер-кассир несет ответственность за совершаемые им операций.