Учет расчетов с поставщиками и покупателями, организация контроля за соблюдением расчетной дисциплины (на материалах ООО «Виктория» г. Ом

В ООО «Виктория» разработаны и утверждены рабочие документы по ведению бухгалтерского учета:

1. учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета (Приложение 4);
2. рабочий план счетов бухгалтерского учета;
3. сроки и порядок выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам, оформление отчетов по их использованию;
4. должностные инструкции работников бухгалтерии.

Согласно учетной политике на предприятии разработан график документооборота, но в наличии такого графика нет.

Бухгалтерский учет в ООО «Виктория» осуществляется в соответствии с Учетной политикой, принятой на 2012 г., утвержденной Приказом № 1/1 от 01.01.12 г., налоговый учет - в соответствии с Учетной политикой для налогового учета на 2012 г., утвержденной Приказом № 1/1 от 01.01.12 г.

Основная форма расчетов с потребителями товаров, поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондами и прочими контрагентами – безналичный расчет. Отношение с покупателями и поставщиками ООО «Виктория» строятся, главным образом, на основе заключения договоров.

Органами внешнего контроля являются Инспекция Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Центральному административному округу города Омска № 1, органы статистики, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования. Аудиторскую проверку предприятие может осуществлять по собственной инициативе.

Органами внутреннего  контроля является следующие лица:

– директор осуществляет контроль за совершением, заключенных коммерческих сделок; подписывает финансовую отчетность и первичные документы, а так же документы, которыми оформляются операции с денежными средствами.

– юрист отвечает за оформление договоров, своевременное их подписание и осуществление предоставления услуг по ценам и на условиях указанных в договорах.

На основании выше указанного можно сделать вывод, что в организации вся учетная работа ведется с применением программно – ориентированных систем, что во многом облегчает работу сотрудников. Программы ориентированы с учетом нормативных законодательных документов, и позволяют автоматизировать документооборот и процессы всего учета организации. Программы автоматизации учета построены так, что в систему вводятся первичные документы, после чего можно отследить движение операций. Программы автоматизации позволяют не только отслеживать смену состояний производственного процесса, но и ускорить и сделать более эффективной деятельность организации. В систему попадают и результаты работы его подразделений, и весь процесс документооборота, согласований и принятия решений.

Система внутреннего  контроля ООО «Виктория» отвечает размерам и специфике деятельности организации. Процедуры внутреннего контроля регулярны и эффективны, в них принимают участие все сотрудники организации от руководства до рядовых исполнителей. Система внутреннего контроля связана со всеми хозяйственными операциями, осуществляемыми фирмой. Отношение руководителя к внедрению и поддержанию системы внутреннего контроля способствует осознанию всеми сотрудниками важности этой системы. В ООО «Виктория» не созданы специальные контрольные службы, контрольно-ревизионные комиссии, отдел внутреннего аудита. Их функции, в основном, выполняют юрист и главный бухгалтер.

 

 

2.3. Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Виктория»

 

 

Первичные документы должны оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания. Сроки оформления сводных документов (то есть документов, которые содержат обобщенные сведения о ряде операций) определяются законодательством или учетной политикой организации.

Рассмотрим порядок  оформления первичных документов ООО »Виктория».

ООО «Виктория» заключает с покупателями и поставщиками договор о поставке товаров. В договоре № 509/0/8-П от 09 июня 2012 г. указывается, что поставщик (ЗАО «Моховское») обязуется продать товары ООО »Виктория». Право собственности на товары переходит в собственность ООО «Виктория» после полной оплаты поставленных товаров и зачисления денежных средств на счет поставщика.

После заключения договора ООО «Виктория» подает заявку на имя директора ЗАО «Моховское», где указывает; свои реквизиты; наименование товара, объем.

Далее поставщик выписывает счет на оплату, в нем просчитывается примерная стоимость товара. В счете указывается наименование товара, стоимость товара с НДС, а также банковские реквизиты для перечисления денежных средств ЗАО «Моховское».

После оплаты счета ЗАО «Моховское» отгружает товар, при этом выписывает товарную накладную (ТОРГ-12) и счет-фактуру, на фактически отгруженные товары.

Основными поставщиками товара, с которыми работает ООО »Виктория» являются: ЗАО «Моховское», ООО «Сибирь-Ойл», ООО ПКФ «Салют» и другие.

Основными покупателями товара, с которыми работает ООО «Виктория» являются: ООО УК «ИнвестКапитал», ООО «Елена», ООО «Продинвест-сервис».

Для расчетов с покупателями и поставщиками ООО «Виктория» используется безналичная форма расчетов.

На основе полученных и выданных счетов-фактур работник бухгалтерии ООО «Виктория» в соответствующих регистрах (файлах) ведет аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и поставщиками.

Полученный  счет-фактура – основа для регистрации расчетов с поставщиками, т.е. на его основе работник бухгалтерии заполняет регистры (файлы) аналитического учета поставщиков. Выданный счет-фактура – основа для регистрации расчетов с покупателями,

Также указанным  работником ведется Книга покупок и Книга продаж, в которых он в хронологическом порядке регистрирует полученные счета-фактуры.

В ООО «Виктория» бухгалтерский учет осуществляется с применением бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия», поэтому все операции по расчетам регистрируются в последовательности программы.

Задача бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «Виктория» в условиях автоматизированной обработки заключается в достоверном отражении операций расчетов с покупателями и поставщиками.

В основе автоматизированной технологии обработки учетной информации ООО «Виктория» заложен главный элемент метода бухгалтерского учета – документация. Информация в автоматизированную систему вводится из первичных учетных документов, а данные справочного характера – из специальных справочников до начала работы.

Для расчетов с поставщиками в ООО «Виктория» применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для расчетов с покупателями применяется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями за реализованные товары.

Основными регистрами аналитического учета на предприятии являются: карточка счета (Приложение 5); журнал ордер по субконто (Приложение 6); оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе субконто (Приложение 7).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателю и поставщиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и поставщику.

Построение  аналитического учета обеспечивает получение данных по покупателям  и поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В карточку включаются все операции с данным счетом, а также остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой операции.

Синтетический учет группирует и обобщает учет состава  и прохождения средств предприятия, их источников и потребителей в едином денежном выражении, обеспечивая формирование сумм для отчетности, общей для каждого счета - для заполнения баланса и других форм отчетности.

Регистр синтетического учета обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение 8) содержит следующую информацию: период, начальное сальдо, дебетовый оборот, кредитовый оборот, сальдо на конец периода.

Данные в анализе счета (Приложение 9) по каждому счету дублируются в оборотно-сальдовой ведомости, которая содержит для каждого счета остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам.

На  основе регистров синтетического учета  формируется Главная книга, которая  содержит информацию об оборотах счета  с другими счетами, остатки и  обороты по каждому счету. На основе Главной книги главный бухгалтер заполняет бухгалтерскую отчетность ООО «Виктория».

Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические  записи с карточек счета переносят  в оборотную ведомость. Суммы  по оборотной ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» должны соответствовать сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Таким образом, в компьютерном варианте бухгалтерского учета создается несколько взаимосвязанных учетных регистров бухгалтерских проводок, хозяйственных операций первичных документов. Каждый регистр является базой данных определенной логической структуры.

В ООО «Виктория» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация, связанная с расчетами с поставщиками за материальные ценности, работы, услуги. По счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается информация, связанная с расчетами с покупателями за реализованные товары. Схема движения информации расчетов с поставщиками и покупателями в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» представлена в Приложении10.

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно  сначала получить товар или принять  работу, а только потом расплатиться. Рассмотрим ситуацию, когда ООО «Виктория» является покупателем.

При поступлении товаров ООО «Виктория» задолженность поставщиков списывают ее с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов учета товаров.

Например, по товарной накладной № 260 от 29 мая 2013г. (Приложение 11) и счету-фактуре № 296 от 29 мая 2013г. (Приложение 12) получены от ЗАО «Моховское» ООО «Виктория» товар на сумму 2749 руб. 99 коп. в т.ч. НДС 233руб. 05 коп. Бухгалтером ООО «Виктория» сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по договору поставки в 

ООО «Виктория» за май 2013 г.

Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Содержание  операции
дебет	кредит
41	60-1	2330,50	Оприходованы товары, полученные от поставщика
19-3	60-1	233,05	НДС по полученным товарам
60-1	51	2749,99	Оплачено поставщику за полученные товары
68-2	19-3	233,05	НДС отнесен  на расчеты с бюджетом

 

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» также отражают суммы выданных авансов за продукцию (работы, услуги). Суммы авансов выданных учитывают по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 60 »Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «авансы выданные». При этом суммы авансов выданных учитывают на счете 60 »Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Например, 20 мая 2013 г. бухгалтер ООО «Сибирь-Ойл» выписал счет №000021 на предварительную оплату ООО «Виктория» на сумму 355 000 руб. (Приложение 13). 21 мая 2013г. ООО «Виктория» произвело оплату. 26 мая 2013 г. ООО »Сибирь-Ойл» реализовала товар на сумму 355 000 руб. При этом были произведены бухгалтерские записи (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Расчеты с поставщиками и подрядчиками при оплаченных авансах в

ООО «Виктория» за май 2013 г.

Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Содержание операции
дебет	кредит
60-2	51	355 000,00	Оплачен аванс  за товар
10-9	60-1	300847,45	Оприходована товары
19-3	60-1	54152,55	НДС по полученным товарам
60-1	60-2	355000,00	Зачтен ранее  оплаченный аванс
68-2	19-3	54152,55	НДС отнесен  на расчеты с бюджетом