Учет расчетов с поставщиками и покупателями, организация контроля за соблюдением расчетной дисциплины (на материалах ООО «Виктория» г. Ом

 

На суммы оплаты за отгруженные товары ООО «Виктория» предъявляет расчетные документы покупателю и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 »Продажи».

При погашении  покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счетов денежных средств.

Например, по товарной накладной № 117 от 11 июня 2013 г. (Приложение 14) и счет - фактуре № 119 от 11 июня 2013 г. (Приложение 15) ООО «Виктория» реализовала ООО «Манрос-М» товары на сумму 2371 руб. 88 коп. были сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 2.4).

Таблица 2.4

Расчеты с покупателями и заказчиками ООО «Виктория» по договору поставки товаров

Корреспондирующие счета		Сумма	Содержание  операции
дебет	кредит
62	90-1	2371,88	Реализованы товары по договору поставки
90-3	68-2	215,63	Сумма НДС, причитающаяся  к получению от покупателя
51	62	2371,88	Поступили на расчетный  счет денежные средства за товары по счету-фактуре 119

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом суммы полученных авансов учитывают на счете 62 »Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Например, 20 мая 2013 г. бухгалтер ООО «Виктория» выписал счет на предварительную оплату ООО «Манрос-М» на сумму 421 000 руб. 21 мая 2013 г. ООО «Манрос-М» произвело оплату. 26 мая 2013 г. ООО «Виктория» реализовала товар на сумму 421000 руб. При этом были произведены бухгалтерские записи (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Расчеты с покупателями и заказчиками ООО «Виктория»

при полученных авансах

Корреспондирующие счета		Сумма	Содержание  операции
дебет	кредит
51	62-2	421 000	21.05.13 г. на расчетный счет получен аванс по счету
62-1	90-1	421 000	26.05.13 реализован товар
90-3	68-2	38 272,72	Сумма НДС
62-2	62-1	421 000	Зачтен ранее  полученный аванс

 

В соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство  может быть прекращено полностью  или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. При этом организации оформляют акт о зачете взаимных требований, в котором приводятся основания возникновения и суммы взаимных задолженностей на дату проведения взаимозачета. Взаимные обязательства организаций уменьшаются на сумму меньшего из обязательств, т.е. на сумму обязательства, которое погашается полностью.

Согласно ст. 410 ГК РФ для зачета достаточно заявления  одной стороны. Однако для подтверждения  бесспорности зачитываемых требований целесообразно подписание сторонами акта о зачете взаимных требований. Кроме того, согласно разъяснениям Президиума ВАС РФ обязательства сторон прекращаются взаимозачетом только в том случае, если сторона, которой было направлено заявление о зачете, получила соответствующее заявление. В случае подписания акта зачета взаимных требований исключается возможность неполучения одной из сторон заявления о зачете.

Например, с  соглашением о прекращении обязательства  зачетом встречных однородных требований ООО «Виктория» с ООО «Вита» от 9 июня 2013 г. (Приложение 16) погасило взаимные требования по задолженностям на сумму 10219 руб. 61 коп.

При этом бухгалтером  ООО «Виктория» зачет взаимных требований оформлен следующей записью (таблица 2.6).

Таблица 2.6

Зачет встречных  однородных требований в ООО «Виктория» за июнь 2013 г.

Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Содержание  операции
дебет	кредит
60-1	62-1	10219,61	Произведен  зачет взаимных требований

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Виктория» производит расчеты с покупателями и поставщиками различными видами расчетов: по перечислению, встречными взаимными соглашениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Организация контроля за соблюдением расчетной дисциплины в ООО «Виктория»

 

 

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности предприятий за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Проверке этой информации необходимо уделять особое внимание.

Цель контроля расчетных  операций – оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

Для организации контроля за состоянием расчетов на предприятии проводится инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах, устанавливаются сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, реальность ее и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности.

При проверке расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Виктория» составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Форма акта законодательно не утверждена, поэтому он составляется в произвольной форме.

На основании  актов сверки с поставщиками и покупателями в ООО «Виктория» составляется справка о кредиторской и дебиторской задолженности.

Эта справка  является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается  ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается у комиссии.

ООО «Виктория» инвентаризацию с поставщиками и покупателями проводит регулярно.

Например, проведена  сверка расчетов с ООО «Вита» по состоянию на 31 марта 2013 г. ООО «Вита» подтвердила долг ООО «Виктория» в размере 8142,11 руб. (Приложение 17).

По состоянию  на 1 декабря 2012 г. дебиторская задолженность с покупателями составила 24846 тыс. руб., а кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками составила 29822 тыс. руб. Бухгалтерией проведена инвентаризация и составлены все необходимые документы по инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями на 1 декабря 2012 г. выявлена просроченная кредиторская задолженность в сумме 2,924 тыс. руб. Приказом директора ООО «Виктория» кредиторская задолженность в сумме 2,924 тыс. руб. списана на прочие доходы предприятия. В бухгалтерском учете это отражено следующей записью (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Списание просроченной кредиторской задолженности

в ООО «Виктория» в 2012 г.

Корреспондирующие счета		Сумма, тыс. руб.	Содержание  операции
дебет	кредит
60	91-1	2,924	Списание просроченной кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками

 

Также при инвентаризации расчетов проверятся счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Для этого бухгалтерия ООО «Виктория» проверяет по заключенным с поставщиками таких ценностей договора, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности. В 2012 г. таких договоров не было.

Проверке подлежат также  расчеты с поставщиками по неотфактурованным  поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Проводится проверка наличия приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок. В ООО «Виктория» в 2012 г. таких приказов не было.

Таким образом, ООО «Виктория» периодически проводит инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями на основании первичных бухгалтерских документов. Результаты инвентаризации отражаются в акте инвентаризационных расчетов с покупателями, поставщиками и специальной справке. Организация контроля по расчетам с поставщиками и покупателями в ООО «Виктория» находится на высоком уровне. Все крупные сделки закрепляются договорами купли-продажи, договорами на поставку и т.д.; своевременно предъявляются претензии в случае выявления расхождений, разработана типовая схема корреспонденции счетов, осуществляется пересчет, взвешивание, обмер поступающих товарно-материальных ценностей, а также пересчет сумм, указанных в счетах, аналитический учет организован.

На предприятии есть бухгалтер по учету расчетов с  покупателями и поставщиками. Он несет  непосредственную ответственность  за прием, регистрацию и обработку  документов, поступающих от поставщиков и покупателей, составление актов разногласий и претензий, следит за соблюдением условий договоров, а также за состоянием расчетов с поставщиками и покупателями и величиной дебиторской и кредиторской задолженностей. В целом можно признать, что бухгалтерский учет на этом участке производится в соответствии с законодательством.

 

 

 

Заключение

 

 

Изучив научную литературу по учету расчетов с поставщиками и покупателями, различные виды и формы оплат за товары мы сделали вывод о том, что учет расчетов с поставщиками и покупателями предприятия является ответственным и трудоемким участком учета.

С развитием в нашей  стране рыночных отношений многие предприятия  стали шире использовать возможности  различных видов расчетов с поставщиками и подрядчиками: с участием денег; без участия денег; расчеты с  участием векселей третьих лиц; бартерные операции; товарообменные операции; уступки права требования.

Однако бухгалтер не всегда знает, как отразить расчеты  с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями и заказчиками, а также  с разными дебиторами и кредиторами  при различных формах расчетов поскольку способы расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками имеют различный и очень сложный правовой характер, а бухгалтерское и налоговое законодательство, регулирующее такие отношения, содержит много пробелов.

Документы, сопровождающие заключение и исполнение договоров поставки, купли-продажи, мены, могут быть различными в зависимости от условий конкретного договора. Согласно ГК РФ договор купли-продажи, а также договоры поставки и мены считаются заключенными, если согласовано условие о предмете. Пункт 1 ст.454 ГК РФ дает определение договора купли-продажи: по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Анализ деятельности организации, проведенный в работе позволил выявить не устойчивое финансовое положение ООО «Виктория», его платежеспособность и доходность. Предприятие осуществляет свою деятельность за счет заемных средств. Соотношение собственного и заемного капитала на конец года 2012 г. составил 8,33, при установленной норма > 0,7.

В целом результатом  работы ООО «Виктория» явилось получение чистой прибыли в 2012 г. – 3906 тыс. руб., больше чем в 2011 г. на 2563 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2012 г. составила 4758 тыс. руб., что на 1572 тыс. руб. больше чем в 2011 году. Рост чистой прибыли произошел за счет снижения убытков по прочим доходом и расходам.

При изучении организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Виктория» можно выделить следующие положительные моменты:

– бухгалтерский учет на предприятии компьютеризирован, используется программа «1С:Бухгалтерия. версия 7.7»;

– для учета расчетов с поставщиками и покупателями в рабочем плане счетов предназначены счета: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

– главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование и стаж работы бухгалтером 15 лет;

– наличие справочно-правовой системы Гарант, способствует ведению учета на предприятии в соответствии с нормативными документами Российской Федерации;

– бухгалтерский учет расчетных операций по расчетам с покупателями и поставщиками соответствует установленным требованиям.