Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

 I  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ…………………………………….5

1.1 Экономическая сущность  расчетов с поставщиками и  подрядчиками……5

1.2 Особенности учета с поставщиками и подрядчиками……………………...6

II ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ ВОСТОК»………...10

2.1 Технико-экономическая  характеристика организации…………………....10

2.2 Существующая система  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии…………………………………………………………………..15

3 КОНТРОЛЬ ЗА ПРАВИЛЬНОСТЬЮ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ С  ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ……………………..22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………….27

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность. Рыночная экономика в РК набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Конкурентоспособность предприятию, в рамках направлений развития страны на 2013 года, обнародованных в Послании Президента народу Казахстана, может обеспечить не только правильное управление движением финансовых ресурсов и капиталом, находящихся в их распоряжении, но и расчеты с поставщиками и подрядчиками.

В связи с этим бухгалтерская отчётность о расчетах с поставщиками становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений. Современное законодательство РК о бухгалтерском учете состоит из закона «О бухгалтерской  учете», устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РК, других законов, указов Президента РК и постановлений Правительства РК.

Основными целями законодательства РК о бухгалтерском  учете, в рамках перехода на МСФО  являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Закон «О бухгалтерском  учете» определяет систему бухгалтерского учета в Республике Казахстан, устанавливает  основные принципы и общие правила  учета, которые должны соблюдаться в процессе подготовки финансовой отчетности и ее использования, требования по внутреннему контролю и внешнему аудиту, права и обязанности для юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, являющихся резидентами Республики Казахстан, а также филиалов и представительств нерезидентов, зарегистрированных на территории Республики Казахстан.

Отчётность предприятия  в рамках учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представляет собой  систему показателей, характеризующих в обобщённом виде выполнение плановых заданий и итоги их хозяйственно-финансовой деятельности за истёкший период (месяц, квартал, год) по данным бухгалтерского учёта, статистики и оперативно-технического учёта. Её составляют с помощью подсчёта, группировки и специальной обработки данных учёта. Отчётность является завершающей стадией учёта.

Бухгалтерский учет с  поставщиками и подрядчиками отличается отдельными методическими подходами  и более полным отражением отдельных  операции по учету запасов, учету на складах и пр. Эти процессы в свою очередь,  требуют  максимального учета, без которого этот процесс перестанет быть эффективным и плодотворным¹.

Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Система бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии и наличие достоверной информации  на основе  применения компьютерных программ позволяет повысить эффективность функционирования  рынка капитала и дает  возможность оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений.

В данной работе мы большое  внимание учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, как  одного из основных показателей, характеризующих деятельность предприятия, занимающегося торгово-закупочной деятельностью.

Цель данной работы заключается в изучении практики учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

В связи с этим ставятся следующие задачи:

• Обосновать теоретические основы учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;
• Рассмотреть особенности методик учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

В процессе подготовке работы использовались материалы бухгалтерской  отчётности предприятия за два года и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность, утверждённая Минфином и Агентством по статистике  РК). 

Структура работы: введение, основная часть, заключение и список использованной литературы.

 

 

 

 

I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Обязательства хозяйствующего субъекта - это обусловленные  финансово-договорными отношениями  обязательные платежи, расчеты учреждения или организации. В бюджетных  учреждениях обязательства возникают по договорам (соглашениям, заказам), согласно которым распорядители средств бюджета в качестве потребителей товаров, работ, услуг должны уплатить надлежащую сумму исполнителю.

Кроме того, для  предприятий разделяют обязательства  на долгосрочные и краткосрочные  обязательства, кредиторскую задолженность, из которых долгосрочными являются те обязательства, погашение которых состоится после завершения текущего бюджетного года, а краткосрочные (текущие) - это обязательства, погашение которых ожидается в течение текущего бюджетного года. В первую очередь, нужно отметить, что ведение учета обязательств должно обеспечить достоверность расчетных операций с поставщиками и подрядчиками². 

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации  в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время  организации сами выбирают форму  расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчётах в РК предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. При этой форме расчётов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платёжное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банк поставщика для зачисления на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется  на счете 4110 Типового плана счетов бухгалтерского учета Раздела "Обязательства". По кредиту счета 4110 отражается стоимость ТМЗ (товарно - материальных запасов) (в дебет соответствующих счетов), а так же стоимость услуг по их доставке, сумма НДС по приобретенным ТМЗ (в дебет 1430, 3130 счетов), и стоимость принятых работ и приобретенных услуг (в дебет 7110, 7440 счетов).

 

1.2 Особенности  учета с поставщиками и подрядчиками

 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в порядке  предварительной оплаты по счет-фактуре, требованию-поручению, инкассо, аккредитивами, денежными чеками за полученные ТМЗ, работы, услуги. Фиксируются в открываемом на месяц журнале-ордере № 6. В конце месяца подсчитываются обороты, а по неоплаченным счетам выводится остаток³.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные  ценности, работы и услуги, расчеты  по которым производятся в порядке плановых платежей;

- товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

- полученные услуги  по перевозкам, в том числе  расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские  и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».

Все операции с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счёт 4110- пассивный, на нём  производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это  задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

Счёт 4110 “Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам ” кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 4110 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в  аналитическом учете счет 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 4230 "Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников")⁴.

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.