Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

За неотфактурованные  поставки счёт 4110 “Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счёт 4010 дебетуется на суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счёта 4110 “Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам”, а учитываются обособленно в аналитическом учёте.

Аналитический учет по счету 4110 «Долгосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам» ведется  по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным  и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по не  оплаченным в срок расчетным  документам;

- поставщикам по неотфактурованным  поставкам; поставщикам по выданным  векселям, срок оплаты которых  не наступил;

- поставщикам по просроченным  оплатой векселям;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчётность, ведётся на счёте 4110 “Долгосрочная  задолженность поставщикам и подрядчикам” обособленно.

При автоматизации учёта  на основании выписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями (“Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, “Расчёты по авансовым требованиям”, “Расчёты с покупателями и заказчиками”). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которых записывают в Главную книгу.

Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учёте как принятые на склад или переданные в цех.

Если количество или  качество прибывших материалов не совпадает  с данными сопроводительных документов, а также при приёмке материалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формы М-7. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально-ответственного лица и поставщика.

Он утверждается руководителями. Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй- отделу материально-технического снабжения для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещё не поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.

При получении ценностей  бухгалтерия получит приходные  ордера складов, оприходует их на склад  и на группу (без акцепта, т.е. он уже  был дан в момент платёжных  требований, а может быть, эти  счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не законченных на начало месяца расчётах. При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным ценам предприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёжное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию к поставщику⁵.

По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммируются для получения оборотов по счёту и переноса их в Главную книгу.

К неотфактурованным  поставкам относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков  не предъявлены к оплате. На складе приходуют их, выписывая приёмный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным ценам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оплате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе “акцепт” в сумме платёжного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе “акцепт”. Расчёты с поставщиками таким образом по этой поставке будут закончены. По векселям ТОО «Торговая Компания Восток» расчеты не ведет.

II ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ ВОСТОК»

2.1 Технико-экономическая характеристика  организации

Торговая компания Восток РКТ зарегистрировано в Торгово-Промышленной палате РК, номер лицензии 16478561. Адрес офиса следующий: 115522 Алматы ул. Достык 7. ТОО «Торговая Компания Восток» обеспечивает население надежными услугами на энергетическом рынке РК. ТОО «Торговая Компания Восток» имеет обладает:  складские площади 250 кв. м и производственные площади 1200 кв. м. Хозяйственная деятельность ТОО «Торговая Компания Восток» опирается на Устав и Основные положения ее работы (учредительные договора), которые определяю основные направления деятельности ТОО «Торговая Компания Восток».

В Уставе отражены основные направления деятельности ТОО «Торговая  Компания Восток», права и обязанности  участников, а также опирается  на право коммерческого предприятия  от своего имени совершать сделки, заключать договоры и контракты, приобретать личные имущественные и неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в судах.

Основной целью деятельности ТОО «Торговая Компания Восток»является  извлечение прибыли и использование  ее в интересах организации, а  также для развития производства теплоэнергии и решение социальных задач.

Предметом деятельности является: доставка теплоэнергии, закуп, производство и переработка сырья; осуществление строительных и монтажных  работ и организация новых  производств; посредническо-сбытовая, торговая деятельность; внешнеэкономическая деятельность - закупка газа, угля из соседних областей; транспортные перевозки.

Генеральный директор несет  ответственность, предусмотренную  законодательством, за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей и возмещает ущерб, причиненный ТОО «Торговая Компания Восток» за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей.

ТОО «Торговая Компания Восток» являясь юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет ТОО «Казкомерцбанк»  г. Алматы. Коммерческое предприятие в своей деятельности использует наличную и безналичную форму расчетов. Доходы общества формируются за счет выручки от реализации энергии потребителям в РК и других видов деятельности. Общее собрание ТОО «Торговая Компания Восток» рассматривает следующие вопросы: изменение устава товарищества, изменение размера его уставного капитала; образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий; стратегию развития общества; утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков;  принятие решений о реорганизации и ликвидации общества; избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества.

В результате разделения труда – работников предприятия  можно разделить на следующие  категории:

1. Административно-управленческий  персонал.

2. Оперативный персонал.

3. Обслуживающий и  производственно-технический персонал, выполняющий работу по обслуживанию  основного персонала, а также  по поддержанию в офисе нормального  технического и санитарного состояния – уборщицы, ремонтные рабочие всех специальностей, грузчики, гардеробщики, мастера.

Руководство структурными подразделениями возложено на старших  работников производственного процесса, выполняющих эти функций на правах совместительства.

В ТОО «Торговая Компания Восток» в Алматы работает 447 человек, из которых 347 работников является производственным персоналом. Деятельностью предприятия руководит директор, назначенный собранием Учредителей. Права и обязанности директора определены также Уставом и Учредительными документами.

Руководство каждого  организационного уровня несет ответственность  за понимание  и исполнение всеми  членами организации требований, предписанных организацией.

Хозяйственная деятельность любой организации многогранна, все ее стороны между собой связаны и взаимообусловлены. Это вызывает необходимость соблюдения определенной последовательности в проведении аналитической работы.  Спрос на продукцию также возрос, обуславливается это отменным качеством продукции и приемлемой ценой.

По состоянию на - 01.01.2013 г. финансовое положение организации  удовлетворительное. Кредиторская задолженность  по платежам составила 3044 млн. тенге. Не имеется задолженности по следующим  видам налогов: земельный, налог  на имущество, на транспортные средства, на  операции   с ценными бумагами. Также нет задолженности в пенсионный фонд и фонд занятости. Дебиторская   задолженность составила 456,4 млн. тенге, по взысканию которой принимаются   все меры. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил 5.37 раза, а период погашения задолженности составил 32 дня.

Коэффициент реальной стоимости  основных средств в имуществе  организации определяется по формуле: К_р.о.с. =С_о / И_б, где  С_о - стоимость основных средств, млн.тенге; И_б - итог баланса, млн.тенге; К_{р.о.с.(н)}=(8783,7/ 17130,6) ∙ 100% = 51%; К_{р.о.с.(к)}=(8199,7/18064,3) ∙ 100% = 45%.

Основные средства в  имуществе организации уменьшились  на 6%. Снижение уровня реальной стоимости  основных фондов произошло вследствие влияния двух факторов: уменьшения абсолютной стоимости основных фондов при одновременном увеличении стоимости нормируемых оборотных средств (увеличилась стоимость незавершенного производства). Рост стоимости незавершенного производства в данном случае нельзя рассматривать как недостаток деятельности организации. Поскольку этот рост связан с выполнением плановых переходящих проектов, а не с приостановкой выполнения незаконченных проектов⁶. Уменьшение же стоимости основных фондов организации произошло вследствие списания неиспользуемых, изношенных машин и оборудования и это также нельзя отнести к факторам отрицательно влияющим на производственный потенциал организации. Таким образом, в рассматриваемом случае снижение уровня коэффициента К_р.о. вовсе не свидетельствует о реальном снижении производственного потенциала организации. Анализ состояния средств организации выполним по данным таблицы 1.

Таблица 1. Стоимостная  характеристика имущества организации  млн. тенге