Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Как следует из данных таблицы, в целом стоимость имущества  организации за исследуемый период увеличилась на 933 млн. тенге Это  увеличение, при уменьшении стоимости основных фондов, обусловлено ростом стоимости оборотных средств на 1517,2 млн. тенге Рост стоимости оборотных средств, в свою очередь, связан с увеличением стоимости материальных оборотных средств на 528,2 млн.тенге и денежных средств на 776,3 млн. тенге.

Заметно улучшился за истекший период и показатель абсолютной ликвидности. Его величина увеличилась  с 6,4% до 26%. Таким образом, показатель абсолютной ликвидности приблизился  по своей величине к рекомендуемому уровню. Вместе с тем, заметно ухудшились показатели задолженности компании. Так, дебиторская его задолженность увеличилась на 13,5% и достигла размера 518,2 млн.тенге, а кредиторская - на 22,5% и составила на конец отчетного года 3719 млн. тенге (против 3034 млн. тенге на начало года). Рост задолженности обусловлен в основном общеэкономическим кризисом, который поразил народное хозяйство, как РК, так и других стран СНГ, предприятия которых являются заказчиками проектов. Кроме этих объективных факторов, нельзя также не учитывать и тот факт, что компании иногда передает казахстанским заказчикам выполненные проекты без гарантии их оплаты со стороны заказчиков, что нельзя признать обоснованным.

Анализ  технико – экономических показателей  проведем на основе информации формы  бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о доходах и расходах". Анализ балансового дохода проведен выше в системе технико-экономических данных таблицы 2.

Таблица 2. Финансовые результаты работы организации, млн. тенге

 

Показатели	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	Отклонение
			Абсолют.	Отн. %
Доход от реализации	735	765	+ 30,1	+ 4%
Доход от прочей реализации	3,08	-	- 3,08	-
Внереализационные результаты	36,68	0,9	-35,78	-97%
Балансовый доход	1166,2	766	-400,2	-34%

Как видно из таблицы 2 фактическая балансовый доход 2012 года меньше балансового дохода 2011 года на 400,2 млн.тенге, что составляет 34%

Доход от реализации за отчетный период конца 2012 года увеличился  по сравнению с предыдущим периодом на 30,1 млн.тенге, что составило 4 % Дохода от прочей реализации в исследуемый период не было.

Также видно, что статья "внериализационные результаты" в 2012 году представляет собой доход 0,9 млн. тенге, а за предыдущий период данная статья составила 36,68 млн. тенге. Это свидетельствует, что в 2011 году внериализационные операции принесли предприятию на 35,78 млн. тенге больше чем в 2012 году, что составило 97,5 %. Для анализа дохода от реализации составим таблицу 3.

Таблица 3. Данные для  анализа дохода от реализации, млн. тенге

 

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения
Выручка от реализации	3649,3	3886,6	+ 237,3
Полная себестоимость	3186,8	3094,5	237,3
Доход от реализации	735	765,1	+ 30

 

Доход от реализации услуг  представляет собой разницу между  выручкой от реализации и затратами  на реализацию и выполнение услуг и характеризует уровень эффективности работы организации. Таким образом, анализируя технико - экономические  показатели организации можно сделать вывод о том, что предприятие увеличило свой доход от реализации на 30 млн. тенге по сравнению с 2011 годом. Далее составим сводную таблицу показателей.

Таблица 4. Сводная таблица  технико – экономических показателей  работы предприятия

Показатели	На начало 2012 г. на  конец 2011 г.	2012 г.	Абсолютные отклонения
Выручка от реализации	3649,3	3886,6	237,3
Полная себестоимость	3186,8	3094,5	+ 207,7
Доход от реализации	735	765,1	+ 30
Доход от прочей реализации	-	-	-
Внереализационные результаты	0,8	0,9	+ 0,1
Балансовый доход	719	766	+ 47
Среднесписочная численность работников	1342	1360	+ 18
Среднегодовая стоимость основных средств	8783,7	8199,7	-583,8
Среднегодовая стоимость активов	17130,6	18064,3	+ 933,7
Фондоотдача, тг.	0,42	0,45	+ 0,3
Рентабельность производства, %	7,96	5,4	- 2,56
Рентабельность, %	23,06	25	+ 1,4

 

Таким образом, можно  отметить, что в целом предприятия сохранило темпы роста по доходу от реализации продукции, по росту стоимости основных средств и по данным балансового дохода. Также, рассчитав фондоотдачу по формуле: Выручка от реализации /среднегодовая стоимость основных средств отмечу, что фондоотдача на начало 2012 года = 3649,3/8783,7 = 0,42, а фондоотдача на конец 2012 года = 3886,6/8199,7 = 0,45.

Учетная политика осуществляется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности" № 2732 от 26.12.1995 г., с изменениями на 23.11.2011 г.. Базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в РК. Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.

 В основу формирования  заложены следующие принципы: начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное представление.

ТОО «Торговая Компания Восток» имеет самостоятельный баланс, счета в банках, эмблему, определяет структуру, комплектует свой штат.  ТОО «Торговая Компания Восток» имеет перспективы роста и верит, что сумеет значительно расширить свой бизнес.

Учетная политика, а также  внесенные в нее изменения  и причины их возникновения первыми  должны раскрываться в пояснительной записке к годовой финансовой отчетности. Если эти изменения существенно повлияют на данные финансовой отчетности, то дополнительно должна быть представлена соответствующая оценка последствий таких изменений. Если изменения повлияют на отчетный период, предыдущий период представления финансовой отчетности и могут оказывать влияние на последующие отчетные периоды, то субъект обязан раскрыть в пояснительной записке следующую информацию⁷:

1) причины этих изменений

2) сумму поправки за  отчетный период и каждый представленный предыдущий период

3) сумму поправки, учтенную  при определении чистого дохода  или убытка отчетного периода 

4) сумму поправки за  периоды, предшествующие отчетным  периодам, включаемым в сравнительные  данные

5) сумму поправки, включенную в каждый отчетный период, за который представлены дополнительные данные, и сумму поправки, связанную с периодами, предшествующими тем, которые включены в финансовые отчеты

6) пересчитанные сравнительные  данные или причины нецелесообразности их пересчета.

 

2.2 Существующая  система учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками на предприятии

 

Материально-техническое  обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и  ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Для этого необходимо обратить внимание на практику расчетов с поставщиками и подрядчиками. С этой целью на предприятии формируется список лиц, ответственных за данные операции.

Таблица 5. Список материально ответственных лиц ТОО «Торговая Компания Восток» на 2012 год

 

Код подразде-ления	Название  (номер)	Внутреннее подразделение		МОЛ
100	Бухгалтерия	АХП		Кассир (Ф.И.О.)
100	Бухгалтерия	АХП		Кассир (Ф.И.О.)
200	Основное производство	Склад		Кладовщик (Ф.И.О.)
200	Основное производство	ТЭЦ 1		Мастер (Ф.И.О.)
200	Основное производство	ТЭЦ 2		Мастер (Ф.И.О.)
300	Вспомогательное производство	Склад		Кладовщик (Ф.И.О.)
300	Вспомогательное производство	ЦЭЦ 1		Мастер (Ф.И.О.)
300	Вспомогательное производство	Капчагайская ТЭЦ		Мастер (Ф.И.О.)
400	Столовая	Столовая		Кладовщик (Ф.И.О.)

 

Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 4110 «Долгосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные  товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке товарно-материальных запасов;

полученные  товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, работы и услуги, по которым  расчетные документы от поставщиков  или подрядчиков не поступили (неотфактурованные  поставки);

излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, выявленные при их приемке.

Таблица 6. Корреспонденция  счёта 4110 «Долгосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам» с  другими счетами

 

№ п/п	Содержание  операций	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	Задолженность поставщикам  погашена путём выдачи наличных денег из кассы	4110	1040
2	То  же по безналичному расчёту	4110	1070, 1050, 1040
3	Произведён взаимозачёт  задолженности	4110	4110
4	Произведён взаимозачёт  задолженности	4110	4240
5	Акцептованы счета поставщиков  за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд	4240	4110
6	Отражены отрицательные  курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества	6010	4110

 

По кредиту  счета 4110 «Долгосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам» отражается:

– стоимость  приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и  др., а также стоимость услуг  по их доставке и переработке на стороне – в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др.;