Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации ОАО «ЦентрТелеком»

2.1. Краткая технико-экономическая характеристика

ОАО «ЦентрТелеком»

 

ОАО «ЦентрТелеком» - Московский оператор телефонной связи - работает на рынке телекоммуникационных услуг с 2004 года. ОАО «ЦентрТелеком» находится по адресу: г. Москва, Дегтярный пер., д.6.

Компания ОАО «ЦентрТелеком» имеет собственную распределительную волоконно-оптическую сеть в городе Москве, две цифровые телефонные станции, имеющие выход на телефонную сеть общего пользования, а также узел доступа к услугам Интернет и IP-телефонии.

В соответствии с полученными лицензиями организация практикует комплексное внедрение всех видов телекоммуникационных услуг связи, основанных на современных технологиях:

• доступ к сети Интернет;
• IP- телефония;
• услуги местной телефонной связи;
• услуги по предоставлению каналов связи.

Кроме того, оказывает услуги по разработке проектной документации на строительство зданий, охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, а также осуществляет функции генерального подрядчика, подготовительные работы для строительства, земляные работы, монтаж бетонных и железобетонных конструкций, кровельные работы, работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы и др.

Компания ОАО «ЦентрТелеком» активно развивается и стремится к расширению спектра услуг. Для осуществления намеченных целей ведется строительство новой технической площадки для размещения дополнительного оборудования.

В стратегические планы компании входит активное развитие новых направлений деятельности.

ОАО «ЦентрТелеком» планирует внедрить наиболее эффективные технологии построения широкополосных сетей связи:

• беспроводной доступ системы Wi-Fi;
• маловолоконные кабельные системы;
• цифровое кабельное телевидение.

Уставный капитал общества составляет 146 500 (сто сорок шесть тысяч пятьсот) рублей.  Основные показатели, характеризующие работу ОАО «ЦентрТелеком» представлены в таблице 2.1. Данные для табл. 2.1. взяты из балансов и отчетов о прибылях и убытках ОАО «ЦентрТелеком» за 2007-2009 гг., приведенных в Приложениях 1 и 2.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ОАО «ЦентрТелеком»

за 2007 – 2009 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонения (+ ; -)
		2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008г.
1	2	3	4	5	6
Показатели от реализации, рублей. в действующих ценах в сопоставимых ценах	1 385 948 1 385 948	1 546 698 1 197 991	1 579 234 1 397 552	16 075 -186 957	32 536
Прибыль от реализации,      млн. рублей	37 150	-13 763	35 950	-50 913	49 713
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. рублей	8 392	7 738	6 844	-654	-894
Среднесписочная численность работников, чел.	75	62	47	-13	-15
Фонд заработной платы, млн. рублей	62 712	79 814	95 611	17102	15797
Продолжение табл. 2.1
1	2	3	4	5	6
Производительность труда работников, млн. рублей в действующих ценах в сопоставимых ценах	7 920 7 920	9 548 7 401	10 743 9 507	1 628 -519	1 195 2 106
Средняя заработная плата за год	836	1287	2034	451	747
Фондоотдача основных средств	165	200	231	35	31
Рентабельность в %	2,68	-0,89	2,276	-3,57	3,166

 

На основании табл. можно сделать вывод, что выручка от реализации в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 186 957 (1 198 991 - 1 385 948) рублей, также и в 2009 г. по сравнению с 2008 г.  уменьшилась на 149 146 (1 546 698 – 1 397 552) рублей.

Прибыль от реализации в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублей, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 49 713 (35 950 – (-13 763)) рублей.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2008 г. по сравнению с 200 7г. уменьшилась на 654 (7738 - 8392)рублей, также уменьшилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 894 (6844 – 7738) рублей. Среднесписочная численность работников также уменьшается: в 2008 г. по сравнению 2007 г. на 13 человек, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 15 человек.

Фонд заработной платы из года в год увеличивается. Так в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 17 102 (79814 – 62712) рублей, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 15 797 (95611 –79814) рублей. Производительность труда работников в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 519 (7920 – 7401)  рублей, однако в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 2106 (9507 – 7401)  рублей. Средняя заработная плата периодически возрастает. Так в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 451 (1287 – 836) рублей, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 747 (2034 – 1287) рублей.

 

2.2. Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ОАО «ЦентрТелеком»

 

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

1. полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление   энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
2. материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
3. материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
4. излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
5. полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов.

1-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям.

На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов.

2-й субсчёт «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по плановым  платежам».

Данный субсчёт применяется при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг (при расчётах между сахарным заводом и колхозами). Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платёжным требованием – поручением, платёжными поручениями.

3-й субсчёт «Расчёты с подрядчиками  по капитальным вложениям и  ремонту».

4-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

Неотфактурованные поставки – это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика.

5-й субсчёт «Расчёты со сдатчиками  сельскохозяйственных продуктов  и сырья».

6-й субсчёт «Расчёт с поставщиками по прочим расчётам».

Учитываются расчёты с поставщиками за товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:

- расчёты по предварительной оплате за материальные ценности;

- операции на основе бартерных сделок.

7-й субсчет «Векселя выданные».

Применяется при расчётах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа, на время, установленное по взаимной договорённости на основе векселя. Данная форма расчёта применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.

Пример. На начало месяца на счете "Материалы" учитывалось: 
сталь прокатная 100000 кг по 8 руб. за 1 кг на сумму 800000 руб.

проволока стальная 50000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму 100000 руб.

Итого остаток 900 000 руб.

Первая операция. Получено материалов от ОАО «Строитель»: 
стали прокатной 20 000 кг по 8 руб. за 1 кг на сумму 160 000 руб.

проволоки стальной 30 000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму 60 000 руб.

Итого поступило материалов на сумму 220 000 руб.

Вторая операция. Отпущено в производство:

стали прокатной 40000 кг по 8 руб. за 1 кг на сумму 320 000 руб.

проволоки стальной 60000 кг по 2 руб. за 1 кг на сумму 120 000 руб.

Итого расход 440 000 руб.

На синтетическом счете "Материалы" отразим движение материалов.

Счет «Материалы»
Дебет	Кредит
Сн-900000	3) 60000
160000	4) 120000
60000
Обд 220000	Обк 440000
Ск 680000

 

На счетах аналитического учета операции будут отражены следующим образом:

Дебет		Сталь прокатная (кг)			Кредит
№ операц.	Количество	Сумма, руб.	№ операц.	Количество	Сумма, руб.
Сн	100000	800000
1.	20000	160000	2.	40000	320000
Обд	20000	160000	Обк	40000	320000
Сн	80000	640000
Проволока стальная (кг)
№ операц.	Количество	Сумма, руб.	№ операц.	Количество	Сумма, руб.
Сн	50000	100000
1.	30000	60000	2.	60000	120000
Обд	30000	60000	Обк	60000	120000
Сн	20000	40000