Учет труда и его оплата

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2012 в 23:14, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Для реализации поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- рассмотреть основные нормативные документы для учета труда и его оплаты;
- охарактеризовать виды, формы и системы оплаты труда;
- описать документальное оформление расчетов по оплате труда;
- рассмотреть основания для начисления заработной платы;
- охарактеризовать удержания и вычеты из заработной платы;
- описать учет заработной платы на синтетических счетах.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Теоретико-методологические основы учета труда и его оплаты
1.1 Сущность, виды и формы оплаты труда
1.2 Системы оплаты труда в РФ
Глава 2. Учет труда и его оплаты на примере ЗАО «Стиль»
2.1 Начисление заработной платы. Расчет взносов с заработной платы и удержаний
2.2 Выплата заработной платы сотрудникам предприятия

Файлы: 1 файл

Курсовая работа Учет труда и его оплата.doc

— 260.50 Кб (Скачать файл)

     При определении среднего заработка  премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:

    • ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
    • ежемесячные премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
    • вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

     Во  всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда14.

     Основные  записи по начислению заработной платы в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на основании расчетно-платежных ведомостей, иных документов, подтверждающих выполнение соответствующих работ. Основные записи по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представлены в таблице.

     Таблица 3

     Записи  на счетах бухгалтерского учета начислений заработной платы

Хозяйственные операции Корреспондирующий счет
1. Начислена  задолженность по оплате труда  работникам, занятым:  
- строительством  хозяйственным способом объектов основных средств, приобретением активов иными способами Дт сч. 08
- занятым  заготовлением материально –  производственных запасов Дт сч. 10, 41
- изготовлением  продукции, выполнение работ,  оказанием услуг  Дт сч. 20
- работникам, занятым изготовлением полуфабрикатов Дт сч. 21
- работникам, занятым во вспомогательных производствах Дт сч. 23
- администрации  цеха или иного производственного  подразделения Дт сч. 25
- управленческому  персоналу организации Дт сч. 26
- рабочим, занятым исправлением брака Дт сч. 28
- работникам, занятым в обслуживающих производствах  и хозяйствах Дт сч. 29
- работникам, занятым сбытом готовой продукции Дт сч. 44
- работникам, осуществляющим трудовую деятельность  Дт сч. 44
- работникам обособленных подразделений Дт сч. 79, субсчет 79-2
- работникам, занятым выполнением работ в  счет резервов предстоящих расходов Дт сч.96
- работникам, занятым выполнением работ, оплата  которых производится за счет  расходов будущих периодов Дт сч.97
2. Начислена задолженность по оплате отпусков работникам за счет:  
- текущих  затрат Дт сч.20, 23, 25, 26, 29
- резервов  предстоящих расходов Дт сч. 96
- расходов  будущих периодов Дт сч. 97
3. Начислена  задолженность по выплате пособий  Дт сч. 69
4. Начислены дивиденды, проценты от участия в капитале организации Дт сч. 84
5. начислено  вознаграждение за выслугу лет Дт сч. 96
6. Начислена  оплата труда лицам, занятым  в ликвидации последствий чрезвычайных  ситуаций Дт сч. 99

 

     По  кредиту счета 70 отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний15.

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы производятся различные  удержания.

     Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70%.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в  пользу юридических и физических лиц16.

     В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%17.

     К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаграждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг; пенсии, пособия, стипендии и  иные аналогичные выплаты; дивиденды  и проценты; страховые выплаты; доходы от использования авторских или других смежных прав; от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, получаемые налогоплательщиком как в денежной, так и натуральной форме в результате осуществления им деятельности.

     Налоговая база по доходам в натуральной форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. В стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж. Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работника. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

    • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
    • страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК размеров;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
    • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных НК размеров.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами РФ, и в  размере 6% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов18.

     Удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок  и размер удержаний с работника. Порядок удержания алиментов  определен Семейным кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

     В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержанием несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой  денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более ½ заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

     Если  работник, который, добровольно уплачивая  алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации  и взыскателя о прекращении взыскания.

     Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

     Алименты  не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

     Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации19.

     Налоговым кодексом РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

     Стандартные налоговые вычеты в размере за каждый месяц соответственно 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. введены для  ряда категорий плательщиков налога на доходы физических лиц.

     Социальные  налоговые вычеты предусматриваются  в суммах, уплачиваемых налогоплательщиком:

    • на благотворительные цели – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
    • за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25000 руб.;
    • налогоплательщиком – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
    • за услуги медицинских учреждений по лечению налогоплательщика либо его супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств; общая сумма социального рассматриваемого налогового вычета не может превышать 25000 руб., а по дорогостоящим видам лечения – принимается в размере фактически произведенных расходов20.

     Имущественные налоговые вычеты предусматриваются  с сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных  участков, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов (включая суммы на погашение процентов по ипотечным кредитам). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды21.

     Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица: лица, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы22.

     Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиняемый организации, предусматривается Трудовым кодексом Российской Федерации.

     Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

     Полная  материальная ответственность возникает  при заключении договора о полной материальной ответственности между  организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярам, один из которых хранится у организации, а второй – у работника.

     Ограниченную  материальную ответственность несут  работники за порчу или уничтожение  по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами23.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

     По  заявлению работника из заработной платы производятся удержания на благотворительные цели, добровольное страхование, оплату коммунальных услуг, погашение выданных работнику ссуд или стоимости товаров, приобретенных в кредит, и на другие цели24.

     Основные  удержания из заработной платы представлены в таблице.

     Таблица 4 
 
 
 
 

     Записи  на счетах бухгалтерского учета удержаний  из заработной платы25

Хозяйственная операция Корреспондирующий счет
Удержан налог на доходы физических лиц Кт сч. 68
Удержаны  не погашенные в установленные сроки  суммы задолженности по полученным подотчетными лицами авансам Кт сч. 71
Удержаны  суммы в погашение задолженности  по выданным ссудам, недостачам и порчам Кт сч. 73-1, 73-2
Удержаны  суммы с виновников брака Кт сч. 28
Удержаны  суммы алиментов Кт сч. 76
Удержаны  суммы платежей за товары, проданные  в кредит Кт сч. 73-3

Информация о работе Учет труда и его оплата