Учет труда и его оплата

Удержания по исполнительным листам  порядок удержаний алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и временной инструкцией «О порядке удержаний алиментов».

В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

а)              соглашения об уплате алиментов, которое, заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б)              решение суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в)              заявления плательщика, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

              Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний, который исчисляется из заработной платы и других видов доходов должника .

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они должны указывать следующие данные: фамилию, имя, отчество, заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей – 1/3, на 3 - х детей и

более – 50% заработка (дохода), но менее суммы установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме.

При подаче работником, который добровольно уплачивал алименты, заявления о прекращении взыскания или он сменил место работы, то организация сообщает в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскивание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по социальному государственному страхованию, сумм уплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи. Единовременных премий. Компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия организации в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

Бухгалтерия организации сделает следующие проводки:

Дт 70               Кт 76 на сумму, удержанную по исполнительным документам.

Дт 76              Кт 50 при выдаче удержанных сумм из кассы организации.

Дт 76              Кт 51 при переводе по почте или зачислении на счет получателя в сберегательном банке удержанных сумм .

Рассмотрим удержания из заработной платы работников за причиненный материальный ущерб организации.

Материальная ответственность работников за причиненный материальный ущерб организации предусмотрена ТК РФ  и заключается в возмещении того имущественного ущерба, который был причинен.

Согласно ТК РФ, как и раньше в соответствии с КЗоТ РФ, работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

К прямому действительному ущербу относится реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость нести лишние затраты на приобретение или восстановление имущества.

К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача и порча материалов и ценностей, расходы на ремонт поврежденного имущества, санкции, наложенные на работодателя. При этом работник обязан возместить как ущерб, причиненный непосредственно работодателю, а также и расходы, возникшие у работодателя в результате необходимости возмещения им ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета.

При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка возмещается по распоряжению работодателя, которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня обнаружения причиненного ущерба.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляется на активном счете 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относятся суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей, счета 98 «Доходы будущих периодов» - на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взысканной с виновных лиц, - рыночной стоимостью, счета 28 «Брак в

производстве» (за потери от брака продукции).

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашения сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50,51 – на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму удержаний из заработной платы.

2.4 Учет страховых взносов, начисление и уплата

С 2010 года в России единый социальный налог (ЕСН), в рамках которого формировалась будущая трудовая пенсия работника, заменился на страховые взносы. Для работника важным изменением в этом является то, что отчисления в Пенсионный фонд РФ в рамках страховых взносов с 2011 года увеличились. Страховые взносы начисленные на фонд оплаты труда составили 34%. При этом размер взносов в накопительную часть трудовой пенсии остался на прежнем уровне 6% от фонда оплаты труда, и работник также может управлять своей накопительной частью пенсии. Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии составила для работников 1967 года рождения и моложе 20%, для работников 1968 и старше 26%. В фонд социального страхования 2,9%, в ТФОМС -2,0%, в ФФОМС-3,1%.му РФ.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены:

        компенсация за неиспользуемый отпуск

        выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов

Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Суммы, не облагаемые страховыми взносами:

Государственные пособия - пособия, которые выплачиваются в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов, а также решениями представительных органов местного самоуправления.

К государственным пособиям относятся: пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, беременности и родам, безработице и. т.д.

Пособия по временной нетрудоспособности теперь исчисляются исходя из среднего заработка за 24 календарных месяцев, предшествующих году, в котором сотрудник заболел деленному на 730 дней за 2 календарных года.

Размер пособия в каждом конкретном случае зависит от причины наступления временной нетрудоспособности и продолжительности непрерывного трудового стажа работника. Если стаж работника составляет от 1 года до 5 лет  - 60%; свыше 5 лет до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%. 

По новому закону с этого года сотрудник, за последние 2 календарных года не имел заработка, может рассчитывать лишь на пособие, которое не превышает МРОТ (сейчас это 4611 рублей) за каждый полный месяц [5,с.1].

Пример

Работница ООО «Сириус» Тарасова Т.Н. была принята на работу 30 ноября 2008 года. Должностной оклад составлял в 2009 году-6000 рублей, 2010 году-7200 рублей. С 30.08.11 по 10.09.11 сотрудница предоставила в бухгалтерию предприятия листок нетрудоспособности в связи с заболеванием. В первую очередь определим, имеет ли работник право на расчет пособия из среднего заработка, или оно не должно превышать за полный календарный месяц МРОТ.

В данном случае работница имеет право на расчет пособия из среднего заработка. Средний заработок для расчета больничного листа рассчитывается как сумма дохода за 2009-2010 гг. деленная на 730 дней (таблица 2).

Так как непрерывный трудовой стаж работницы составил 3 год и 4 месяца, то размер пособия составит 60 % среднего заработка.

Таблица 2 – Начисления оплаты труда за расчетный период