Учет труда и его оплаты

Если расчетный период отработан не полностью, то заработная плата исчисляется путем деления  фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму  среднемесячного числа календарных  дней (29,4) умноженное на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных  месяцах.

Количество календарных  дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного  числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и  умножается на количество календарных  дней приходящихся на время отработанное в данном месяце.

Пример№1:

Заработная плата за 12 месяцев составила 340 000 р. Отпуск - 28 календарных дней с 20 октября 2010г.

З/п за отпуск = 340 000 / (12*29,4) *28 = 340 000 / 352,8 *28 = 963,72*28 = 26 984 р. 16 коп.

Пример №2:

Заработная плата за 12 месяцев составила 333 000 р. Отпуск - 28 календарных дней с 20 октября 2010г. Работник в сентябре болел 10 календарных дней.

З/п за отпуск = (333000 / (29,4*11 + (29,4/30)*20)) *28 = 333000 / (323,4 + 19,6) *28 = (333000 / 343) *28 = 970,85*28 = 27183,8

Заработная плата за отпуск включается в себестоимость продукции  и признается расходом при налогообложении.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

1. ежемесячные премии - фактически  начисленные в расчетном периоде,  но не более одной выплаты  за каждый показатель за каждый  месяц расчетного периода;

2. премии, превышающие один  месяц - фактически начисленные  за каждый показатель в размере  месячной части за каждый месяц  расчетного периода

3. вознаграждение по итогам  работы за год, вознаграждения  за выслугу лет - независимо  от времени начисления вознаграждения.

При повышении в организации  заработной платы, средний заработок  работника повышается в следующем  порядке:

1. если повышение произошло  в расчетном периоде - выплаты,  учитывающиеся при определении  среднего заработка и начисленные  в расчетном периоде за предшествующий  повышению период времени, повышаются  на коэффициенты, которые рассчитываются  путем деления тарифной ставки  или оклада, установленных в месяце  наступления случая, с которым  связано сохранение среднего  заработка, на тарифные ставки  или оклады, установленные в каждом  из месяцев расчетного периода.

Пример:

Отпуск с 15.10 на 28 календарных  дней. Заработная плата работников за 12 месяцев: с 1.10.2007г была 10

000р. (с октября по июль  включительно); с 1.08.2008г. - повышение  на 20%.

Решение:

Для расчета средней заработной платы для отпуска необходимо скорректировать на коэффициент 1,2 заработную плату с 1.10.2007 по июль 2008г.

Ср. з/п = ((10000*10*1,2) + 12000*2) / (12*29,4) = 144000 / 352,8 = 408,16р.

З/п за отпуск = 408,16*28 = 11428р. 48коп.

2. если повышение произошло  после расчетного периода, но  до дня ухода в отпуск, то  заработная плата за расчетный  период тоже повышается на  этот коэффициент.

Пример:

Отпуск с 15.10. Повышение  заработной платы - с 10.10.

Решение:

Таким образом, надо скорректировать  заработную плату за расчетный период (12 месяцев) с учетом коэффициента повышения.

З/п за отпуск = ((10000*12мес.)*1,2 / (12мес. *29,4))*28 = (144000 / 352,8)*28 = 408,16*28 = 11428р. 48коп.

3. если повышение произошло  во время отпуска, то часть  среднего заработка повышается  с даты повышения тарифной  ставки или оклада до окончания  указанного периода

Пример:

Отпуск - с 15.10 по 11.11, а повышение  заработной платы - с 18.10.

Решение:

Заработная плата за отпуск за 15, 16, 17 будет рассчитываться по «старому»  окладу (тарифной ставке), а с 18 - с  повышающим коэффициентом.

З/п за отпуск (с 15 по 17) = (10000*12 / 12*29,4)*3 = 340,14*3 = 1020р. 42коп.

З/п за отпуск (с 18.10 по 11.11) = (10000*12*1,2 / 12*29,4)*25 = 10

204р.

З/п за отпуск = 1020,42 + 10204 = 11224р. 42коп.

Расчет пособия по временной  нетрудоспособности Федеральным законом  от 24 июля 2009 г. N

213-Ф3 внесено большое  количество изменений в расчет  пособий на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством.

Основанием для выплаты  пособия является выданный лечебным заведением «листок нетрудоспособности» (больничный лист).

Пособие по больничному листу  назначается по месту основной работы, а также работы по совместительству.

Источники выплаты:

1. первые два дня болезни  за счет работодателя;

2. остальные - за счет  средств фонда социального страхования.

Размер пособия зависит:

1. От страхового стажа. Если стаж до 5 лет, то размер выплачиваемого пособия не должен превышать 20750р.; если от 5 до 8 лет -27666.; свыше 8 лет – 34583р. Пособие по беременности и родам - 100% независимо от стажа. Если страховой стаж менее 6 месяцев, то пособие выплачивается в размере минимального размера оплаты труда за месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

2. Средний дневной заработок,  из которого исчисляются пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не  может превышать средний дневной  заработок, определяемый исходя из среднего заработка за 24 месяца. При этом заработок делятся на 730 календарных дней в двух годах.

3. 000 / 365, т.е. 1605р. На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности не влияют районные коэффициенты.

Очередность расчета пособия  по временной нетрудоспособности и  по беременности и родам:

1. Определяем средний  заработок. Берем все выплаты  и иные вознаграждения, на которые  начисляются страховые взносы, за  последние 12 месяцев, предыдущих  месяцу наступления страхового  случая.

2. Определяем среднедневной  заработок. Средний заработок  делим на число календарных  дней, за который этот заработок  учитывается.

3. Определяем среднедневной  заработок, исходя из максимальной  величины базы, на которую начисляют  страховые взносы (в 2010 году - 415000 / 365 = 1136,99).

4. Сравнить размеры среднедневных  заработков. Выбрать меньшую.

5. Меньшую сумму перемножить  на процент в соответствии  с продолжительностью страхового  стажа.

6. Определение суммы пособия.  Размер дневного пособия, полученного  в п.5, перемножаем на число  календарных дней временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Пример:

Период нетрудоспособности с 01.07.2010 по 31.07.2010. Страховой стаж 4 года (60%). Фактический заработок за расчетный  период с 01.07.2009 по 30.06.2010 - 600

000 руб. Количество календарных  дней, за который получен заработок  - 365.

Решение:

1) Среднедневной заработок  сотрудника равен 600000 / 365 = 1643,84.

2) Среднедневной заработок  из предельной величины базы  равен 415000 / 365 = 1136,99.

3) Минимальный среднедневной  заработок

1643,84 > 1136,99.

4) Среднедневной заработок  в зависимости от страхового  стажа

1136,99 * 60% = 682,19

5) Сумма пособия 682,19 * 31 = 21147,89

Расчет пособия по уходу  за ребенком

Это пособие выплачивается  работодателем по заявлению сотрудницы ежемесячно, начиная со дня, следующего за днем окончания отпуска по беременности и родам по день исполнения ребенку 1,5 лет.

Пособие начисляется в  размере 40% от среднего заработка. Минимальный  размер пособия на первого ребенка  с 1 января 2010 года составляет 2060 руб. 41 коп, на второго, третьего и т.д. -- 4120 руб. 82 коп. Максимальный размер пособия  на каждого ребенка составляет 13833,33руб. В районах и местностях с районными  коэффициентами минимальный и максимальный размеры указанного пособия определяются с учетом этих коэффициентов. Федеральный  закон № 81-ФЗ «О государственных  пособиях гражданам, имеющим детей»

В случае ухода за двумя  и более детьми до достижения ими  возраста полутора лет размер пособия  суммируется и не может быть меньше суммы минимального размера пособия. При этом он не должен превышать 100% от среднего заработка (дохода) по месту  работы за последние 12 календарных  месяцев. То есть на первых двоих малышей  до 1,5 лет -- не менее 6181 рублей 23 копеек. На непервых двоих -- не менее 8241 рубля 64 копеек в месяц. Единовременное пособие  при рождении ребенка - 10988р.85коп. ФЗ №255 от 29.12.2006г

Очередность расчета:

1. Определяем средний  заработок и рассчитываем среднедневной  заработок

2. так же, как и при  расчете временной нетрудоспособности.

3. Определяем средний  месячный заработок для расчета  ежемесячного пособия. Среднедневной  заработок умножаем на коэффициент  30,4.

4. Определяем средний  месячный заработок исходя из  предельной величины базы, на  которую начисляются налоги (в  2010 году - (415000 / 12) = 34583 руб.)

5. Сравниваем полученные  месячные заработки, выбираем  меньший.

6. Меньший месячный заработок  умножаем на 40%

Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет за полный календарный месяц  в 2010 году составит 34583 * 40% = 13833 руб.

Пример: Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный  период с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический  заработок за этот период 550000 руб. Число  календарных дней, за который получен  этот заработок - 225.

Решение:

1) Среднедневной заработок  сотрудника равен 550000/225 = 2444,44 руб.

2) Средний месячный заработок

2444,44 * 30,4 = 74311,11 руб.

3) Средний месячный заработок  из предельной величины базы 415000/12=34583 руб.

4) Определяем меньшую  величину 74311,11 > 34583.

5) Сумма пособия за  полный календарный месяц 34583 * 40% = 13833 руб.

Учет удержаний.

Удержания из заработной платы  работника производятся только в  случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы  работника для погашения его  задолженности работодателю могут  производиться:

1. для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы;

2. для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях;

3. для возврата сумм, излишне  выплаченных работнику вследствие  счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику,  в случае признания органом  по рассмотрению индивидуальных  трудовых споров вины работника  в невыполнении норм труда  (часть третья статья 155 Трудового  Кодекса) или простое (часть  третья статья 157 Трудового Кодекса)  В ред. Федерального закона  от 30.06.2006 №90-ФЗ

4. при увольнении работника  до окончания того рабочего  года, в счет которого он уже  получил ежегодный оплачиваемый  отпуск, за неотработанные дни  отпуска. Удержания за эти дни  не производятся, если работник  увольняется по основаниям, предусмотренным  Трудовым Кодексом. Трудовой Кодекс  РФ

Общий размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы  не может превышать 20 процентов, а  в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов  заработной платы.

Из начисленной оплаты труда производятся следующие удержания:

1. обязательные (установленные  законодательством);

2. по инициативе администрации  организации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации. Налоговый Кодекс РФ

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение, которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год, но удерживается НДФЛ ежемесячно.

Налоговые ставки: Статья 224 Налогового Кодекса РФ

1. 13% в отношении заработной  платы;

2. 35% в отношении следующих  доходов:

· стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения размеров (данный пункт исключен - Федеральный  закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, в течение периода, за который  начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее  шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам  в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств.

3. 30% в отношении всех  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за исключением доходов, получаемых  в виде дивидендов от долевого  участия в деятельности российских  организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15%

4. 9% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.