Учет труда и его оплаты

При определении налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на следующие вычеты:

1. стандартные;

2. социальные;

3. имущественные;

4. профессиональные.

Стандартные вычеты:

· вычет в размере 3000р. за каждый месяц для лиц перенесших лучевую болезнь в связи с  аварией на Чернобыльской АЭС, инвалидам  ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп  вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ;

· в размере 500р. - героям СССР или РФ, кавалеров ордена славы  трех степеней, участникам ВОВ, инвалидам  с детства, инвалидам I и II групп, родителям  и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР или РФ;

· в размере  по 1400р. на первого и на второго ребенка. На третьего  и последующих детей по 3000р на каждого ребенка. У налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, являются родителями, опекунами или попечителями (действует до месяца, когда доход не превысил 280000р.) Вычет предоставляется на ребенка- инвалида до 18 лет, а также на каждого учащегося-инвалида 1 или 2 группы в возрасте до 24 лет в сумме 3000р.

  Учащегося до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся на очной форме в сумме 1400р.

Пример:

Доход у главного бухгалтера составил 20000р. У него один ребенок  двенадцати лет, а второй двадцати - студент ХГАЭиП дневного отделения.

Рассчитать НДФЛ за январь, февраль и март.

Решение:

За январь НДФЛ = (20000  - 1 400 - 1 400)*13% = 2 236р.

За февраль НДФЛ = (20000 -1400 -1400)*13% = 2236р.

За март НДФЛ = (20000 -1400-1400)*13% = 2236р.

С марта по декабрь НДФЛ составит 2236р.

Для получения вычетов  налогоплательщик предоставил в  бухгалтерию заявление на стандартные  вычеты, копию свидетельства о  рождении детей и справку из учебного заведения (по старшему ребенку).

Социальные вычеты:

В соответствии со ст. 219 налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет  право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

· в сумме доходов, которые  перечислены налогоплательщиком на благотворительные цели, а также  физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям  на нужды физкультурного воспитания и содержания физкультурных команд; в сумме пожертвований религиозным  организациям - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в  налоговом периоде

Пример:

Доход работника 300 тыс. в  год. Он уплатил на благотворительные  цели 50 тыс. за год.

Решение:

300000*25% = 7500050000 < 75000

Следовательно, налогооблагаемая база уменьшится на 50000р.:

НДФЛ = (300000 - 50000)*13% = 32500р.

Т.е. НДФЛ уменьшился на: 300

000*13% - 32500 = 39000 - 32500 = 6500р.

· в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не более 120000р.

· в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях- в размере фактически произведенных  расходов на это обучение, но не более 120000р на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

· в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленному мед. учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруги (супруга), родителей  и детей (до 18лет) в соответствии с перечнем утвержденным Правительством РФ, а также стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных  средств утвержденным Правительством)В  соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса Российской Федерации

· Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей.

Социальные налоговые  вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей  и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом  периоде.

Имущественные вычеты:

В соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщик имеет право  на получение следующих имущественных  налоговых вычетов:

· в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее  трех лет, но не превышающей в целом 1 млн.р.

· в сумме израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры - в размере  фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным  кредитам, полученным в банке и  фактически израсходованные на новое  строительство. Общий размер вычета не может превышать 1млн.р. без учета  процентов.

Для того чтобы получить вычет налогоплательщик имеет право  выбрать один из двух вариантов:

- по окончании года  до 1 апреля предоставить в налоговый  орган: декларацию по доходам  за год; справку о доходах  физических лиц по форме 2-НДФЛ; документы, связанные с продажей (покупкой) жилья или иного имущества  (свидетельство на право собственности,  документы подтверждающие оплату (получение денег), договор купли-продажи). При проверке ИФНС перечисляет  сумму НДФЛ на открытый в  банке счет налогоплательщика.

- налогоплательщик предоставляет  документы и справку с ИФНС  о предоставлении вычета в  свою организацию. Бухгалтерия  определяет сумму НДФЛ и предоставляет  вычет.

Профессиональные  вычеты:

В соответствии со статьей 221 НК РФ право на получения профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

· физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица- в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением  доходов.

· налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения и вознаграждения за созданные произведения науки, литературы, искусства т.д. - в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов. Если расходы  не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в  пределах установленных норм

· налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера- в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг)

Удержания по исполнительным листам:

Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного  кодекса РФ и Постановления Правительства  РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов  заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание  алиментов на несовершеннолетних детей».

Данный вид удержаний  рассмотрен на примере удержания  алиментов на содержание детей (родителей).

Родители могут добровольно  платить алименты по заявлению. При  отсутствии соглашения об уплате алиментов  они взыскиваются судом ежемесячно:

· на 1 ребенка - 1/4 заработной платы

· на 2 детей - 1/3 заработной платы

· на 3 и более детей - 1/2 заработной платы,

но не менее суммы, установленной  законодательством Согласно статье 81 Семейного Кодекса РФ.

При удержании алиментов  доход уменьшается на сумму удержанного  с работника НДФЛ Согласно п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса РФ.

Алименты удерживаются со всех видов заработной платы, кроме  разовых выплат. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянный характер.

В исполнительном листе может  быть написан другой размер алиментов (не более 70%) Согласно статье 138 Трудового  Кодекса РФ. Удержание производится о исполнительным листам, и эта  сумма перечисляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам, либо выдана из кассы (либо по почте).

Удержания по возмещению материального  ущерба, за коммунальные услуги, детский  сад и пр. - удерживается только на добровольной основе.

Исполнительные листы  должны быть зарегистрированы в журнале  регистраций. Если работник увольняется, то лист пересылается в суд.

2.3 Аналитический учет расчетов по оплате труда

Аналитический учет - учет, который  ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о  хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. ФЗ №  «О бухгалтерском учете»

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику  организации.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая  карточка по учету доходов и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные  ведомости и др.

На каждого работника  в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации  открывает лицевой счет. Каждому  работнику присваивается табельный  номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах по учету личного  состава организации.

В расчетно-платежную ведомость  заносят сумму начисленной заработной платы по её видам, суммы удержаний  по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости  отводится одна строка. Расчетно-платежная  ведомость не только является регистром  аналитического учета расчетов с  работниками по заработной палате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

В целях реализации требований Трудового кодекса Российской Федерации  от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ Государственный  комитет Российской Федерации по статистике постановил утвердить унифицированные  формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

2.4 Совершенствование учета расчетов по оплате труда

Одним из важнейших участков учета является расчет заработной платы. С этой стороны  деятельности бухгалтерии сталкивается не только руководство, но и весь персонал предприятия. Разумеется, всем бы хотелось, чтобы он происходил своевременно и  безошибочно. Препятствием в этом служит высокая трудоемкость начисления заработной платы на предприятиях со значительным количеством работающих. Естественно, что многим бухгалтерам, рассчитывающим заработную плату, хотелось бы облегчить  свой труд, возложив на компьютер рутинную работу. Для решения этой проблемы созданы как специализированные программы, так и модули, входящие в состав больших программных  комплексов. На рынке бухгалтерских  программ встречаются довольно известные  автономные программы расчета заработной платы, такие как «Зарплата» фирмы  «Инфософт» и 1С: «Зарплата + кадры», эти  продукты недорого стоят и продаются  большими тиражами.

Расходы на оплату труда включаются в издержки организации и уменьшают налоговую  базу, при определении налога на прибыль. Поэтому необходимо учитывать  структуру персонала организации.

В связи с этим необходимо ввести субсчета к счету 70, отражающие расчеты со всеми категориями работников организации. Целесообразно выделить субсчета, в  соответствии с видом документа, на основании которого работник функционирует  на предприятии:

1. «Расчеты со штатными работниками»;

2. «Расчеты с совместителями»;

3. «Расчеты по трудовым соглашениям»;

4. «Расчеты по договорам гражданско-правового  характера».

Информация  о расчетах с персоналом сгруппированная  по такому принципу более полно отражает данные аналитического учета. Это уменьшит вероятность совершения ошибки при  переносе данных на синтетические счета.

Данные  субсчета позволят проанализировать структуру  персонала, выявить резервы под  снижение расходов на оплату труда  и таким образом снизить себестоимость  продукции, работ, услуг, поскольку  эти расходы включаются в себестоимость.

Субсчета  являются примерными и могут быть изменены и дополнены в зависимости  от деятельности предприятия.

 

 

Заключение

По  степени детализации учета бухгалтерские  счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.

На  синтетических счетах отражаются наличие  и движение хозяйственных средств  в итоговой денежной оценке.

На  аналитических счетах учет ведется  более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают  в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

Синтетический учет по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» (далее  счет 70)

Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации  по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а так же по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому  работнику организации.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов  и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и  др.

На  каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия  организации открывает лицевой  счет. Каждому работнику присваивается  табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.