Учет труда и расчетов по его оплате с персоналом

При выдаче наличных денег из кассы организации  необходимо руководствоваться положением от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.д. получают в обслуживающем организацию банке. Организации, имеющие выручку, могут по согласованию с банком расходовать и на оплату труда.

Заработная  плата выплачивается не реже чем  каждые полмесяца, а отпускные - не позднее, чем за три дня до начала. При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения. Заработная плата выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым  договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс (обычно с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере (например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 10-е число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

Для получения  заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные  поручения на перечисление в бюджет налоговых платежей с заработной платы, платежные получения в  пользу различных организаций и  лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам. Аванс и  заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая  день получения денег в банке. Так, если деньги получены в понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий  и премий производится по расчетно-платежной  или платежной  ведомости.

 

3.  Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Аналитический учет зарплаты ведется по каждому работнику  и реализуется через табельный  учет рабочего времени. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу и уходу с нее, всех случаев  опозданий и неявок с указанием  причин, а также времени простоя  и сверхурочных работ.

Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер, делается отметка в его трудовой книжке. На вновь принятого работника  открывается личная карточка, в которой  указываются анкетные данные и все  изменения по службе (в отделе кадров). Бухгалтерия каждому работнику  открывает лицевой счет. Синтетический  учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использование ведется  на счете 70 (расчеты по оплате труда). Кредитовое сальдо счета 70 означает задолженность  предприятия перед рабочими и  служащими по заработной плате и  по другим видам оплат. Дебетовый  оборот – удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Обороты по кредиту - суммы, начисленные в отчетном месяце в виде зарплаты, премии и прочие начисления. Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в течение 3-х дней. Ведомости подписывает руководитель предприятия, главный бухгалтер. Ведомости регистрируются в специальных книгах. Заработная плата отражается в Ж-О № 10.

Счета бухгалтерского сопровождения, в которых отражаются данные экономических  группировок средств предприятия  и хозяйственных операций в обобщенном виде называются синтетическими. Следовательно, синтетическими называют счета, предназначенные  для учета экономически однородных групп средств, их источников, хозяйственных  процессов и результатов деятельности в денежном измерителе. Учет, осуществляемый с помощью синтетических счетов, называется синтетическим учетом. Однако для управления необходимо иметь  информацию об отдельных видах средств, их остатках и движению, а также  количественных выразителях, следовательно, наряду с синтетическими данными  очень важно иметь детали аналитических  данных. Эти данные можно получить в аналитических счетах.

Аналитическими называются счета, предназначенные для учета  наличия изменений конкретных видов  средств и их источников. Учет, осуществляемый с помощью аналитических счетов, называется аналитическим учетом. Количество аналитических счетов, открываемых  к тому или иному синтетическому счету, определяется каждым предприятием в зависимости от количества объектов, подлежащих учету. В аналитическом  учете, наряду с денежным используют натуральные и трудовые измерители.

Синтетические и аналитические  счета тесно взаимосвязаны между  собой, поскольку на них на основании  одних и тех же документов отражаются одни и те же хозяйственные операции, но только с разной степенью детализации; на синтетическом счете - общей суммой, а на аналитических счетах к нему - частными суммами.

Когда дебетуется или кредитуется  синтетический счет, то одновременно дебетуются или кредитуются соответствующие  аналитические счета к нему. Отсюда, обороты и остатки аналитических  счетов в итоге должны равняться  оборотам и остатку синтетического счета, их объединяющему. Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок в бухгалтерском сопровождении. Счета аналитического учета могут объединяться непосредственно соответствующим синтетическим счетом.

Однако в отдельных  случаях возникает необходимость  в дополнительной группировке однородных аналитических счетов в, пределах синтетического счета для получения обобщенных показаний (по группе аналитических  счетов), необходимых для управления, составления баланса и других форм отчетности. Такая группировка  осуществляется в помощью субсчетов. Дальнейшей детализацией субсчетов  являются аналитические счета по наименованиям, сортам, размерам и т.д. Таким образом, субсчета объединяют соответствующие группы аналитических  счетов и, в свою очередь, обобщаются синтетическим счетом.

       Основные  записи по начислениям заработной платы в кредит счета 70 на основании расчетно-платежных ведомостей, иных документов, подтверждающих выполнение соответствующих работ и необходимость различных выплат, приведены в таблице 2:

Таблица 2

Записи на счетах бухгалтерского учета начислений заработной платы.

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет счета
1	Начислена задолженность  по оплате труда:
	- работникам, занятым строительством  хозяйственным способом объектов  основных средств, приобретением  внеоборотных активов иными способами	08
	- работникам, занятым заготовлением  материально-производственных запасов	10, 41
	- работникам, занятым изготовлением  продукции, выполнением работ,  оказанием услуг	20
	- работникам, занятым изготовлением  полуфабрикатов	21
	- работникам занятым во  вспомогательных производствах	23
	- администрации цеха или  иного производственного подразделения	25
	- управленческому персоналу  организации	26
	- рабочим, занятым исправлением  брака	28
	- работникам, занятым в  обслуживающих производствах и  хозяйствах	29
	- работникам, занятым сбытом  готовой продукции	44
	- работникам обособленных  подразделений	79,субсчет79/2
2	Работникам, занятым выполнением  работ в счет резервов предстоящих  расходов:	96
	- работникам, занятым выполнением работ, оплата которых производится за счет расходов будущих периодов	97
3	Начислена задолженность  по оплате отпусков работникам за счет:
	- текущих затрат	20,23,25,26,29 и др.
	- резервов предстоящих  расходов	96
	- расходов будущих периодов	97
4	Начисление задолженность  по выплате пособий	69
5	Начислены дивиденды, проценты от участия в капитале организации	84
6	Начислено вознаграждение за выслугу лет	96
7	Начислена оплата труда лицам, занятым в ликвидации последствий  чрезвычайных ситуаций	99

 

 По кредиту счета 70 отражаются начисленные суммы:

- оплаты труда – в  корреспонденции со счетами учета  активов, затрат на производство, вложений во внеоборотные активы, затрат на производство, расходов  на продажу и других источников;

- пособий по социальному  страхованию – в корреспонденции  со счетом 69;

- доходов от участия  в капитале организации – в  корреспонденции со счетом 84;

- оплата труда, начисленные  за счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату  отпусков работникам и резерва  вознаграждений за выслугу лет  – в корреспонденции со счетом 96;

- оплата труда в счет  расходов будущих периодов –  в корреспонденции со счетом 97;

- оплата труда лицам,  занятым в ликвидации последствий  чрезвычайных ситуаций, - в корреспонденции  со счетом 99.

Выдачу работнику заработной платы и пособий оформляют  бухгалтерскими записями:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 50 «Касса» - выдана из кассы заработная плата наличными;

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - перечислена с расчетного счета  Сбербанка заработная плата на лицевой  счет работника.

Неполученная в срок заработная плата депонируется. Аналитический  учет такой заработной платы ведется  по каждому работнику в реестре  невыданной заработной платы или  на депонентских карточках. Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателя) суммы  отражаются по дебету счета 70 и кредиту  счета 76, субсчет «расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы  должны сдаваться в банк на расчетный  счет организации, что отражается в  бухгалтерском учете записью:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 50 «Касса»

Выдача депонированной заработной платы из кассы организации по карточке депонента и на счетах бухгалтерского учета фиксируется проводкой:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 50 «Касса»

Невостребованная депонированная заработная плата по истечении трех лет относится на фиксированные  результаты деятельности организации:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91/1 «Прочие доходы».

 

2.4.   Расчет отпускных

 

Каждый человек независимо от места работы с нетерпением  ждет отдыха. Отпуск - это период когда  работник временно освобождается от исполнения служебных обязанностей с сохранением за собой должности  и среднемесячного заработка. Конституция, федеральные законы, трудовой договор  – все эти правоустанавливающие документы регулируют порядок расчета отпускных.

При расчете отпускных  вся ответственность за эту процедуру  ложиться на плечи бухгалтера. Процесс  расчета отпускных всегда считался не самой простой задачей. Новые  правила начисления отпускных появляющиеся каждый год только усложняют этот не легкий процесс. В соответствии с  новым порядком расчета отпускных  в 2012 году каждый работник имеет право  на оплачиваемый отпуск после шести  месяцев работы на одном предприятии. В эти шесть месяцев не будет  входит отпуск за свой счет, длящийся более  четырнадцати дней. По общим правилам ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней. Расчет происходит в календарных днях, при этом праздники  и выходные дни не входят в состав отпуска и оплате не подлежат. Данные положения закреплены в статье 114 Трудового кодекса РФ.

Определение расчетного периода.

При расчете отпускных  в 2012 году необходимо использовать расчетный  период. Это необходимо для определения  среднего заработка сотрудника предприятия. Расчетный период по своей продолжительности  составляет двенадцать календарных  месяцев, которые предшествовали расчету  отпускных. В случае если длительность расчетного периода меньше из него должны быть исключена заработная плата, которая начислялась за короткое время работы. Таким образом, чтобы  произвести расчет отпускных в 2012 году необходимо установить длительность расчетного периода и размер выплат, перечисляемых  работнику в это время. Средний  заработок рассчитывается на основании  отработанного сотрудником времени  и полученной зарплаты.

Расчет среднего заработка.

Определив расчетный период необходимо рассчитать среднюю заработную плату работника идущего в  отпуск. Следует помнить, что при  расчете среднего заработка денежные средства полученные работником не за труд в сумму не включаются. К  такому доходу сотрудника можно отнести  материальную помощь, кредит, полученные проценты по вкладу либо дивиденды  по акциям.

Средний дневной заработок  для расчета отпускных в 2012  и в 2011 году определяется по формуле:

В случае если расчетный  период отработан полностью: Сумма  выплат за расчетный период /( 29,4*12)