Учет труда и расчетов по его оплате с персоналом

В случае если расчетный  период отработан не полностью: Сумма  выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных  дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных  дней в месяце*29,4/кол-во календарных  дней в месяце за каждый не полностью  отработанный месяц.

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

 

2.5.   Учет удержаний из заработной платы

 

В соответствии с Инструкцией о составе фонда  заработной платы, расходы организации, связанные с оплатой труда, и  другие выплаты работникам делятся  на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не   относящиеся    к    фонду    заработной   платы   и    выплатам   социального характера.

         Удержания – это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.   Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам  подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы:

- обязательные;

- удержания по инициативе  организации.

Обязательными удержаниями  являются НДФЛ и по исполнительным листам.

Объектом налогообложения  является дох, полученный в календарном  году. В соответствии с НК РФ при  исчислении НДФЛ предусмотрены стандартные  вычеты из годового дохода.

Стандартный вычет:

1)В размере 3000 рублей  – предоставляется инвалидам  ВОВ, ликвидаторам Чернобыльской  АС, военнослужащим, получившим инвалидность 1,2,3 группы при защите СССР;

2) 500 рублей – инвалидам  с детства, инвалидам 1,2 групп,  блокадникам и узникам концлагерей,  участникам ВОВ;

3) 1400 рублей – на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет,  а также на каждого студента  дневной формы обучения до 24 лет,  родителям, опекунам, на попечение  которых находится ребенок, вдовцам,  одиноким родителям и попечителям  налоговый вычет может удваиваться.

Налоговый вычет не применяется  с месяца, в котором совокупный доход превысил 280 000 рублей.

Налогоплательщик имеет  право на получение социальных налоговых  вычетов:

1) На благотворительные  цели в виде денежной формы  организациям науки, здравоохранения,  культуры и т. д. 

2) За обучение (свое) в  образовательных учреждениях (не  более 50000 рублей);

3) За обучение своих  детей в возрасте до 24 лет на  дневной форме обучения (не более  50000 рублей);

4) За услуги по лечению  в медицинских учреждениях РФ.

Имущественные налоговые  вычеты – приобретение жилья; вычет  составит 2000000 рублей (без учета процентов  по целевым займам и кредитам).

Профессиональные налоговые  вычеты:

1) Индивидуальные предприниматели,  занимающиеся частной практикой;

2) Налогоплательщики, получившие  авторские вознаграждения за  создание и здание исполнения  произведенной науки, литературы, искусства.

Чтобы вернуть НДФЛ по окончанию  года, надо заполнить декларацию. Заявление  о возврате налога должно быть подано в налоговую инспекцию не позднее 3-х лет со дня его уплаты.

Не облагаются налогом  на доходы следующие виды доходов:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности;

2) все виды компенсационных  выплат (за исключением компенсаций  за неиспользованный отпуск);

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказанной  налогоплательщиком в связи со  стихийными бедствиями или другими  чрезвычайными ситуациями.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности  по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям); за содержания ребенка в ведомственных  дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или  утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные  в кредит; подписная плата за периодические  издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего  налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания  по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям работников сумм доходов.

Удержания по исполнительным листам.

Основанием для удержания  и перевода алиментов являются исполнительные листы, которые бухгалтеры регистрируют в специальном журнале.

О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному  исполнителю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать  следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме).

Если работник, который, добровольно  уплачивая алименты, подал заявление  о прекращении взыскания или  сменил место работы, организация  должна сообщить в суд по месту  нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного  вознаграждения, как по основной, так  и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному  страхованию, сумм, выплачиваемых в  возмещение ущерба в связи с утратой  трудоспособности вследствие увечья или  иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянных характер.

Удержание сумм алиментов  бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным  платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или  перечислить на счет взыскателей  по вкладам в отделение Сберегательного  банка на основании письменного  заявления заявителя. Если адрес  заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

Удержания по инициативе администрации.

Погашение задолженности  работника по своевременно не возвращенным подотчетным суммам, возмещение причиненного материального ущерба, удержания  за форменную одежду, возврат сумм излишне выплаченных в результате ошибок.

 

 

 

2.6.   Пособия,  выплачиваемые за счет ФСС

 

Виды пособий.

Видов пособий гораздо  больше, чем видов взносов, однако именно со взносами они и связаны. Итак, самый распространенный вид  пособий — по временной нетрудоспособности (взносы на страхование от которой  и собирает Фонд социального страхования (ФСС РФ)) — или, как говорят  в народе, «больничный». Фонд, как  уже было сказано, собирает также  взносы на страхование в связи  с материнством, чтобы потом выплачивать  пособия женщинам во время беременности (это единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности, пособие  по беременности и родам), а также  одному из родителей уже после  родов (единовременное пособие при  рождении ребенка или детей, пособие  по уходу за ребенком). Кроме того, именно за счет ФСС РФ оплачиваются дополнительные выходные и выдаются пособия родителям детей-инвалидов.

Фонд выплачивает пособия  и в гораздо менее приятных случаях, чем прибавление в семье. В частности, это выплаты при  получении травмы на производстве или  приобретении профессионального заболевания, а также пособия на погребение работника (как в случае естественной смерти, так и при несчастном случае на производстве).

Порядок оплаты больничного

До 1 января 2011 г. работодатель выплачивал из собственных средств пособие по временной нетрудоспособности только за первые два дня, а оставшийся период нетрудоспособности (начиная с третьего дня) оплачивался за счет бюджета ФСС РФ. Теперь же этот срок продлен до трех дней, и ФСС РФ подключается только с четвертого. Правда, выплаченные суммы можно включить в расходы по налогу на прибыль.

С начала этого года также  изменен расчетный период, за который  учитывается заработок застрахованного работника. С 2012 г. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка, который рассчитывается за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай (а не за год, как это было раньше). При этом в расчет берется заработок, полученный сотрудником у прежнего работодателя или в компаниях, в которых он работает по совместительству. Правда, общую сумму заработка можно не рассчитывать в том случае, если каждый работодатель занимается выплатой пособия сам.

В период, за который определяется средний заработок, теперь не включается время, когда работница находилась в отпуске по беременности и родам  или по уходу за ребенком, — в  таком случае для исчисления среднего заработка женщина вправе использовать любой другой год при условии, что это приведет к увеличению пособия. Если в расчетные периоды  лицо не имело заработка или средний  заработок был ниже минимального размера оплаты труда, именно МРОТ признается средним заработком застрахованного  лица.

С 2012 г. средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени данного лица, то есть при его исчислении учитывается то, что работник был занят, например, неполную неделю или неполный день.

В средний заработок для  расчета пособия, как и раньше, включаются все виды выплат в пользу застрахованного лица, на которые  начислены взносы в ФСС РФ. Однако если до 1 января 2012 г. для исчисления пособия использовался средний дневной заработок работника, определяемый путем деления заработной платы за расчетный период на количество учитываемых для расчета календарных дней, то после этой даты сумма начисленного за расчетный период заработка делится на 730. Таким образом, количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, с 2012 г. при исчислении пособий не имеет значения.

Следует отметить, что сумма  годового заработка для расчета  пособия не может превышать установленную  на соответствующий календарный  год предельную величину базы для  начисления взносов в ФСС РФ. В 2011 г. эта величина составляла 415 000 рублей, однако с 2012 г. база для начисления взносов проиндексирована — она не должна превышать 463 000 рублей.

«Материнские» и «детские»  пособия

Главное новшество, актуальное для 2011 и 2012 гг., — это то, что работницы, получающие пособие по уходу за ребенком, а также по беременности и родам, вправе сами решить, как будет рассчитываться их средний заработок: за 12 месяцев, по старому порядку, или за два года, по новому. Для выбора порядка расчета необходимо написать заявление работодателю с указанием предпочтительного срока. Причем никак дополнительно мотивировать свой выбор не нужно — достаточно того, что работница считает выбранный период более выгодным для себя.

Исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше установленного минимального размера. Работодатель обязан исчислять и выдавать своим работникам пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Кроме того, если сотрудница встала на учет в медучреждении на раннем сроке беременности и предъявила подтверждающую это медсправку, работодатель должен выплатить ей соответствующее единовременное пособие. По месту работы одного из родителей выплачивается также единовременное пособие при рождении ребенка. Некоторые из этих пособий индексируются исходя из предполагаемого уровня инфляции. С 1 января 2012 г. коэффициент индексации, используемый при определении размера таких пособий, равен 1,065. При этом при расчете детских пособий должна учитываться и ранее произведенная индексация. Таким образом, в текущем году проиндексированные пособия составляют: