Учет труда и заработной платы

Расчёт отпускных выплат в 2011 году проходит очень просто и легко, если в работе сотрудника не было остановок  и пропусков. В этом случае не возникнет  никакой путаницы, а расчет отпускных  в 2011 будет проведен по стандартной  схеме.

В случае если расчетный  период отработан не полностью: Сумма  выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных  дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных  дней в месяце*29,4/кол-во календарных  дней в месяце за каждый не полностью  отработанный месяц. 

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Пример: У работника предприятия  ООО «Тест-Профи» заработная плата  составляет 23000 руб. 00 коп. Работник пошел  в отпуск с 5.12 на 28 календарных дней. Но с 1 по 15 октября 2011 г. он болел.

1. Рассчитаем средний  дневной коэффициент = (23000руб.*11 мес(1 мес. он болел) + 12048 (зарплата за  октябрь)) / (29,4*11+15,2) = 782,8

16/31*29,4 = 15,2

Весь отпуск (28 дней) = 28*782,8 = 21918,4 руб.

Проводки

1.Начислены отпускные

Дебет 20 Кредит 70                   21918,4

2. Выданы отпускные

Дебет 70 Кредит 51                  21918,4

 

 

 

2.2 Удержания из заработной платы.

Сумма начисленной заработной платы  не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В  соответствии с действующим законодательством  посредником в расчетах между  государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной  стороны и своими работниками - с  другой стороны обязано выступать  предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, удержания по инициативе работодателя и удержания по инициативе работника.

Виды доходов, подлежащие налогообложению

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и  другие вознаграждения всех видов, связанные  с выполнением трудовых обязанностей (в том числе и по совместительству), доход от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям; суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли  организации, доходы в виде предоставленных  организацией своим работникам материальных и социальных благ, стоимость подарков и оказанной материальной помощи.

В облагаемый доход включаются также  компенсационные выплаты организации  работникам сверх установленных  законодательством норм суточных и  квартирных во время командировок; за использование личного автомобиля для служебных поездок; за использование  собственного инструмента; документально  не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных лиц.

Подлежит включению в облагаемый доход материальная выгода в виде экономии на процентах при получении  работниками заемных средств. Материальная выгода рассчитывается в виде положительной  разницы между суммой, исчисленной  исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам.

2.2.1 Обязательные удержания

Обязательные удержания  производят без издания приказа  руководителя, при этом не требуется  согласие работника. Полученные организацией исполнительные листы обязательно  регистрируют и хранят как бланки строгой отчетности. Ответственность  за их хранение несет бухгалтерия. О  поступлении исполнительного листа  организация обязана уведомить  взыскателя (лицо, в пользу которого осуществляют удержания) и судебного  исполнителя.

По обязательным удержаниям максимальный вычет из заработной платы  не должен превышать 50% от нее. В отдельных  случаях, когда присутствуют алименты на несовершеннолетних либо ущерб жизни  и здоровью, то максимальный вычет  может составлять 70% от зарплаты.

К обязательным удержаниям следует отнести:

- налог на доходы физических  лиц;

- алименты;

- удержания по прочим исполнительным  документам.

Налог на доходы физических лиц.

В законодательстве по налогообложению  физических лиц налоговые льготы представлены в виде:

• доходов, освобождаемых от обложения налогом;
• налоговых вычетов;
• зачета налога.

Доходы, освобожденные от обложения  налогом (ст. 217 Налогового Кодекса):

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся пособия по безработице,  беременности и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством,  социальные доплаты к пенсиям,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации и законодательством  субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации)

4) вознаграждения  донорам за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые  налогоплательщиками

и другие.

Налоговые вычеты предоставляются  только доходам, при налогообложении  которых применяется ставка 13%. В  их число входят:

• стандартные налоговые вычеты;
• социальные налоговые вычеты;
• имущественные налоговые вычеты;
• профессиональные налоговые вычеты.

К числу социальных налоговых вычетов  относятся благотворительные расходы, образовательные расходы, медицинские  расходы.

К имущественным налоговым вычетам  относятся вычеты к доходам от продажи имущества и вычеты в  связи с новым строительством или приобретением жилого дома или  квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты применяются к доходам, полученным в связи с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика, в  размере фактически произведенных  им расходов либо в пределах установленных  нормативов.

Изменения в стандартных налоговых вычетах.

С 1 января 2012 года вступают в силу новые нормы, предусмотренные Федеральным  законом Российской Федерации от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…»  в части предоставления стандартных  налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Так, со следующего года ежемесячный  стандартный налоговый вычет  по НДФЛ в размере 400 рублей на самого налогоплательщика-работника отменяется.

По новым правилам при расчете  НДФЛ из ежемесячной зарплаты родителя на третьего и каждого последующего ребенка будут вычитаться 3 тысячи рублей.

Если ребенок один, то сумма вычета составит 1400 рублей. Если детей двое, то еще столько же на второго.

Ежемесячные вычеты по НДФЛ касаются не только родных, но и приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, на обеспечении которых находится  ребенок в возрасте до 18 лет, а  также учащиеся и студенты вузов  очной формы обучения, аспиранты, ординаторы, интерны, курсанты до 24 лет.

Единственному родителю налоговый  вычет на детей предоставляется  уже в двойном размере. То есть на одного ребенка - 2800 рублей, на троих - 11600 рублей. «Единственными» в данной ситуации считаются также приемные матери и отцы, усыновители, опекуны, попечители. «Двойная» льгота прекращается через месяц в случае вступления в брак.

Право на вычет имеют и те россияне, чьи дети живут и учатся за границей на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживают дети (ребенок).

Если у работодателя есть многодетные  сотрудники, а также, в случае, если дети-инвалиды, работодателю необходимо указанным работникам пересчитать  НДФЛ с начала 2011 г. исходя из суммы 3000 руб. на каждого третьего и последующего ребенка и ребенка-инвалида.

Для того чтобы получить налоговый  вычет, необходимо представить по месту  работы письменное заявление и документы, подтверждающие ваше право. Например, свидетельство о рождении ребенка, об установлении отцовства, об усыновлении  и другие.

Налоговый вычет может предоставляться  в двойном размере одному из родителей  по их выбору, но на основании заявления  об отказе другого от его получения. Однако, если вашего заявления и  документов у работодателей нет, он не вправе предоставлять вычет.

Предоставление налоговых  вычетов на детей прекращается, если доход налогоплательщика с начала года превысит 280 тысяч рублей. 

Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.

Для НДФЛ установлено несколько ставок, которые применяются к различным налоговым базам. 9% облагаются доходы от долевого участия в деятельности предприятия (дивиденды), 35% — доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам в банк, выгода по договорам страхования, суммы экономии на процентах по заемным средствам. Для оставшегося большинства налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.

Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее фактического получения в банке наличных средств  на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки за счет чистой прибыли начиная со следующего дня, после дня фактического получения в банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.

При наличии у физического лица права на уменьшение налогооблагаемого  дохода по нескольким основаниям, применяется  один более льготный размер налогооблагаемого  дохода.

Начисление НДФЛ ведется  на пассивном счете 68 "Расчеты  по налогам и сборам" субсчет "Расчеты  НДФЛ". Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

Бухгалтерия предприятия обязана  ежеквартально предоставлять в  органы налоговой инспекции по месту  нахождения предприятия отчетную форму  по начислению подоходного налога.

Отчет подписывается руководителем  предприятия и главным бухгалтером  и скрепляется печатью предприятия. Срок представления отчета за I квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее 1-го числа  второго месяца следующего за отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля следующего года. 

Пример: А.А. Иванову начислена  заработная плата за январь 17 000руб. 00 коп. А.А. Иванов – единственный родитель и  имеет одного ребенка. Перечислен в бюджет НДФЛ и выдана зарплата работнику.

1. Дебет 20 Кредит 70         17 000

Сумма стандартных вычетов = 2800 руб. 00. То есть НДФЛ удерживается только с 14200 руб. 00 коп (17000-2800=14200) и составит 1846 руб. 00коп. (14200*13%).

2.Дебет 70 Кредит 68         1846

3. Выдана заработная плата

Дебет 70 Кредит 51(50)        15154          (17000-1846=15154)

Алименты

Бухгалтерия организации  начинает взыскивать алименты после  того, как в организацию поступает  исполнительный лист, в котором указано  о том, что работник организации  является плательщиком алиментов на содержание своего (своих) несовершеннолетнего(них) ребенка (детей).

В исполнительном листе указан срок, в течение которого необходимо удерживать алименты.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного  вознаграждения, содержания) и дополнительного  вознаграждения как по основному  месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной  формах. 

Размер алиментов при  отсутствии соглашения об уплате алиментов: на одного ребенка - одна четверть, на двух детей - одна треть, на трех и более  детей - половина заработка и (или) иного  дохода родителей.

Пример: Удержаны алименты с  заработной платы 18000руб. 00 коп. на одного ребенка с работника Караваева  И.И.