Учет труда и заработной платы

1.удержание алиментов: 
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Алименты» 4500руб. 00 коп. (18000*25%)

2.Алименты выданы

Д 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» субсчет  «Алименты» - 
К 50 «Касса»  4500руб. 00 коп.

 

 

Прочие удержания по исполнительным документам

Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания  из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения  свободы) производятся в размере, определенном самим исполнительным документом, с  соблюдением установленных ограничений  размеров удержаний, предусмотренных Законом «Об исполнительном производстве».

Удержания осуществляются со всей суммы  начисленного заработка, но не превышают 50% от дохода.

Бухгалтерский учет расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником, осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», для чего к нему открывается отдельный  субсчет 73-3 «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

Удержания по исполнительным документам в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

- удержаны суммы в возмещение  ущерба, причиненного предприятию по исполнительным документам;

Дебет 76 Кредит  50,51

- удержанные суммы переведены  по назначению или выданы получателю  из кассы.

2.2.2 Удержания  по инициативе работодателя

Работник в процессе своей трудовой деятельности может  нанести материальный ущерб организации, возникающий в результате потери или порчи имущества организации. ТК РФ устанавливает, что человек  обязан возместить работодателю причиненный  ему прямой действительный ущерб (ст. 238). Неполученные доходы (упущенная  выгода) взысканию с работника  не подлежат. Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный работодателю, так и за ущерб, возникший в результате возмещения ущерба третьим лицам.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную и  полную материальную ответственность  работника за ущерб.

Работник не несет материальной ответственности в случаях, если ущерб возник вследствие непреодолимой  силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой  обороны либо вследствие неисполнения работодателем обязанности по обеспечению  надлежащих условий для хранения имущества, вверенного сотруднику. Кроме  того, работодатель имеет право с  учетом конкретных обстоятельств, при  которых был причинен ущерб, полностью  или частично отказаться от его взыскания  с виновного работника. 

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка, а при полной материальной ответственности - возместить всю сумму расходов организации  на восстановление поврежденного или  приобретение нового имущества.

Работодатель может удержать с работника своевременно не возвращенные суммы, полученные им под отчет (например, при убытии в командировку). Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в  бухгалтерию авансовый отчет (с  приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации  не позднее чем через три рабочих  дня после возвращения из командировки. Сумму подотчетных средств, не возвращенную работником в установленный срок, удерживают из его заработной платы.

Из заработной платы работника  производят удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска. Право  на использование отпуска за первый год работы возникает у работника  по истечении шести месяцев его  непрерывной работы в данной организации (ст. 122 ТК РФ). По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику предоставляют и до истечения шести месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы обязаны предоставлять в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, установленным в данной организации. 

Если работник увольняется  до истечения рабочего года (11 месяцев  работы), в счет которого ему был  предоставлен отпуск, то сумму отпускных, приходящуюся на неотработанное время, удерживают из его заработной платы. (Удержание не происходит, если причиной увольнения стало: работника призывают на военную или альтернативную гражданскую службу; работника переводят в другую организацию; организация ликвидируется или сокращает численность (штат); работник признан полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением; работник умер и другое).

Максимум, который можно  удержать с работника по инициативе работодателя, 20% от заработной платы.

Пример: Работнику организации была выдана сумма подотчет - 2 000 руб. Авансовый отчет он так и не принес. Работодателем было решено взыскать с должника этой суммы (при его зарплате 15 000 руб, 2 000руб. – не превышают 20%).

Д-т 70 - К-т 71     2 000 руб. - из заработной платы работника удержаны сумма за товары, приобретенные в кредит;

 

2.2.3 Удержания  по инициативе работника

Основанием для выполнения таких удержаний является письменное заявление работника. Как правило, удерживаются денежные суммы для  производства безналичных расчетов в целях решения бытовых и  социальных вопросов. В частности, работник может подать заявление об удержании  из его заработной платы соответствующих  сумм для погашения кредита на строительство жилья, оплаты за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, производства коммунальных и иных платежей, уплаты страховых взносов по договорам личного страхования, уплаты профсоюзных взносов и т.д.

Здесь нет ограничений  на максимальный вычет.

Пример: Работник просит удерживать с его заработной платы Погашение кредита, ранее выданного предприятием данному работнику. Ежемесячно, на всю сумму зарплаты. она составляет 10 000руб.

Проводка:

Дебет 70 Кредит 73     10 000руб.

2.3 Страховые взносы

В настоящее время в  РФ есть следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

1. Организации, работающие  по ОСН, УСН и ЕНВД, платят в Пенсионный Фонд России по следующей схеме: 
- за лиц 1966 года рождения и старше: 22% на страховую часть пенсии; 
- за лиц 1967 г.р. и моложе: 6% на накопительную часть и 16% на страховую.

Пенсионный фонд	Медстрахование	Соцстрахование	Налоговая нагрузка
22%	5,1%	2,9%	30%

С 2012 года делать отчисления в территориальный фонд ОМС не надо. Вместо этого все средства перечисляются в федеральный  фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), а именно — 5.1%. В фонд социального  страхования платится 2.9%. Таким образом  общая налоговая нагрузка на основную массу предприятий в 2012 году составляет 30 процентов. С суммы заработной платы, превышающей 512 тысяч рублей, организация должна заплатить 10% в  Пенсионный Фонд России, и больше никаких отчислений делать не надо.

Начисления страховых  взносов производится в корреспонденции  с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии» – начислены  пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» – начислены  пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

Данные проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ).

Если организация понесла  расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма  уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта  операция отражается проводкой: 
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).

Суммы, полученные от ФСС  России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой: 
Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплата страховых взносов  в бухучете отражается проводками: 
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части  трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены  пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51 – перечислены  страховые взносы на социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в  ФСС России и т.д. Такой порядок  отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).

Пример: Торговая компания применяет общую систему налогообложения, в январе 2012 г. произошли следующие начисления в пользу сотрудников: зарплата в размере 1 250 000 руб., больничные пособия – 44 500 руб., в том числе пособия за первые три дня, оплачиваемые за счет организации – 4000 руб.

Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 2012 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 512 000 руб., поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу 30 процентов.

Общая сумма страховых взносов за январь 2012 г. составит (1250000 руб. × 30%) 375000 руб., в том числе:

- в ПФР на финансирование  страховой части трудовой пенсии  – 200000 руб. (1250000 руб. × 16%);

– в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 75000 руб. (1250000 руб.×6%);

– в ФСС РФ – 36250 руб. (1250000 руб. × 2,9%);

– в ФФОМС – 63750 руб. (1250000 руб. × 5,1%);

 

 

 

 

 

 

2.4 Подробный пример

На предприятии ООО «Тест-Профи» в основном производстве работает А.А. Иванов. Его оклад составляет 10 000руб. Также есть ежемесячная постоянная премия в размере 6 000 руб. У этого работника 2 ребенка. На предприятии есть исполнительный документ на удержание с работника вреда причиненного сторонней организации. Остаток долга на 1 мая 2 500 руб. В мае пришел еще один исполнительный лист на невозвращенный кредит 50 000руб. Учесть социальные взносы.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1. Начислены страховые взносы	20	69	6860
2.Страховые взносы уплачены в бюджет	69	51	6860
3.Начислена заработная  плата	20	70	16000
4. Удержан НДФЛ	70	68	1716
5. Удержание по листу  №1	70	76	2500
6. Удержание по листу  №2	70	76	4642
7. Выдача заработной платы	70	51	7142

 

1. Страховые взносы. Берем общую сумму их (то есть 30%). Так как в условии задачи говорится про зарплату без учета страховых взносов (16000 руб.), то рассчитываем сумму заработной платы до уплаты взносов. Она равняется 22 860 руб., с нее и вычитаем 30%. 22 860 – 30% = 16000.

2. Начислена заработная  плата. Заработная плата работника  составила  16 000 руб. (10 000 + 6 000).

3. Удержание НДФЛ. Так  как работник имеет двух детей,  то облагаемая налогом база  будет 13 200 (16 000-2800) руб. Отсюда, НДФЛ составит 1716 руб. (13200*13%).

Зарплата работника после вычета налога составляет 14 284 руб. (16 000-1716 = 14284 руб.)

4. Удержание по первому  исполнительному листу не может  превышать 50%. Долг работника 2 500 руб. Это меньше 50% от 14 284 руб. Поэтому удерживаем всю сумму.

5. По второму исполнительному  листу можно удержать тоже  максимум 50%.

50% от зарплаты работника  (всей без НДФЛ) = 7 142 руб. (50%* 14 284). То есть максимальный вычет из зарплаты по двум листам = 7 142 руб.

Так как мы уже вычли 2 500 по первому листу, на второй лист остается 4642 руб. (7 142 – 2 500).

У работника осталась задолженность  только по второму исполнительному  листу = 45 358 руб. (50 000 – 4642).

6. Выдача заработной платы. работник А.А. Иванов получит на руки 7142 руб. (16 000 – 1 716 – 2 500 – 4 642 = 7 142).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Один из важнейших участков учета в каждой организации - заработная плата. Эта проблема связана не только с интересами работников, но и с  налогообложением, ведь при неправильном расчете изменится налоговая  база. А, значит, заработная плата сотрудников  во многом определяет себестоимость  продукции.

Известно, что во времена  интенсивно происходящих изменений  лишь тот достигнет успеха, кто  заметит перемены, примет их и будет  иметь мужество ориентировать свое мышление на будущее. А тот, кто только будет держаться за унаследованное, вскоре потеряет связь с настоящим  и не будет иметь успеха в будущем.

В условиях рынка изменяются подходы к оплате труда, оплачиваются не затраты, а результаты труда - признание  рынком продукта труда в качестве товара. Средства от реализации товаров  становятся высшим критерием для  оценки количества и качества труда  товаропроизводителей и основным источником их личных доходов.

Данная курсовая работа посвящена  учету заработной платы. В процессе ее написания была сделана попытка  проанализировать цели, стоящие перед  бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.