Учет в банках

Вся денежная наличность для выполнения операций является операционной кассой банка. В начале операционного  дня кассиры получают от заведующего  кассой определенную сумму наличных средств в качестве аванса, а по ходу дня дополнительные суммы аванса. В конце операционного дня кассиры отчитываются за использование аванса на основании приходных и расходных кассовых документов и справок об операциях за день. Передача денег и ценностей в виде аванса и возврат оставшихся в конце дня средств отражаются в книгах кассиров и книге заведующего кассой (старшего кассира). Для выдачи авансов кассирам обменных пунктов и касс, находящихся за пределами банка, оформляются расходные кассовые ордера. Для учета денег и ценностей в кладовой банка используется Книга учета ценностей кладовой. В ней отражаются любые движения ценностей в хранилище и из него.

Работа с валютными  ценностями принципиально не отличается от работы с рублевой наличностью, однако требует большей подготовленности и ответственности, поэтому к такому виду кассовых операций допускаются более квалифицированные кассовые работники банка.

Кассир осуществляет любые операции по приему или выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста операционного отдела, которое оформляется приходными или расходными кассовыми ордерами. Экономист проверяет законность операции, регистрирует ее в кассовом журнале по приходу (расходу), подписывает ордер и передает его на исполнение кассиру.

Движение кассовой наличности отражается на счете 202 “Касса ” по обороту и остатку. Учет кассовых операций ведется на счетах III раздела Плана счетов бухгалтерского учета в банках на активных балансовых счетах 20202-20210:

20202 – Касса кредитных организаций;

20203 – Платежные документы в иностранной валюте;

20204 – Денежные средства в пути;

20206 – Касса обменных пунктов и т.д.

Для учета движения драгоценных  металлов и природных драгоценных  камней выделены счета 203-204 (все счета, за исключением счетов 20309, 20310, 20313 и 20314, – активные).

Операции по выдаче клиенту  иностранной валюты из кассы банка (при соблюдении требований валютного  регулирования) оформляются расходным  кассовым ордером и отражаются в  учете проводкой:

Дт 40702 – Кт 20202.

Резиденты могут обналичивать с текущих валютных счетов суммы иностранной валюты только в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России, нерезиденты – без ограничений, по заявлению.

Операции по приему наличной иностранной валюты (при условии  соблюдения валютного законодательства) оформляются объявлением на взнос наличных средств, заполняемых клиентом, и приходным кассовым ордером.

Заполненное объявление на взнос наличных клиент передает экономисту, который, проверив правильность заполнения всех трех его частей, регистрирует сумму в кассовом журнале. Кассир получает от экономиста объявление, принимает от клиента деньги для пересчета; подписывает квитанцию (одна из частей объявления), ставит на ней печать и отдает клиенту. Ордер, заверенный подписью кассира, передается экономисту, который в журнале по приходу делает соответствующую отметку.

При этом в учете делается запись:

Дт 20202 – Кт 40702 ( соответствующий счет клиента в инвалюте).

После получения данных синтетического и аналитического учета  и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета.

Аналитический учет денежных средств в кассе банка ведется  по каждому виду иностранной валюты либо других ценностей в номинале валюты и в рублях по официальному курсу. Синтетический учет ведется  только в рублях.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга ив конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь. Остатки и обороты  синтетического счета должны быть равны  остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую операцию, записанную по Дт и Кт синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на Дт и Кт аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Сверка данных аналитического учета и синтетического учета производится в процессе обработки информации автоматическим способом.  Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости.

Баланс банка  составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.

По данным баланса  контролируется:

• формирование и размещение денежных ресурсов;

• состояние  кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;

• правильность отражения операций в бухгалтерском  учете.

Ежедневные  балансы составляются по данным сводных  карточек по балансовым счетам 2-го порядка  по следующей форме.

Форма ежедневного  баланса банка. На бланке баланса  после подсчета остатков или на отдельном листе печатаются остатки по внебалансовым счетам.  На 1-е число месяца баланс составляется по счетам 2-го порядка в двух экземплярах с выведением остатков по счетам 1-го порядка.  Затем баланс проверяется и подписывается главным бухгалтером.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. На основании данных о деятельности  коммерческого банка составить   бухгалтерские записи по учёту  кассовых операций:

В коммерческий банк «Интеграция» 01.03 поступили наличные денежные средства через кассу:

1. от государственной фабрики находящейся в собственности города Барнаула (расчетный счет в этом  банке) невыплаченная заработная плата - 12200 руб.;
2. от сотрудника банка А.К. Беловой сумма неизрасходованного аванса, выданная ей ранее на хозяйственные нужды, - 1200 руб.
3. от фабрики «Смена» невыплаченная заработная плата - 2200 руб., неиспользованные средства на командировочные расходы - 500 руб.;
4. от кооперативного предприятия «Северный» выручка от реализации сельскохозяйственной продукции - 670 000 руб.;
5. от муниципального торгового предприятия «Быт» выручка от реализации товаров народного потребления - 1350 000 руб.;
6. от общественной организации «Содействие» (расчетный счет №40703810300000000076) плата за открытие текущего счета 500 руб.;

Коммерческий банк  01.03  выдал наличные деньги через  кассу:

1. акционерному обществу «Возрождение» (расчетный счет в этом банке) - 45 000 руб. для выплаты заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма Тыс. руб.
	Дебет	Кредит
1)Невыплаченная  заработная плата	20202	40702	12200
2)сумма неизрасходованного аванса, выданного А.К. Беловой на хозяйственные нужды	20202	409003	1200
3) А. невыплаченная  заработная плата Б.неиспользованные средства на командировочные расходы	А. 20202 Б. 20202	А. 40702 Б. 60308	А. 2200 Б. 500
4) выручка от  реализации сельскохозяйственной продукции	20202	40703	670000
5) выручка от  реализации товаров народного  потребления	20202	40603	1350000
6) плата за  открытие расчетного счета	20202	70601	500
7) выплата заработной  платы	40903	20202	45000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Бухгалтерский учет. Под ред. доктора экономических наук, профессора Ю.А. Бабаева. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 – 476с.
2. Бухгалтерский финансовый учет. (Учебное пособие) Каморджанова Н.А., Карташова И.В., 2003 – 464с.
3. Бухгалтерский учет. (Учебник) Кондраков Н.П., 2007 – 592с.
4. Практикум по бухгалтерскому финансовому учёту. Часть I: Учеб. пособие./ Иосифова О. Н. – Волгоград: ВолгГТУ, 2005.
5. Практикум по бухгалтерскому учету. (Учебное пособие) Под ред. Сапожниковой Н.Г., 2006 – 376с.
6. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М. А. Рябова, Н. А. Богданова. Ульяновск : УлГТУ, 2009 – 158с.