Учет в коммерческих банках

Оприходование излишек:

Д-т 10 К-т 91/1

Списание недостачи материалов:

Д-т 94 К-т 10
Д-т 73/2 К-т 94

Д-т 70, 50 К-т 73/2

Если виновника нет, то недостача отражается следующим образом:

Д-т 94 К-т 10

Например 5 000:

Д-т 94 К-т 68/3 (НДС бюджетный)

900

Д-т 91/2 К-т 94 ∑ 5 900

Тема 17: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды.

17.1 Организация оплаты труда и задачи ее учета.

Тема 18: Учет издержек производства и обращения.

18.1 Классификация затрат на производство и общая схема учета затрат на производство.

Процесс производства представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. В процессе создания продукции определяется ее фактическая себестоимость, включающая сумму затрат на изготовление продукции.

Себестоимость продукции, работ, услуг – это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и сбыт. Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг – это исчисление величины затрат приходящихся на единицу продукции. Ведомость, в которой производиться расчет затрат на единицу продукции называется калькуляцией.

Основными задачами учета затрат на производство является:

1. Своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством продукции.
2. Выявление производственных расходов и потерь, допускаемых на отдельных участках производства.
3. Контроль за рациональным использованием сырья, материалов, топлива, зарплаты и других затрат.
4. Проверка выполнения планов по себестоимости и выявления резервов для дальнейшего сокращения затрат.
5. Выявление резервов производственной деятельности как в целом по предприятию, так и его подразделений.

Для определения общей суммы затрат применяется группировка затрат на производство по элементам:

1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов). В составе материальных затрат отражается стоимости покупного сырья, материалов, комплексных изделий, полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, запасных частей, услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, затраты по использованию природного сырья, в основном вода. Потери от недостачи материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли. Стоимость материальных затрат формируется по цене приобретенных материальных ресурсов, без НДС, из нее также исключается стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы могут оцениваться по цене возможного использования или по действующим ценам.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды (ЕСН).
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
5. Прочие расходы. В данном элементе отражаются налоги, сборы, отчисления в страховые фонды, платежи за выбросы загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и за рационализационные предложения, оплата работ по сертификации товаров, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, оплата услуг связи, вычислительных центров, оплата за аренду и т.д.

Группировка затрат по элементам необходима для обоснованного планирования себестоимости, выявления материальных и трудовых факторов ее снижения, определение потребности предприятия в оборотных средствах. На предприятиях составляется годовая смета затрат на производство и для контроля за ее выполнением, бухгалтерия ведет учет затрат по элементам в ведомостях для составления учета затрат на производство.

Производственные затраты подразделяются на основные и накладные.

К основным относятся: сырье, материалы, топливо, энергия, зарплата основным рабочим и отчисления на социальные нужды (ЕСН), затраты на содержание и эксплуатацию оборудования.

К накладным расходам относятся управленческие и обслуживающие расходы, в их состав включают: зарплату административно-управленческого персоналу (АУП) отчисления на социальные нужды от этой зарплаты (ЕСН) содержания, амортизацию и текущий ремонт зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря и т.п. расходы. В зависимости от места возникновения накладные расходы делятся на общепроизводственные (25 счет) и общехозяйственные (26 счет).

Совокупность основных и накладных расходов образуют производственную стоимость продукции.

По способу включения в себестоимость продукции производственные затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Прямыми являются затраты, которые на основании первичных документов могут непосредственно отнесены на определенный вид продукции или работ, с изготовлением или выполнением которых они связаны.

В отличие от прямых, косвенные расходы связаны с изготовлением всех видов продукции или выполнением всех видов работ. Косвенные расходы находятся в прямой зависимости от времени работы оборудования или массы перевозимых грузов или других факторов. Поэтому их распределяют между видами продукций или работ пропорционально конкретным базам распределения, обеспечивая при этом возможную точность их отнесения на конкретный вид продукции или работ. К таким расходам относятся. Например: часть расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.

По целесообразности расходования производственные затраты подразделяются на производительные и непроизводительные.

Производительные связаны с изготовлением продукции в соответствии с установленной технологией.

Непроизводительные связаны с отклонением от технологии (с выпуском брака, потерь от простоя и т.п. отклонениями).

В зависимости от связи с производством различают затраты производственные и коммерческие.

Производственные связаны с выпуском продукции в цехах основного и вспомогательного производства, и они образуют производственную себестоимость.
Коммерческие расходы вызываются процессом реализации продукции.

По отношению к отчетному периоду различают затраты текущие и будущие.

Текущие затраты производятся в отчетном периоде и относятся на затраты этого же периода.

Будущие производятся в отчетном периоде, но включаются в затраты периодов следующих за отчетным (печатные издания, программы ЭВМ, лицензии и т.д.).

На первом этапе все фактические произведенные затраты в течение отчетного периода на основании первичных документов отражаются на следующих производственных счетах:

1. Д-т 20 К-т 10, 51, 60, 69, 70, 79 и т.д. – это прямые затраты по изготовлению продукции основного производства.
2. Д-т 23 К-т 10, 51, 60, 69, 70, 79 и т.д. – это прямые затраты вспомогательного производства.

2