Учет внешних расчетов коммерческой организации с контрагентами

И в заключении оформляется следующая проводка:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Наша фирма использует правильное и тактичное оформление проводок по выданным авансам поставщику, плюс данной методики в том, что задолженность по счету 60 отражается без НДС, а в отчетности как раз такой способ и приветствуется.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется бухгалтерией ООО «Аксиома» автоматизировано, в программе 1-С. В конце каждого месяца на предприятии составляется “Сводный анализ счета 60” (приложение Г), а также составляется “Оборотно - сальдовая ведомость по счету 60” в разрезе поставщиков. “Сводный анализ счета 60” является регистром синтетического учета расчетов с поставщиками, а “Оборотно - сальдовая ведомость по счету 60” является регистром аналитического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Документальное оформление и порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками

 

Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие услуги и выполненные работы.

         Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются платёжными поручениями (приложение Д).

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывается назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг.

Рассмотрев порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками можно выделить некоторые особенности, что аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, большую роль при расчетах с покупателями и заказчиками играет договор, в котором прописываются все условия, а так же то, что учет ведется с применением установленных форм документов.

        В рабочем плане счетов ООО “Аксиома” для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К данному синтетическому счету на предприятии открываются следующие субсчета:

- субсчет 62/1 «Расчеты в порядке инкассо». Используется при отражении на нем сумм по предъявленным к покупателям и заказчикам счетам за отгруженную в их адрес продукцию, выполненные работы и принятым банком к оплате расчетным документам;

- субсчет 62/2 «Расчеты плановыми платежами». Этот субсчет предприятие использует с организациями с которыми находится в длительных хозяйственных связях.

При оформлении расчетных операций с покупателями и заказчиками первичными документами выступают, при реализации товара: товарная накладная (приложение Е) и накладная на отпуск материалов на сторону.

При поступлении денежных средств на расчетный счет или наличных денежных средств в кассу предприятия, оформляется выписка банка по расчетному счету, приходный кассовый ордер (приложение Ж).

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами.

Прежде чем  реализовать товар ООО «Аксиома» заключает договор поставки строительных материалов с покупателями. При реализации товаров обязательным условием является наличие счета поставщика на оплату. На основании договора поставки покупателю выставляют счет на оплату. Счет выписывают в двух экземплярах: покупателю для оплаты и поставщику. Счет подписывается главным бухгалтер и руководителем предприятия. Выписанный счет отсылается клиенту по факсу. Клиент оплачивает счет и далее, по мере его оплаты оформляется отгрузка товара.

По договорённости экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов: счёт-фактура (приложение И) и товарная накладная. Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия. При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, это генеральный директор и главный бухгалтер, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода.

На основании товарной накладной формируется счет-фактура, в которой отражается налог на добавленную стоимость, начисленный за поставленные товары или оказанные услуги. Он формируется в двух экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Подписывается счет-фактура генеральным директором. На предприятии ОOO “Аксиома” счет фактура выдается сразу в случае, если клиент сам приехал за товаром, а если же была произведена доставка товара, то документ передается в сопровождении с водителем.

Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности. Доверенность подписывается руководителем организации, который на нашем предприятии является генеральный директор, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.

Главный бухгалтер организации производит заключительный этап реализации товара, то есть формирует книгу продаж. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». В книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры в случаях, при которых возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке или же передаче товаров, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при получении средств, увеличивающих налоговую базу.

Счета-фактуры выданные при реализации товаров, передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Далее рассмотрим, как производятся записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Аксиома».

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит субсчета 90/1 «Выручка» - отражена выручка от реализации строительных материалов;

Дебет субсчета 90/2 «Себестоимость продаж»;

Кредит счета 43 «Готовая продукция» - списана себестоимость проданной готовой продукции;

Дебет субсчета 90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

Кредит субсчета 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» – начислена сумма НДС с реализации, подлежащая уплате в бюджет.

В случае если организация получила в счет реализации продукции стопроцентную предоплату от покупателя, то составляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит субсчета 62/2 «Расчеты по авансам полученным» – отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции.

Дебет субсчета 62/2 «Расчеты по авансам полученным»;

Кредит субсчета 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» – отражено начисление в бюджет НДС с аванса.

Дебет субсчета 62/1«Расчеты с покупателями»;

Кредит субсчета 90/1 «Выручка» - отражена реализация.

После фактической реализации продукции ООО «Аксиома» производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции. Это отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет субсчета 62/2 «Расчеты по авансам полученным»;

Кредит счета 62/1 «Расчеты с покупателями» – произведен зачет ранее полученного аванса.

В бухгалтерском учете организаций теоретически возможны случаи, когда у предприятия нет возможности самостоятельно взыскать требуемую сумму с дебитора, тогда возникает потребность в операции под названием договор цессии, иными словам “уступка прав требования”. Специальные организации в счет погашения дебиторской задолженности принимают на себя обязанность оплатить (или погасить иным способом) суммы кредиторской задолженности другой организации. Для лучшего понимания данной ситуации, рассмотрим наглядно на примере: предприятию должен контрагент (А), это отражается проводкой:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит субсчета 90/1 «Выручка».

Контрагенту (А) должен контрагент (Б) и право требования долга с (Б) он (А) уступает предприятию. Таким образом проводкой

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» ;

 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-  отражается, что теперь предприятию должен контрагент (Б) и одновременно отражается задолженность организации перед контрагентом (А).

Дополнительно делается проводка, после чего задолженность контрагента (А) закрывается, а контрагент (Б) остается должен предприятию:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

то есть одна организация в счет погашения дебиторской задолженности принимает на себя обязанность оплатить (или погасить иным способом) суммы кредиторской задолженности другой организации.

Однако у нас на предприятии иная ситуация. Мы приобретаем у другой организации кассовый аппарат, а они у нас доски и лакокрасочные изделия, то есть происходит взаимозачет. Бухгалтер отражает погашение взаимных задолженностей следующей проводкой:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Взаимозачетные операции считаются оплатой для налогообложения, так как осуществляется погашение задолженностей дебиторов и кредиторов. Сумма НДС по полученным товарам и услугам отражается на дату подписания акта взаимозачета как возмещение бюджетом.

  Важным моментом в деятельности предприятия является проведение инвентаризации расчетов.

          В соответствии с Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н

"Об утверждении Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации" предприятия для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Ответственность за организацию проведения инвентаризации несет руководитель предприятия, который создает необходимые условия для ее проведения в сжатые сроки, определяет объекты, количество и сроки инвентаризации.

Бухгалтерия ООО «Аксиома» систематически следит за соблюдением расчетной дисциплины, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками инвентаризационная комиссия выявляется на основании документов (счета-фактуры, ведомостей по отгрузке и реализации продукции, журналов) остатки сумм, которые учитываются на соответственных счетах. Далее определяют сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и выявляются виновники в упущении сроков исковой давности. Всем дебиторам предприятия - кредиторы направляют выписки из расчетов про задолженность, (акты сверки), которая за ними числится. Предприятия дебиторы обязаны на протяжении 10 дней после получения выписок подтвердить остаток задолженности или сообщить о своих разногласиях.

На ООО «Аксиома» по результатам инвентаризационных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. Акт хранится в архиве организации 5 лет.

В акте указывается наименование проинвентарных счетов, задолженность с оконченными сроками исковой давности, суммы непогашенной задолженности. К акту прилагается справка, в которой отражается необходимые  данные: наименование и адрес дебиторов; за что числится задолженность; с какого времени; суммы дебиторской задолженности; документы, которые подтверждают задолженность (акты сверки расчетов с печатью и подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера), и виновники в пропуске сроков исковой давности.