Учет займов банков и внебанковских учреждений

Теперь рассмотрим роль и задачи учета кредитов и займов на предприятии. Денежные средства являются составной частью оборотных активов  предприятия. Они необходимы предприятию  для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Кредитные денежные средства поступают на предприятие от банков и других кредитных учреждений. При этом важной задачей является их правильное использование и контроль за сохранностью. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Промежуточный финансовый учет кредитных средств имеет важное значение для укрепления платежной дисциплины и для эффективного использования финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль над соблюдением дисциплины, правильностью и эффективностью использования кредитных средств, обеспечением сохранности документов, сопровождающих учет кредитных операций предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование кредитных  ресурсов может и должно не только вывести предприятие из временного неустойчивого финансового состояния, но и принести предприятию дополнительный доход.

Исходя из этого, основными  задачами бухгалтерского учета кредитов и займов являются:

-   проверка правильности оформления, законности документов,

-   своевременное и полное отражение операций в учете.

-   обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов с кредитными организациями;

-   своевременное проведение инвентаризации расчетов с банками и отражение ее результатов в учете.

1.2 Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот

Многие предприятия  прибегают к займам с целью  привлечения дополнительных денежных средств для приобретения основных средств, осуществления строительства, пополнения оборотных средств или  с иными целями, связанными с развитием своего бизнеса. Самым распространенным способом привлечения заемных средств является получение займа (кредита) в банке. Согласно ст. 30 Закона Республики Казахстан от 31.08.1995 г. № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» банковской деятельностью является осуществление банковских операций. К банковским операциям, в частности, относятся заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности.

Возвратность кредитов может обеспечиваться неустойкой, штрафом, пеней, залогом, гарантией, поручительством и другими способами, предусмотренными законодательством или договором.

Согласно ст. 293, 294 Гражданского кодекса РК неустойкой, штрафом, пеней  признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Соглашение о нейстойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.

Наиболее распространенной формой обеспечения обязательств должника по кредитному договору является залог. В соответствии со ст. 299 Гражданского кодекса РК залогом признается такой  способ обеспечения исполнения обязательства, в силу которого кредитор (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед дургими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодатель), за изъятиями, установленными Гражданским кодексом РК.

Предметом залога может  быть любое имущество, в т.ч. вещи и имущественные права. Деньги являющиеся предметом залога, должны быть размещены  в банке. Залог ценных бумаг акционерных обществ (в т.ч. банков), других лиц осуществляется с учетом законодательства о ценных бумагах.

Другими, довольно часто  используемыми на практике способами  обеспечения исполнения обязательства  по кредиту являются гарантия и поручительство. В силу гарантии гарант обязывается перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично солидарно с должником, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами. В силу поручительства поручитель обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично субсидиарно. Гарантия и поручительство возникают на основании договоров гарантии и поручительства, которые должны быть заключены в письменной форме. Выдачу банковских гарантий и поручительств могут осуществлять банки второго уровня на основании лицензий Национального Банка РК в соответствии с нормами Гражданского кодекса РК, а также с учетом требований нормативных правовых актов Национального Банка РК в соответствии

Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный  статус, определяемый решением Национального банка на открытие и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются только кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт. Предпочтение отдается клиентам, обеспечивающим исполнение договорных обязательств и хранящим свои средства в депозитах и на счетах в данном банке.

Кредиты предоставляются  на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством (заявка на кредит), в котором указывается целевое назначение и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления.

Предприятия, впервые  обратившиеся в банк за кредитом, предоставляют также Устав и копии учредительных документов, положений, договоров аренды, регистрационных удостоверений (свидетельств) и другие документы, подтверждающие правомочность клиентов в получении кредитов.

В зависимости от цели получения кредита и срока пользования, хозяйствующие субъекты по просьбе банка предоставляют следующие материалы:

- заявку на кредит, которая должна содержать следующую  информацию: вид кредитования (заем, кредитная линия), сумму банковского  займа, срок его предоставления и цели использования, перечень предполагаемого обеспечения возврата, с указанием технической характеристики и балансовой стоимости, дату составления, подпись первого руководителя и оттиск печати, анкету заемщика;

- документы, подтверждающие правовой статус заемщика - учредительные документы, копии: устава, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица-заемщика, статистической карточки, свидетельства налогоплательщика, выданного налоговым органом, подтверждающего факт постановки заемщика на налоговый учет;

- лицензию на осуществление  деятельности (в случае, если деятельность  компании относится к категории  лицензируемой);

- акт сверки с налоговой  инспекцией на дату подачи  заявки на получение кредита,  подтверждающий отсутствие (наличие) задолженности заемщика по обязательным платежам в бюджет./9, c. 314/

Юридические лица, созданные  в форме открытых (закрытых) акционерных  обществ, дополнительно представляют:

- нотариально заверенную  копию проспекта эмиссии ценных бумаг;

- свидетельство о государственной  регистрации выпуска ценных бумаг;

- копии: отчета о  выпуске и размещении ценных  бумаг (для АО), объявления, опубликованного  в печатном издании (если сумма  банковского займа составляет 25% и более от балансовой стоимости активов заемщика);

- финансовые документы  (баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной  деятельности, отчет о движении  денежных средств) по состоянию  на 1 января за три последних  года с отметкой органов налоговой  службы, квартальные балансы текущего года;

- расшифровку дебиторской  и кредиторской задолженности  на последнюю отчетную дату  с указанием срока образования  задолженности и срока ее погашения,  основных средств (в случае  выставления в залог основных  средств при производственной  деятельности);

- бизнес-план (технико-экономическое  обоснование);

- протокол собрания  акционеров (участников) с решением  о привлечении кредита и передаче  в залог имущества;

- приказ о назначении  директора;

- справку из обслуживающих  банков об отсутствии задолженности по займам и другим неисполненным требованиям;

- документы, подтверждающие  целевое использование банковского  займа;

- необходимые контракты  по проекту;

- документы по залогу.

В необходимых случаях  в банк предоставляются проект (рабочий  проект) на строительство (реконструкцию) предприятия, отвечающий требованиям, установленным законодательством, экологическим и другим нормам, а также заключения экспертных органов по проектно-сметной документации, подтверждающие соблюдение изложенных норм, договора подряда, внутрипостроечный титульный список и другие документы.

До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика, изучить  факторы, которые могут повлечь  непогашение кредита; репутацию  заемщика, своевременность погашения им ранее полученных кредитов (в том числе и в других банках), отношение к другим обязательствам; финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность баланса, эффективность использования оборотных средств; возможность заемщика погасить полученный кредит за счет дохода от кредитуемого мероприятия либо за счет его дохода в целом.

Банк выдает кредит при  условии предоставления заемщиком  в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование  им, обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.

Залоговое право банка  на имущество заемщика оформляется  договором залога имущества, дающим банку право в случае нарушения  договора должником, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. При объявлении заемщика неплатежеспособным и банкротом, залоговое обязательство дает право выручку от реализации заложенного имущества направить на погашение кредита. Договор о залоге заключается в письменной форме без нотариального удостоверения, за исключением договора о залоге жилого дома. В залог может быть предоставлено имущество, которое имеет денежную оценку, в том числе и ценные бумаги. Заложенные ценности, как правило, остаются во владении заемщика, который вправе их реализовать или переработать в своем производстве, но при условии замены выбывших другими ценностями. Заложенные ценные бумаги передаются в банк на хранение после подписания кредитного договора и возвращаются заемщику после полного погашения кредита и уплаты процентов по нему. В случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства, удовлетворение требования банка из стоимости заложенного имущества производится по решению суда.

Гарантии представляются в письменном виде и являются обязательством данного предприятия погасить полностью или частично задолженность по ссуде и проценты по ней другой стороной. Гарант представляет гарантийное письмо в учреждение банка по месту нахождения своего счета, где оно хранится до полного погашения кредита и процентов по нему. В банк заемщика предоставляется копия с отметкой банка-гаранта о принятии гарантии, т.е. с подписями руководителя и главного бухгалтера банка-гаранта, скрепленными банковской печатью. Гарантия предоставляется до выдачи кредита; она может быть истребована и от заемщика, обратившегося в банк за отсрочкой платежа по нему.

Страхование ответственности  заемщика за непогашение кредитов осуществляется в соответствии с Законом "О  страховой деятельности" Республики Казахстан.

Банк может самостоятельно застраховать выданный заемщику кредит путем заключения со страховой компанией  договора о добровольном страховании  кредитного риска. При этом банк может  предусмотреть в кредитном договоре возмещение заемщиком банку суммы страховых платежей, уплаченных банком по договору добровольного страхования ответственности заемщика за непогашение кредита.

Кредиты заемщику выдаются в соответствии с заключенным  кредитным договором (соглашением), в котором должны быть предусмотрены  цель, сумма и срок кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку, формы проверки обеспечения и целевого использования кредита, процедура реализации заложенного имущества в счет погашения задолженности по кредиту, содержание информации, предоставляемой банку для проверки обеспечения.