Учет займов банков и внебанковских учреждений

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. УЧЕТ ЗАЙМА ВНЕБАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ

 

Предприятия могут получать займы от других юридических лиц, помимо банков и кредитных учреждений. Распространены операции по привлечению  средств в виде товарного кредита, передачи имущества в доверительное  управление, в аренду. Законодательством предусмотрено создание простого товарищества, в рамках которого осуществляется учет имущества, внесенного участниками договора о совместной деятельности, практикуется передача имущества на ответственное хранение. Все эти операции объединяет одно: имущество не принадлежит предприятию, но оно, на определенных законодательством условиях, пользуется им в своей финансово-хозяйственной деятельности. Согласно гражданскому законодательству, к имущественным благам и правам относятся: вещи, деньги, ценные бумаги, объективированные результаты творческой, интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и другое имущество.

Заем представляет собой  договор, по которому одна сторона передает в собственность, хозяйственное  ведение или оперативное управление другой стороне деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Источниками финансирования инвестиционного проекта «Промышленный комплекс по переработке и производству фракционного щебня (строительного камня)» являются также заемные средства юридических лиц, а именно:

- компания "STS Logistics Europe GmbH" (транспортные услуги);

- компания "MIT Machine International Trade Limited" (техника);

- компания "IVECO" (техника);

- компания "Overseas Management Corporation" (оборудование);

- компания "Metso Minerals" (оборудование).

Полученные займы от организаций отражаются на группе счетов 3020 - «Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка» и на группе счетов 4020 - «Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка».

В качестве обеспечения  обязательств могут выступать гарантии третьих лиц, договоры залога, страховые  полисы и др.

Компания «STONE MINERAL RESOURCES LTD» и ТОО «Самал» заключили договор займа, где кредитор обязуется предоставить Заемщику процентный заем, а последний обязуется возвратить заем в определенный срок и на изложенных в настоящем договоре условиях. Сумма займа составляет по настоящему договору 250 000,00 (двести пятьдесят тысяч) долларов США. Заемщик обязуется возвратить сумму займа и уплатить проценты за пользование займом (кредитом) в размере 8% годовых. Заем возвращается и проценты уплачиваются в безналичном порядке платежным документом путем перечисления необходимых денежных средств на расчетный счет Кредитора.

Рассмотрим операции по получению и возврату займа  на предприятии ТОО «Самал».

1) Получен займ:

Дебет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - 250 тыс.дол.

Кредит 4020 - «Долгосрочные  займы полученные от организаций  осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка» - 250 тыс.дол.

2) В соответствии с  договором, начислены проценты  в размере 8% годовых на весь  период (250000*8%*3=60000 дол.):

Дебет 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» - 60000 дол.

Кредит 4160 - «Долгосрочные  вознаграждения к выплате» - 60000 дол.

Ежемесячно (60000/36 = 1666 дол.)

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям»  - 1666 дол.

Кредит 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» - 1666 дол.

3) Оплачены с проценты:

Дебет 4160 - «Долгосрочные  вознаграждения к выплате» - 60000 дол.

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - 60000 дол.

4) По наступлении срока  платежа, установленного договором,  погашен заем:

Дебет 4020 «Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка» - 250000 дол.

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» -250000 дол.

Рассмотрен учет внебанковского займа на предприятии ТОО «Самал», где кредитором вступает компания «STONE MINERAL RESOURCES LTD».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики  возросла роль правильного учета  кредитов и займов в бухгалтерии  предприятия. Являясь мощным средством  стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой  финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Поскольку бухгалтерский  учет является одной из важнейших  функций управления предприятием, то от правильности ведения его операций зависит вся работа предприятия. Правильность и достоверность учета  кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов, а также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

В данной работе были рассмотрены  вопросы учета займов и кредитов выраженных как в тенге, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

В соответствии с целью  и задачами курсовой работы был изучен учет займов на материалах ТОО «Самал», которое является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Основным видом деятельности объекта исследования является резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня.

Заем представляет собой договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Учет кредитов ведется  на группах счетов 3 и 4 разделов Типового плана счетов по МСФО, в который  включены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы полученные», 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства». Предоставленные займы отражаются на счете 3020 «Краткосрочные займы полученные», обобщающем информацию по полученным на территории Республики и за ее пределами заемным средствам от внебанковских учреждений в национальной и иностранной валютах.

В финансовой отчетности необходимо отражать процентные ставки, сроки погашения кредитов, очередность  выплат и другие условия предоставления займов.

В настоящее время  гарантий нормального процесса расширенного воспроизводства является финансирование капитальных вложений путем заимствования средств.

Заемный капитал - это  часть капитала, используемая хозяйствующим  субъектом, которая не принадлежит  ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности.

Заемный капитал может  использоваться как для формирования долгосрочных финансовых средств в  виде основных фондов (капитала), так  и для формирования краткосрочных (текущих) финансовых средств для каждого производственного цикла.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» от 6 февраля 2008г.

2. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.

3. Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»

4. Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, которые утверждены Постановлением Национального банка 20 апреля 2001г. № 115.

5. Кодекс Республики Казахстан. О налогах и других обязательных платежах в бюджет: Алматы: ТОО «Издательство «Норма-К»,. 2002. 320 с. по состоянию законодательства на 1 января 2007 г

6. Закон Республики Казахстан“ от 28.02.07 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007. №235 – III)

7. Ильясов К.К. Финансово-кредитные проблемы развития экономики Казахстана /Под ред.– Алматы: Бiлiм, 2002 – 240 с.

8. Нурсеитов Э.Ю. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472 с.

9. Учет денежных средств, займов, тмз, заработной платы. Производственный учет. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2005.-272 с.

10. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

11. Григорьев В. В., Федотова М. А. Оценка предприятия: Теория и практика: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 1997. - 318 с.

12. Инвестиционный проект ТОО «Самал» на 2007 год.

13. Ершева Т.А. “Принципы кредитования и их взаимосвязь с сущностью кредита”. М.,1998г.

14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Учебное пособие. Караганда, 2005.-257с.

15. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.

16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.

17. Ефимова О.Е. Финансовый анализ – М.: АО Бизнес школа, 1994

19. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика. 1993.

19. Энциклопедический словарь/ Под ред. И.А. Андриевского. - СПб: Издатели Ф.А. Брокгауз, И.Ф. Ефрон, 1990

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А

 

АО «Народный Банк Казахстана»

Настоящая Гарантия предоставлена  в пользу Акционерного общества «Народный  сберегательный банк Казахстана» в  обеспечение выполнения обязательств Товарищества с ограниченной ответственностью «Самал» по Соглашению о предоставлении кредитной линии №KS_____________ от «__» ______________ 2007 года, заключенному между Акционерным обществом «Народный сберегательный банк Казахстана» и Товариществом с ограниченной ответственностью «Самал».

Термины, используемые в тексте настоящей Гарантии, означают следующее:

Соглашение:	Соглашение о предоставлении кредитной линии № KS________ от «__» _______ 007 года, заключенное между Акционерным  обществом «Народный сберегательный банк Казахстана» и Товариществом с ограниченной ответственностью «Самал».
Гарант:	АО «Караганданеруд» Юридический адрес: РК, 100019, г. Караганда, пер.Бульварный, д.61 Фактическое местонахождение: РК, г. Караганда, пер.Бульварный, д.61 Реквизиты: РНН 301900000042, ИИК (KZT) № 6467253 и ИИК (USD) №011070059 ИИК (EUR) №002070039 в КОФ АО «Народный Банк Казахстана», г. Караганды, БИК: 191801625 телефоны: +7 (3212) 41 51 92
Кредитор:	Акционерное общество «Народный  сберегательный банк Казахстана», 050046, г. Алматы, ул. Розыбакиева, 97, ИИК ___________________, БИК 190501601, РНН 600200048129, телефоны: 2 590 312, 2590 305, 2 590 782.
Должник:	ТОО «Самал». Юридический адрес: РК, 100019, г. Караганда, пер.Бульварный, д.61 Платежные реквизиты: РНН 302 000 265 336, ИИК (KZT) №029467926, ИИК (USD) №005070560, в/с ИИК (EUR) № 006070239 в КОФ АО «Народный Банк Казахстана», БИК 191801625, тел.: +7 (3212) 48 02 19
	Термины, используемые в  настоящей Гарантии и неуказанные  в данной таблице, соответствуют  терминам, используемым в Соглашении.

 

1.   Гарант подтверждает, что:

·   он образован (учрежден) надлежащим образом в соответствии с законодательством Республики Казахстан и вправе осуществлять деятельность по выдаче гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц;

·   предоставление настоящей Гарантии одобрено (санкционировано, утверждено) уполномоченным органом (лицом) Гаранта;

·   предоставление настоящей Гарантии не противоречит законодательству Республики Казахстан;

·   Гарант обладает имуществом, достаточным для исполнения его обязательств по настоящей Гарантии;

·   нет никаких судебных и иных споров, судебных и иных решений, постановлений и иных обязательных к исполнению Гарантом требований государственных и иных органов, требований третьих лиц, каких-либо обременений в отношении имущества Гаранта, которые могут препятствовать или иным образом повлиять на надлежащее исполнение Гарантом обязательств по настоящей Гарантии;