Учет заработной платы

Пособия в размере 100% среднего заработка с первого дня утраты трудоспособности начисляются следующим  работникам за рабочие дни по графику  их работы:

– инвалидам войны и  другим инвалидам, приравненным к ним  по льготам;

– участникам ликвидации последствий  аварии на ЧАЭС и лицам, проживающим  и выехавшим из зон эвакуации;

– воинам-интернационалистам;

– лицам, имеющим на иждивении  трёх и более детей в возрасте до 16 лет (учащимся до 18 лет);

– жёнам воинов-интернационалистов и вдовам при лечении в реабилитационных центрах;

– донорам в течение 12 месяцев после последней сдачи  крови, при условии, что в предшествующем календарном году донор-мужчина  сдал кровь не менее 5 раз, донор-женщина  не менее 3 раз;

– лицам из числа круглых  сирот, не достигших возраста 21 года;

– при временной нетрудоспособности в связи с беременностью и  родами (но не менее 2 минимальных заработных плат в месяц);

– при временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными  заболеваниями и т.д.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в половинном размере, т.е. за первые 6 дней – 40%, за последующие  дни – 50%, в следующих случаях:

– при временной нетрудоспособности от заболеваний или травм, причиной которых явилось употребление алкоголя, наркотических или токсических  веществ;

– при нарушении режима, установленного врачом;

– лицам, ставшими нетрудоспособными  в период прогула без уважительных причин. Лицам, страдающим хроническим  алкоголизмом, осложнённым иными  заболеваниями или состояниями, временно ограничивающие трудоспособность, за исключением простого алкогольного опьянения, пособие по временной  трудоспособности выплачивается на общих основаниях за весь период обострения этих заболеваний или состояния.

Расчёт пособия по временной  нетрудоспособности оформляется расчётом больничного.

При утрате трудоспособности пособие выплачивается не более 4 месяцев болезни подряд либо с  перерывами – не более 5 месяцев  за последние 12 месяц.

Лицам, ухаживающим за ребёнком в возрасте до 3 лет, пособие не выплачивается. Пособие по беременности и родам  выплачивается с 30 недель беременности на 126 календарных дней, а при осложнённых  родах и рождении 2-х или более  детей – соответственно 140 и 160 календарных  дней, а в случае рождения мёртвого ребёнка – 70 дней.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднедневного заработка  за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность. В заработок включаются только те выплаты, на которые начисляются  страховые взносы на государственное  социальное страхование. Выплаты берутся  того месяца, за который они начислены (кроме премий) за фактически проработанное  время. Премии учитываются в заработной плате того месяца, в котором они  выплачены, в части, приходящейся на каждый месяц, если премии начисляются  поквартально, полугодовые и другие.

Если за 2 предыдущих месяца не было заработной платы совсем, то пособие рассчитывается за те дни  работы месяца, в котором наступила  нетрудоспособность. А если совсем не было заработной платы, то пособие  рассчитывается исходя из оклада с  прибавлением премии и 13 заработной платы  за 2 месяца.

Сначала вычисляется среднедневной  заработок путём деления заработной платы за 2 месяца на число рабочих  дней (часов) за эти два месяца. Среднедневной  заработок умножают на число рабочих  дней (часов), пропущенных по нетрудоспособности.

 

Таблица. Расчет пособия по временной  нетрудоспособности продавцу 2-ой категории  Сушкевич М.В. за период с 29.10.08 по 04.11.08.

 

1. Сведения о заработной  плате:

Месяцы, взятые для расчета  пособия	Кол-во отраб-х дней (часов) по графику	Фактический заработок, применяемый  в расчет	Среднедневной (часовой) заработок
Октябрь	159	121176	762
Итого:	159	121176	762

 

1. Причитается пособие:

Месяцы, количество дней нетрудоспособности	Сумма начисленного пособия			Сумма ограничения пособия	Сумма пособия к выплате
	За дни (часы) в размере 80%	За дни (часы) в размере 100%	Всего
Ноябрь 2 дня, 19 часов	610	-	115	73309	11590

 

Примечание: сумма ограничения  пособия составляет 3*213495/166*19=73309 руб.

В расчет взят один месяц, т.к. в ноябре изменилась ставка 1-го разряда  и составила 64800 руб.

Оплата времени учебного отпуска студентам высших и учащихся средних специальных учебных  заведений производится из расчёта  среднемесячной заработной платы за 12 предшествующих месяцев работы.

Оплата за время выполнения государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством, исчисляются исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 последних  календарных месяца работы (с 1-го по 1-ое число), предшествующих началу указанных  выплат.

Выходным пособием называется сумма денежных средств, единовременно  выплачиваемых работнику при  его увольнении, в связи с призывом в армию, сокращением штата и  прочими причинами. Его сумма  рассчитывается исходя из двухнедельного заработка:

• у повременщиков с твердым окладом по среднедневному заработку того месяца, в котором работник увольняется;
• у сдельщиков, повременщиков и др. категорий работников по среднедневному заработку двух предшествующих месяцев работы.

Выходное пособие не облагается налогом и никаких прочих удержаний  из него не производится.

Таким образом, можно сделать  вывод, что все работники имеют  право на получение трудового  или социального отпуска, продолжительность  которых должна быть не менее 21 календарного дня. Основанием для начисления отпуска  служит приказ руководителя о предоставлении отпуска. В расчёт отпускных принимается  заработок, начисленный на данном предприятии.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счёт средств государственного социального страхования, согласно Положению о порядке обеспечения  пособиями по временной нетрудоспособности, утверждённого постановлением Совета Министров от 30.09.1997 года № 1920 с изменениями  и дополнениями. Оно выплачивается  в случае утраты трудоспособности. Основанием для начисления пособия  служит предоставленный в бухгалтерию  листок нетрудоспособности медицинского учреждения.

 

3 Удержания из заработной платы

 

 

Из начисленной работникам организации  оплаты труда, в том числе по договорам  подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

 По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной  платы работников могут быть  произведены следующие удержания:  долг за работником; ранее выданные  плановый аванс и выплаты, сделанные  в межрасчетный период; в погашение  задолженности по подотчетным  суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю  материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит, и др. Общим правилом является  ограничение размера всех удержаний  20 % выплачиваемой заработной платы  (ст. 138 ТК РФ). В случаях, предусмотренных  федеральными законами, предельный  размер удержаний может составлять  до 50 % выплаты. Один из таких  случаев предусматривает ТК РФ  — когда удержание производится  по нескольким исполнительным  документам. Самый высокий размер  удержаний — до 70 % допускается  в следующих случаях:

 • удержание из заработной  платы при отбывании исправительных  работ;

 • взыскание алиментов на  несовершеннолетних детей; •  возмещение вреда, причиненного  работодателем здоровью работника;

 • возмещение вреда лицам,  понесшим ущерб в связи со  смертью кормильца;

 • возмещение ущерба, причиненного  преступлением. Налогообложение  выплат работнику налогом на  доходы физических лиц производится  в порядке, предусмотренном главой 23 НКРФ.

 Плательщиками НДФЛ являются  физические лица, в пользу которых  выплачиваются доходы, подлежащие  налогообложению. При этом на  организацию, выплачивающую доходы  в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности  по исчислению, удержанию у физических  лиц, в пользу которых начисляются  и выплачиваются доходы, и уплате  по принадлежности сумм налога  на доходы.

 Исчисление сумм налога производится  организацией нарастающим итогом  с начала года по итогам  каждого месяца. Удержание начисленной  суммы налога осуществляется  непосредственно из доходов работника  при их фактической выплате.  Организация обязана перечислить  в бюджет суммы исчисленного  и удержанного налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода (заработной  платы), а также дня перечисления  дохода со своих счетов в  банке на счета работников  либо по их поручению на  счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК  РФ).

Налоговая ставка устанавливается  в размере: 13 % — в отношении  большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам  гражданско-правового характера  и т.д.; 30 % — в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 9 % — в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; 35 % — в отношении таких доходов, как стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период и др. При определении налоговой базы учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

 Налоговая база в отношении  доходов, подлежащих обложению  по налоговой ставке 13 %, определяется  как денежное выражение таких  доходов, уменьшенных на сумму  налоговых вычетов. Налоговым  кодексом РФ установлены четыре  вида налоговых вычетов:

 • стандартные вычеты;

 • социальные вычеты;

 • имущественные вычеты;

 • профессиональные вычеты.

 Размер стандартных налоговых  вычетов зависит от категории  налогоплательщиков.

 Работникам организации предоставляется  вычет в размере 400 руб. за  каждый месяц налогового периода  и действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в  котором доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.  Кроме того, работникам предоставляется  налоговый вычет в размере  600 руб. на каждого ребенка и  действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в  котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у  родителей и супругов, опекунов или  попечителей, приемных родителей.

 Для предоставления налогового  вычета на детей в бухгалтерию  организации предоставляется заявление  работника с указанием паспортных  данных, справка о составе семьи,  копии свидетельства о рождении  детей, справки с места учебы  детей. Социальные налоговые вычеты  предоставляются: • в сумме  доходов, перечисляемых налогоплательщиком  на благотворительные цели. Вычет  не может превышать 25 % суммы  полученного дохода;

 • в сумме, уплаченной  налогоплательщиком за свое обучение  или обучение детей, но не  более 38 000 руб.; • в сумме, уплаченной  за услуги по лечению налогоплательщика  или его родителей, детей, но  не более 38 000 руб. Имущественные  налоговые вычеты предоставляются:  • в суммах, полученных налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде  от продажи иного имущества,  находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих 125 000 руб.;