Учёт кассовых операций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ПЕРМСКИЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По дисциплине

« БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ »

Тема: « УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ »    

 

 

 

Выполнила студентка:

Гуманитарного факультета

Заочного отделения

Группа ФК – 09С

Осипова Екатерина  Андреевна

 

 

Проверила:

Ст. преподаватель

Бельтюкова Светлана Михайловна

 

 

Дата сдачи ___________

 

 

 

Пермь, 2012

Содержание.

Введение………………………………………………………………………………….3

Глава 1. Учёт кассовых операций………………………………………………………5

1. Документация кассовых операций……………………………………….7
1. Приходный кассовый ордер……………………………………….9
2. Расходный кассовый ордер………………………………………..10
3. Платежная ведомость (расчетно-платежная ведомость)……….11
4. Кассовая книга ……………………………………………….…….12

Глава 2. Синтетический  учет операций по кассе………………………………………14

           2.1. Хранение денежных документов в кассе организации…………………...15

Глава 3. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета……….16

           3.1. Поступление наличной выручки от населения…………………………...16

           3.2.  Поступление наличной выручки от юридических лиц………………….17

           3.3.  Контроль за полнотой учета наличной выручки………………………...18

           3.4. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути…………………………..18

           3.5. Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………...19

           3.6. Учет операций с наличной иностранной валютой……………………….20

           3.7. Получение и выдача займов в наличной форме………………………….22

Глава 4. Кассовый лимит организации…………………………………………………23

4.1. Расчет кассового  лимита……………………………………………………..23

4.2. Случаи превышения  лимита…………………………………………………24

           4.3.  Ревизия кассы………………………………………………………………..24

           4.4. Проверка и ведение кассовых операций банком…………………………..26

           4.5. Ответственность за  несоблюдение  правил  ведения   кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов………………………….......................26

Заключение……………………………………………………………………………...28

Список использованной литературы………………………………………………….30

Приложения……………………………………………………………………………..31

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Растет между предприятиями, а так же предприятиями и физическими  лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

С 1 января 2012 года действует  новый порядок работы с наличными  денежными средствами. Он закреплен  в Положении о порядке ведения кассовых операций (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, зарег. в Минюсте России 24.11.2011 № 22394, далее – Положение).

По старому порядку  ведения кассовых операций было определенно, что касса (англ. cash - desk) - изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Согласно п. 1.11 Положения не обязательно оборудовать специальные кассовые комнаты. Меры по сохранности денег компании определяют самостоятельно.⁷

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи заработной платы работникам, премий, для осуществления других видов выплат.

     Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций – в порядке временной помощи (займы). Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями  и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивов, открытых особых счетах. При увеличении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет большое значение в укреплении платежных дисциплин и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия, поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, за обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     Для обеспечения учёта наличия движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами, применяется система счетов бухгалтерского учёта, предусмотренная в V разделе плана счетов «Денежные средства». Этот раздел включает счета:

• 50 – Касса;
• 51 – Расчетный счет;
• 52 – Валютный счет;
• 55 – Специальные счета в банках;
• 57 – Переводы в пути;
• 58 – Финансовые вложения.

     Цель курсовой работы: наиболее полно раскрыть понятие кассы на предприятии и учёт кассовых операций.

     Задачи при написании курсовой работы:

1. раскрыть понятие кассы;
2. описать структуру помещения кассы;
3. раскрыть учёт кассовых операций (документация);
4. отразить синтетический учёт  счета 50 «Касса»;
5. изложить учёт операций с наличной и иностранной валютой;
6. раскрыть учёт поступления наличной выручки на предприятие;
7. раскрыть понятие «ревизия кассы»;
8. раскрыть понятие ответственности  за  несоблюдение  правил  ведения   кассовых операций.²

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Учёт кассовых операций.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:  точный, полный и  своевременный  учет  этих  средств  и  операции  по  их  движению; контроль  за  наличием  денежных   средств   и   денежных   документов,   их сохранностью и целевым использованием; контроль за  соблюдением  кассовой  и расчетно-платежной дисциплины; выявления  возможностей  более  рационального использования денежных средств. Во всех  операциях  по  кассе  задействованы следующие участники:

1. Лицо, вносящее или получающее на руки наличные деньги;
2. Руководитель организации, который несет ответственность  за  деятельность организации  перед  ее  коллективом,  законом, визирует   бухгалтерские документы;
3. Главный  бухгалтер,  разрабатывающий  финансовую  стратегию  и   тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий  документы,  визирующий их;
4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

Ответственность  за  соблюдение  порядка  ведения  кассовых   операций возлагается  на руководителя  организации,  главного  бухгалтера  и  кассира. Кассира при поступлении на работу должен  ознакомиться  с правилами ведения кассовых операций.  С  ним  руководитель  организации  заключает  договор  о полной индивидуальной материальной ответственности (Приложение 1). 

Ответственность  за  соблюдение  порядка  ведения  кассовых   операций возлагается на руководителя  организации,  главного  бухгалтера  и  кассира.

Согласно пункта 1.11 Положение № 373-П руководители предприятий могут оборудовать  кассу  по своему усмотрению. На усмотрение руководства отданы и порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных архивным законодательством РФ.

Мероприятия по обеспечению  сохранности наличных денег при  ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки  проведения проверок фактического наличия  наличных денег определяются руководителем.

Если помещение кассы  оборудовано  согласно предшествующего положения о ведении кассовых операций и руководитель следует правилам этого положения.

     Помещение кассы должно быть изолировано,  а  двери  в  кассу  во  время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношение к ее  работе,  воспрещается.  Кассы  предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

 Все наличные деньги и ценные бумаги  на  предприятиях  хранятся,  как правило, в сейфах,  которые по  окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.  Ключи от сейфов и печати  хранятся  у кассиров,  которым запрещается оставлять их в  условленных  местах,  передавать  посторонним  лицам  либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в  опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у  руководителей  предприятий.

     Не  реже  одного  раза  в  квартал  проводится  их  проверка.  При  обнаружении  утраты   ключа   руководитель   предприятия   сообщает   о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к  немедленной  замене сейфа.  Хранение  в кассе наличных  денег и других ценностей, не  принадлежащих  данному  предприятию, не воспрещается. Перед открытием помещения кассы и сейфов  кассир  обязан  осмотреть сохранность замка дверей,  оконных решеток и печатей,  убедится   в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или  снятия  печати, поломки замков, дверей или решеток кассир  обязан  немедленно  доложить  об этом руководителю предприятия, который  сообщает  о  происшествии  в  органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия  их  сотрудников.¹

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или  лица,  их  заменяющие,  а также кассир предприятия после получения разрешения органов  внутренних  дел производят проверку денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта  проверка  должна  быть  произведена  до  начала  кассовых  операций.  О результатах  проверки  составляется   акт   в   4-х   экземплярах,   который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый  экземпляр акта передается  в  органы  внутренних  дел,  второй -  отсылается   в   страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую  организацию,  а  четвертый  - остается у предприятия.

             В порядке ведения кассовых операций, предусмотрена   обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании делают это самостоятельно. 
Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя и хранится в организации. 
            Что касается сотрудников банка, то отныне они не вправе отклонить или одобрить размер лимита. Однако за ними сохранились полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.³ 
          Сверхустановленные нормы денежных средств могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы, пособий,  стипендий, пенсий в течение 5 дней, включая день получения денежных средств с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.