Учёт операций с векселями

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Восточно-Сибирский  государственный университет технологии и управления»

(ФГБОУ  ВПО ВСГУТУ) 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине

«Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: Учёт операций с векселями 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                          

Выполнил: Потылицын С.В. гр. 539-2

                                                                                                     

                                                            Научный руководитель: Батуева Д.Д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Улан-Удэ - 2012

Содержание:

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Виды векселей полученных и выданных, и отражение  их в бухгалтерском учете………………………………………………………….….5

1. Виды векселей и условия их обращения……………………………………5

1.2 Порядок отражения векселей в бухгалтерском учете и особенности налогообложения……………………………………………………………...…11

Глава 2. Отражение в бухгалтерском учете товарных и финансовых векселей…………………………………………………………………………..16

2.1 Учёт финансовых  векселей …………………………………………………16          

2.2 Учет товарных векселей (векселей, полученных при расчете за товары, работы или услуги)………………………………………………………………28                          

Заключение……………………………………………………………………….41

Список использованной литературы…………………………………………...42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Вексель  является одной   из  старейших  ценных бумаг  когда-либо  бывших  в  обращении.  Исторически возникновение векселя относится к античности. Первые  упоминания  связаны  с  Древней Грецией, в которой наблюдались  очень  прочные  связи  между  менялами  в разных  городах. Недостаток наличных монет, а также соображения безопасности в длительных  переходах  привели  к  тому,  что  купец  получал  расписку от одного  менялы  в  том,  что  он  получит  долг  в  другом  месте  у другого менялы,  а  затем  по  этой  расписке  меняла  сможет  вернуть себе  деньги  у лица, выдавшего  расписку.

     Вексель  стал  достаточно  универсальным  средством   расчета  и кредитования,  при  растущих  объемах  торговых  сделок  и  операций. Первоначально  вексель  возник  из  перевода,  письменного  обязательства

уплатить  означенную  сумму  в  другом  месте.

   В настоящее время  использование  векселей приобретает все более  широкие масштабы.  Применительно  к  отечественному  рынку можно выделить две причины применения векселей.

   Первая, негативная – нехватка денежных средств заставляет выдавать векселя при расчетах за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

   В этом случае вексель играет роль механизма  расшивки взаимных неплатежей, сокращения дебиторско-кредиторской задолженности  коммерческих  организаций друг перед другом.

Вторая  причина, позитивная – развитие новых  финансовых инструментов, которые о  становления рыночных условий либо вообще не применялись, не были затребованы на практике, либо применялись в усеченном виде. В  этом смысле се преимущества векселя как заемных отношений могут проявиться  только при развитии новых рыночных институтов и появления адекватной им нормативно- правовой  базы (например: отмена запрета на выдачу векселей, не обеспеченных поставками товаров).

   Вексель  при  широком  развитии и  обращении  (наряду  с  обращением  других видов  ценных бумаг высокой ликвидности),  будет во  многом

способствовать  стабилизации экономической ситуации в стране и налаживанию производственных связей.  Появление  векселя  на  рынке краткосрочных ценных бумаг вызвано в первую очередь необходимостью  ускорения расчетов  в народном хозяйстве,  устранения  цепи  взаимных  неплатежей. Важное преимущество векселя состоит также в использовании временно  свободных денежных средств  клиентов  в  любом  размере  и  на  любой  срок,  причем не обременительно  по  территориальности. Именно  дополнительные возможности  возникающие при расчетах векселями, становятся причиной, по которой их выбирают в качестве инструмента реализации все большего перечня

хозяйственных сделок.

   В  свете  изложенной  экономической  (и  политической)  ситуации  в  один ряд  применением расчетов с  использованием векселей, становится понятие и

принцип зачета взаимных требований (взаимозачетов). Отсутствие свободных денежных средств делают  вексель  и  взаимозачет одним  из  немногих  средств расчетов между  субъектами  хозяйственной  деятельности. С  помощью  векселей  и взаимозачетов расширяются  финансовые  возможности  организаций  для своевременного  осуществления  расчетов  за  отгруженную  продукцию  и соответственно  оплаты  за  полученный  товар. Ведь  по  своей  экономической сути вексель  является  отсрочкой  для  предприятия  и  в настоящее время вексель является   удобным и надежным  способом  оформления задолженности и обладает более высокой степенью ликвидности, чем любая другая ценная бумага.

Поэтому тема  применения  векселей  очень  важна  для сегодняшней  работы  финансистов  и  бухгалтеров.

Глава1. Виды векселей полученных и выданных и отражение их в бухгалтерском учете

1.1Виды  векселей  и  условия  их  обращения

   В  общем  понимании  вексель -  это вид ценной бумаги, абстрактное денежное обязательство строго установленной законом формы. Является  безусловным  и  бесспорным  долговым  документом.

   Остановимся на основных видах векселей, которые встречаются на практике.

Законодательно  в Российской Федерации определены два вида векселя: переводный  и  простой.

   В литературе критерий деления векселей на переводные и простые определяется следующим образом. В зависимости от того, кто выступает в качестве плательщика по векселю – сам векселедержатель или третье лицо, различают две разновидности векселя – простой   и   переводный.

   В    простом векселе  участвуют два лица,  из которых плательщиком является векселедатель.  Последний,  выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенном месте и в определенный срок.

Таким образом, векселедатель непосредственно  несет ответственность за платеж перед векселедержателем.

   В   переводном   векселе   участвуют три и более лица. Плательщиком является не векселедатель (трассант), а другое лицо, которое принимает на  себя  обязательство оплатить  такой вексель в срок.

   Переводной  вексель - это фактически письменное предложение векселедателя, обращенное к третьему лицу (плательщику, именуемому трассатом)  уплатить обусловленную сумму кредитору (векселедержателю, эмитенту). Помимо классического переводного векселя  с  участием  трех  лиц  возможен  выпуск в обращение переводных  векселей  с  участием  двух  и  даже  одного  лица.

   Векселедатель может при выписке переводного  векселя назначить получателем  не третьего лица, а самого себя или  того, кому он сам в последующем  прикажет.

   В переводном векселе обязательство трассанта условно, он обязуется  уплатить вексельную  сумму,  если  трассат  не  заплатил  ее,  в этом случае трассант приравнивается к держателю простого векселя. Переводной вексель не может рассматриваться как обязательство лица векселедателя.  Он  может  стать обязательством  плательщика  (трассата), но только после совершения им одностороннего акта волеизъявления особой  формы  -  акцепта. 

   Акцептованный  вексель  -  это вексель, имеющий согласие плательщика  на  его  оплату.  С  момента  акцепта векселя трассатом последний становится прямым должником. Если трассат  акцептует  вексель,  но  не  платит по  нему,  против  него возникает  протест  в  неплатеже, дает право обратиться с иском к векселедателю, индоссантам и авалистам в порядке, предусмотренном главой VII Положения о переводном и простом векселе.

   Естественно,  протест  возникает  и  в случае  необоснованного  неакцепта.

Ремитент  может  поступить  с  полученным  векселем  двояко:  либо предъявить его к оплате трассату, либо передать свои права в части оплаты  векселя другому лицу. Эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя и совершается с помощью индоссамента. Число  индоссаментов  на  одном  векселе  не  ограничено.

   Обращение  векселей  регламентируется  законами  и  положениями, опирающимися на международное вексельное право (Женевская Международная Конвенция о векселях от 7 июня 1930 года), которое предусматривает  крайне  либеральную процедуру  их  выпуска.  Для этого не требуется ни государственной регистрации векселя, ни специальной защиты ее сертификата, ни предварительных условий его появления, ни специального заклада или залога. От участников, заключенной  с  использованием  векселя  сделки,  требуется  лишь наличие  у них  право-  или  дееспособности. Вместе с этим, простота выпуска векселя компенсируется строгостью исполнения его условий сторонами сделки. Существует ряд требований  и  специальных процедур  при  проведении  вексельных сделок. Именно поэтому работа с векселями требует определенного профессионализма.

   В целях повышения надежности векселя  в обращении на нем ставится  подпись специального  поручителя  -  аваль. Причем  аваль может касаться  как  всей  суммы  долга,  так  и  ее  части. Тем  самым  лицо, совершившее  аваль  (авалист),  принимает  на  себя ответственность  за осуществление  платежа,  если  трассат,  трассант  или индоссант  не  смогут это  сделать.

   Кроме деления на простые и переводные векселя  на практике для целей

бухгалтерского  и налогового учета, различают  товарные и

финансовые векселя.

     Товарный  вексель.  В основе  денежного  обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом  покупателю  при  реализации  товара.  В  этом  качестве вексель  может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны -  выполнять функции расчетного средства, многократно переходя  из рук в руки  и обслуживая  в качестве денежного субститута  многочисленные акты  купли-продажи товаров.

     Финансовый вексель. В  основе  денежного  обязательства,  выраженного  данным  видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. Разновидностью финансового векселя являются «коммерческие бумаги» - простые, обращающиеся векселя на имя эмитента,  не  имеющие  обеспечения,  дисконтные или  приносящие процент  к  номиналу,  выпускаемые  чаще  всего  на  срок  от 1  до  270 дней,  в  форме  «на  предъявителя».

   В письме Банка России от 09.09.1991г. №14-3/30 «О банковских операциях с

векселями»  указывалось на то, что вексель  является средством оформления

кредита, предоставляемого в товарной форме  продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары. Финансовые  векселя имеют в  своей основе отношения, первоначально базирующиеся на договорах займа или кредитных договорах.

   Согласно  Указу Президента РФ от 19.10.1993г. №1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве  и повышении ответственности  за их своевременное проведение»  финансовыми векселями должна была переоформляться просроченная кредиторская задолженность предприятий.

   В России    широкое применение получили банковские векселя. Такие векселя могут удостоверять  совершение банками различных банковских операций, суть которых – привлечение  банком денежных средств клиентов.

   Например: предприятие  внесло денежные средства на депозит в сумме, указанной  в векселе.  Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный в  нем срок. При этом на вексель  начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически играет роль депозитного сертификата.