Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации (на примере ООО «Рос-Таргет»)

 

5. Менеджеры. Функции: изучение  рынка конкурентов, составление  заявок на продукцию, организация  сбыта продукции, расширение клиентской  базы.

 

6. Офис-менеджер. Функции: информационно-справочное  обслуживание организации и документационное обеспечение её деятельности, организационное обеспечение деятельности руководства, ведение кадровой документации и кадрового учета.

 

Финансовая служба ООО «Рос-Таргет»  представлена службами главного бухгалтера и коммерческого директора. Бухгалтерский учет в ООО «Рос-Таргет» осуществляется главным бухгалтером в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

 

Бухгалтерский учет в организации  осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным  структурным подразделением под  руководством главного бухгалтера. Срок полезного использования основных средств определяется на основании классификации основных средств. Ежегодная переоценка основных средств не производиться. Организация не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящим расходам и платежам. Организация, формирует регистры налогового учета.

 

В работе используется бухгалтерская программа 1С: «Предприятие» с входящими в неё модулями 1С: «Бухгалтерия», 1С: «Торговля и склад».

 

ООО «Рос-Таргет» имеет объекты  торговли, швейный цех, салон фотографии, находящиеся на уплате ЕНВД, а доходы от сдачи организаций в аренду на упрощенной системе налогообложения, что позволяет вести упрощенный учет.

 

Зависимых и дочерних предприятий  организация не имеет. Организация  не подлежит обязательному аудиту, так как не подпадает под критерии установленные статьей 7 Федерального закона от 07.08.2001г.№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности ».

 

Проанализируем структуру активов  при помощи таблицы 1, которая основывается на форме № 1 – бухгалтерский  баланс организации (Приложение 2) и  форме № 2 – отчет о прибылях и убытках (Приложение 3).

 

 

Таблица 1 Анализ структуры и динамики активов и пассивов баланса за 2005-2007 годПоказатель Значение показателя Изменение 2006 по сравнению с 2005 Изменение 2007 по сравнению с 2006

на конец 2005 г. на конец 2006 г 

на конец

 

2007 г в тыс. руб. в % в тыс. руб. в %

в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб. в % к валюте баланса 

в

 

тыс. руб. в % к валюте баланса

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Актив

 

1.Иммобилизован-

 

ные средства 5778 88,2 6252 79,2 8285 61,4 +474 +8,2 +2033 +32,5

2. Оборотные активы, всего 772 11,8 1640 20,8 5212 38,6 +868 +112,4 +3572 +3,2 раза

 

в том числе:

 

запасы (кроме товаров отгруженных) 389 5,9 1298 16,4 3144 23,3 +909 +3,3 раза +1846 +142,2

 

в том числе:

 

-сырье и материалы; 195 3 916 11,6 1123 8,3 +721 +4,7 раза +207 +22,6

- готовая продукция (товары). 170 2,6 349 4,4 1874 13,9 +179 +105,3 +1525 +5,4 раза

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы  будущих периодов; 24 0,4 33 0,4 147 1,1 +9 +37,5 +114 

+4,5

 

раза

НДС по приобретенным ценностям - - - - - - - - - -

ликвидные активы, всего 383 5,8 334 4,2 2060 15,3 -49 -12,8 +1726 +6,2 раза

 

из них:

 

- денежные  средства и краткосрочные вложения; 11 0,2 11 0,1 273 2 – – +262 +24,8 раза

- дебиторская  задолженность (срок платежа по  которой не более года); 372 5,7 323 4,1 1787 13,2 -49 -13,2 +1464 +5,5 раза

- товары  отгруженные. – – – – – – – – – –

Пассив

1. Собственный  капитал 5128 78,3 6173 78,2 9611 71,2 +1045 +20,4 +3438 +55,7

2. Заемный  капитал, всего 1196 18,3 1200 15,2 1083 8 +4 +100,3 -117 -90,3

 

из них:

 

- долгосрочные  кредиты и займы; 1127 17,2 200 2,5 179 1,3 -927 -82,3 -21 -10,5

- краткосрочные  кредиты и займы. 69 1,1 1000 12,7 904 6,7 +931 +14,5 раза -96 -9,6

3. Привлеченный  капитал* 226 3,5 519 6,6 2803 20,8 +293 +129,6 +2284 +5,4 раза

Валюта баланса 6550 100 7892 100 13497 100 

+1342 

+20,5 

+5605 +71

 

 

 

* Привлеченный капитал состоит  из текущей кредиторской и  прочей краткосрочной кредиторской  задолженности, кроме кредитов  и займов.

 

Активы организации на последний  день 2005г. характеризуются соотношением: 88,2% иммобилизованных средств и 11,8% текущих активов. Активы организации за 2005г. увеличились на 1389 тыс. руб. (на 26,9%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 86,5%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

 

Рост величины активов организации  связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения  данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

 

·  Основные средства – 1279 тыс. руб. (51,9%)

 

·  Незавершенное строительство  – 879 тыс. руб. (35,6%)

 

·  Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 267 тыс. руб. (10,8%)

 

Одновременно, в пассиве баланса  наибольший прирост произошел по строке "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (+2378 тыс. руб., или 95,8% вклада в прирост пассивов организации  за анализируемый период).

 

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Краткосрочные финансовые вложения" в активе и "Долгосрочные займы и кредиты" в пассиве (-653 тыс. руб. и -1011 тыс. руб. соответственно).

 

Структура активов организации  на конец декабря 2006г. характеризуется  следующим соотношением: 79,2% иммобилизованных средств и 20,8% текущих активов. Активы организации в течение рассматриваемого периода увеличились на 1342 тыс. руб. (на 20,5%). При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 1045 тыс. руб.

 

Рост величины активов организации  связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения  данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

 

·  Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 721 тыс. руб. (51,8%)

 

·  Незавершенное строительство  – 407 тыс. руб. (29,3%)

 

·  Запасы: готовая продукция  и товары для перепродажи – 179 тыс. руб. (12,9%)

 

Одновременно, в пассиве баланса  наибольший прирост наблюдается по строкам:

 

·  Краткосрочные займы и кредиты  – 931 тыс. руб. (40,8%)

 

·  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 856 тыс. руб. (37,5%)

 

·  Уставный капитал – 191 тыс. руб. (8,4%)

 

·  Кредиторская задолженность: задолженность  по налогам и сборам – 178 тыс. руб. (7,8%)

 

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) " в активе и "Долгосрочные займы и кредиты" в пассиве (-49 тыс. руб. и -927 тыс. руб. соответственно).

 

Активы организации на конец  декабря 2007г характеризуются следующим  соотношением: 61,4% иммобилизованных средств  и 38,6% текущих активов. Активы организации  в течение анализируемого периода  значительно увеличились (на 71%). Отмечая значительный рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 55,7%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

 

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

 

·  Основные средства – 1772 тыс. руб. (31,6%)

 

·  Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 1525 тыс. руб. (27,2%)

 

·  Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 1464 тыс. руб. (26,1%)

 

Одновременно, в пассиве баланса  наибольший прирост наблюдается по строкам:

 

·  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 3436 тыс. руб. (59,7%)

 

·  Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 2102 тыс. руб. (36,5%)

 

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Краткосрочные  займы и кредиты" в пассиве (-96 тыс. руб.).

 

Как видно из "Отчета о прибылях и убытках" (Приложение 4), в течение 2005 г организация получила прибыль  от продаж в размере 3232 тыс. руб., что  составляет 21,8% от выручки. По сравнению  с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 856 тыс. руб., или на 36%.

 

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка  от продаж, так и расходы по обычным  видам деятельности (на 3868 и 3012 тыс. руб. соответственно).

 

Обратив внимание на строку 040 формы  №2 можно отметить, что организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.

 

Убыток от прочих операций в течение 2005 составил 482 тыс. руб., что на 708 тыс. руб. меньше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 14,9% от абсолютной величины.

 

График изменения прибыли от продаж, убытка от прочих операций и  чистой прибыли приведен на рисунке 3.

 

 

 

Рис. 3. График изменения прибыли от продаж, убытка от прочих операций и чистой прибыли за 2005-2007 год, тыс. руб.

 

Анализ  показателя чистой прибыли по данным "Отчета о прибылях и убытках" во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать  вывод, что в 2005 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 3 тыс. руб.

 

За 2006 г. организация  получила прибыль от продаж в размере 1749 тыс. руб., что составляет 12,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль снизилась  на 1483 тыс. руб., или на 45,9%.

 

По сравнению  с прошлым периодом в текущем  наблюдалось уменьшение выручки  от продаж на 798 тыс. руб. при одновременном  увеличении на 685 тыс. руб. расходов по обычным видам деятельности.

 

Убыток  от прочих операций в течение рассматриваемого периода составил 249 тыс. руб., что на 233 тыс. руб. (48,3%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 14,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

 

Анализ  показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет  сделать вывод, что в 2006 г. организация  произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 191 тыс. руб.

 

Как видно из "Отчета о прибылях и убытках", в 2007 г. организация получила прибыль от продаж в размере 4062 тыс. руб., что составляет 13,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 2313 тыс. руб., или на 132,2%.

 

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 16190 и 13877 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+115,7%) опережает изменение расходов (+113,3%).

 

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

 

Убыток от прочих операций за анализируемый  период (2007 г.) составил 214 тыс. руб., что  на 35 тыс. руб. (14,1%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 5,3% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

 

В 2007 г. организация не использовала чистую прибыль. Поэтому данные по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода" формы №2 равны изменению показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1.

 

В таблице 2 представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую  деятельность капитала.

 

 

Таблица 2 Анализ рентабельности ООО  «Рос-Таргет» за 2005-2007 год, %Показатель рентабельности 2005 г. 2006 г. 2007 г. Расчет показателя

Рентабельность производственных фондов 74,3 78,1 79,5 Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов

Рентабельность активов (ROA) 40,7 14,5 32,2 Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов

Рентабельность собственного капитала (ROE) 60,5 18,5 43,5 Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

 

 

В 2005 каждый рубль, вложенный ООО  «Рос-Таргет» в основные фонды  и материально-производственные запасы, обеспечил прибыль от продаж в размере 0,74 руб., в 2006 - 0,78 руб., в2007- 0,79 руб..

 

В 2005 каждый рубль, вложенный ООО  «Рос-Таргет» в активы, обеспечил  чистую прибыль в размере 0,41 руб., в 2006 - 0,14 руб., в2007 - 0,32 руб..

 

В 2005 каждый рубль, вложенный ООО  «Рос-Таргет» в собственный капитал, обеспечил чистую прибыль в размере 0,61 руб., в 2006 – 0,19 руб., в2007-0,44 руб..

 

Построим следующие таблицы  и рассмотрим экономическое содержание и методику расчета основных показателей  финансового состояния и эффективности деятельности организации по данным годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 2).

 

В таблице 3 представлены показатели ликвидности организации.

 

Таблица 3 Показатели ликвидности  ООО «Рос-Таргет» за 2005-2007 годНаименование  показателя Расчет показателя 2005 г. 2006 г. 2007 г.