Управление основным капиталом организации на примере ООО «Энергопрогресс Приуралья»

 

Анализ финансовой устойчивости на определённую дату позволяет установить, насколько рационально организация управляет собственными и заёмными средствами в течение периода, предшествующего этой дате.

Из таблицы 5 видно, что коэффициент финансовой независимости (автономии) имеет низкое значение, которое не входит в предел нормативного значения, составляющего 0,4-0,6 в анализируемом периоде.

Это показывает то, что ООО «Мираж»  имеет небольшой удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Величина данного показателя за анализируемый период снизилась на 43%, что характеризует ухудшение ситуации и невозможность достижения в дальнейшем оптимального значения без тенденции к увеличению.

В отличие от предыдущего показателя коэффициент капитализации ООО «Мираж»  имеет высокое значение, что говорит о таком же количестве средств, которое организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости ООО «Мираж» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	2010г в % к 2008г.
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,07	0,04	0,04	57,14
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	13,07	24,83	22,54	172,46
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-2,81	-1,74	-1,92	68,33
Коэффициент самофинансирования	0,08	0,04	0,04	50,00
Коэффициент финансовой устойчивости	0,07	0,04	0,04	57,14
Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных активов	0,32	0,54	0,49	153,13

 

Причём увеличение величины данного показателя говорит об отрицательной тенденции. Это связанно со снижением величины собственных средств организации и снижением заёмных в общей структуре источников формирования средств организации.

В среднем за период снижение коэффициента финансовой устойчивости показал, что в общей структуре источников финансирования уменьшилась доля устойчивых источников средств и большой процент актива организации финансируется за их счет.

Положительная тенденция коэффициента соотношения мобильных и иммобильных активов свидетельствует о том, что больше средств стало авансироваться в оборотные (мобильные) активы.

Важным является изучение деловой активности предприятия.

Деловую активность характеризуют показатели оборачиваемости, представленные в табл. 6.

Таблица 6

Показатели деловой активности ООО «Мираж» за 2008-2010 гг.

	2008 год	2009 год	2010 год	2010г в % к 2008г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов	0,54	0,98	2,46	455,56
Длительность 1 оборота оборотных средств, дней	677,54	370,75	148,08	21,86
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, оборотов	67,70	236,38	1013,89	1497,62
Длительность 1 оборота запасов и затрат, дней	5,39	1,54	0,36	6,68
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, %	16,17	17,09	19,48	120,47
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	3,33	5,85	13,24	397,60
Длительность периода погашения дебиторской задолженности, дней	109,57	62,44	27,56	25,15
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	0,45	1,05	3,11	691,11
Рентабельность оборотных фондов,%	0,54	0,98	2,46	455,56

 

Исходя из анализа данных, представленных в таблице необходимо сделать следующие выводы:

1. В целом следует отметить, что коэффициенты оборачиваемости средств предприятия наилучших своих значений достигли в 2010 году. Длительность оборота снизилась, коэффициенты увеличились, что говорит о том, что за один цикл средства предприятия оборачиваются большее количество раз.
2. За весь анализируемый период коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился более чем в 4 раза, а длительность 1 оборота снизилась на 78%, что указывает на более производительное использование оборотных средств предприятия.
3. За три года значение коэффициента обеспеченности запасов собственных оборотных средств значительно превышает норму.

Это говорит о том, что запасы формируются в основном за счёт собственных оборотных средств.

Кроме того, значение этого коэффициента за анализируемый период увеличилось более чем в 14 раз.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств предприятия снизилась, что является положительным фактором на предприятии, так как указывает на снижение задолженности контрагентов. За анализируемый период также снизилась длительность периода погашения дебиторской задолженности, что вызвало увеличение коэффициента оборачиваемости.
5. Также за анализируемый период было отмечено существенное увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия, что объясняется ее снижением и свидетельствует об улучшении расчетов с кредиторами.

Показатель рента Согласно учетной политике предприятия ООО «Энергопрогресс Приуралья», учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н; методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом МФ РФ от 20.06.1998г. №33-Н.

Для учета основных средств действующим Планом счетов предусмотрен ряд синтетических счетов. Счет 01 «Основные средства», Счет 02 «Амортизация основных средств», Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Остатки и обороты по счетам 03 и 08 в 2007 г. отсутствовали.

В составе основных средств предприятия ООО «Энергопрогресс Приуралья» учитываются материальные ценности, используемые в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг или для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев, стоимостью свыше 20000 рублей.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при вводе объекта основных средств в эксплуатацию исходя из предполагаемого (планируемого) срока его эксплуатации в целях производства или управления. Срок полезного использования объекта не может превышать срока, определенного техническими условиями или иными нормативно-техническими органическими. Срок полезного использования определяется комиссией, назначенной приказом генерального директора.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, что является первоначальной их стоимостью. Изменение первоначальной стоимости объектов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть:

- суммы, уплаченные в соответствии  с договором поставщику;

- суммы, уплачиваемые организациями за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациями  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины и  иные платежи;

- невозмещаемые налоги;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через  которую приобретен объект основных средств;

- фактические затраты  на доставку основных средств  и доведение их в состояние, пригодное для использования;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением, сооружением  и изготовлением объекта основных  средств.

Изменение первоначальной стоимости амортизационного имущества, в которой они приняты к бухгалтерскому и налоговому учету допускаются при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, техническом перевооружении. Возможна переоценка объектов основных средств (производится переоценка первоначальной стоимости в восстановительную). Переоценка производится путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. При необходимости привлекаются профессиональные оценщики. Переоценка производится в соответствии с приказом генерального директора предприятия.

Амортизация объектов основных средств и доходных вложений производится линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления на объекты основных средств, поступившего ранее 1 января 2002 года, осуществляются в том порядке, который применялся при принятии этих объектов к учету. Вновь приобретенные малоценные объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и т.д. (печатные издания – независимо от стоимости), списываются в полной сумме на затраты производства (расходы на продажу) по мере их отпуска в эксплуатацию или производство.

По амортизируемым основным средствам срок полезного пользования устанавливается на основании классификации амортизируемых основных средств, утвержденный РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническим условием эксплуатации амортизируемого основного средства.

Объекты основных средств, полученные по договорам аренды, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (за исключением случаев, предусмотренных в договоре лизинга) в оценке, принятой в договоре аренды, а при ее отсутствии – по рыночной стоимости.

Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп (видов) основных средств и мест их нахождения (по материально ответственным лицам). Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам и по арендаторам в разрезе групп (видов) объектов основных средств.

Малоценные объекты основных средств, стоимость которых списана, учитываются по отдельным инвентарным объектам в разрезе мест их нахождения (по материально ответственным лицам) внесистемно.

Аналитический учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» по отдельным инвентарным объектам.

При оформлении бухгалтерских операций по движению основных средств предприятие использует унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств.

 

2.3. Оценка наличия, состояния и движения основного капитала

 

Прежде чем провести оценку состояния основных фондов, рассмотрим распределение и изменение активов ООО «Энергопрогресс Приуралья».

 

Таблица 3

Распределение активов ООО «Энергопрогресс Приуралья» в 2009-2010 гг., тыс.р.

Наименование активов	Годы				Изменение (+,-)
	2009		2010
	сумма, тыс.р.	уд. вес, %	сумма, тыс.р.	уд. вес, %	суммы, тыс.р.	уд.веса, п.п.
1.Внеоборотные  активы	1099629	65,26	1128284	69,35	28655	4,10
2.Оборотные активы	585496	34,74	498597	30,65	-86899	-4,10
Итого	1685125	100	1626881	100	-58244	-