Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001

 

АННОТАЦИЯ

Выпускная квалификационная работа написана по теме «Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для малых предприятий  на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001» по материалам ООО «ПротивоПожарная Защита 001» г. Новосибирска Новосибирской  области и состоит из трех разделов, введения и заключения.

Во введении обосновывается актуальность избранной темы, определяется цель и задачи исследования, раскрыты методы исследования, источники, база, показана научная новизна и практическая значимость.

В первой главе рассмотрено  понятие малого бизнеса, приведена  его характеристика. Рассмотрены  основные положения Федерального закона о развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации.

Во второй главе, подробно рассмотрен вопрос об упрощенной системе  налогообложения (УСН) в Российской Федерации. Раскрыта сущность УСН : объекты  налогообложения, плательщики налога, расчет налога и отчетность.

В третьей главе дана организационно-экономическая  характеристика ООО «ПротивоПожарная Защита 001», проанализированы основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности и произведен расчет налога УСН, а также по этим данным составлена бухгалтерская отчетность.

В заключении сделаны выводы и предложения.

Работа написана на 87 страницах  и содержит 13 таблиц и 6 приложений.

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Правовые и методические аспекты налогообложения малого бизнеса

1.1 Понятие малого бизнеса.  Закон о развитии малого и  среднего предпринимательства в  Российской Федерации

1.2 Налогообложение малого  бизнеса в РФ

ГЛАВА 2. Характеристика УСН  в РФ

2.1 Объект налогообложения

2.2 Порядок применения  упрощенной системы налогообложения

2.3 Порядок исчисления  и уплаты налога

ГЛАВА 3. Расчёт единого налога, уплачиваемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001»

3.1 Характеристика предприятия

3.2 Особенности организации  УСН на примере ООО «ПротивоПожарная  Защита 001»

3.3 Динамика налогообложения  за 2008 -2009 годы. Рекомендации по организации  ведения системы налогообложения  на данном предприятии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение, постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом  государстве. Налоговая система  в Российской Федерации практически  была создана в 1991 г., когда в декабре  этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. К настоящему времени в эти законы были внесены  изменения и дополнения.

Налогообложение в малом  бизнесе – вопрос, пожалуй, один из самых злободневных. Платить или  не платить налоги – решает каждый для себя сам. Хотя с точки зрения закона здесь и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение  малого бизнеса в нашем государстве  несовершенно, но это не повод, чтобы  не платить налоги совсем. Гораздо  более разумным и законным выходом  из положения является подбор оптимальной  системы налогообложения малого бизнеса.

Многие индивидуальные предприниматели  выбирают упрощенную систему налогообложения, но даже с ней новичку бывает сложно разобраться. Отчетность меняется слишком  часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести к минимуму.

Налогообложение в бизнесе  любой страны – это показатель ее развития, отношения к бизнесу  и зрелость самого государства. В  последнее время предпринимаются  попытки со стороны государства  облегчить ведение малого бизнеса.

Важная роль малого бизнеса  заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих  мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает  специальные товары и услуги. В  своих выступлениях президент Российской Федерации неоднократно ставил задачу развить малое предпринимательство  и упростить налоговое администрирование.

Тема выпускной квалификационной работы – упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых  предприятий на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001». Тема сегодня актуальна  тем, что в широком применении упрощенная система появилась относительно недавно. Упрощенная система является перспективным видом налогообложения, касающимся малого предпринимательства  и, если организация ожидает получение  относительно высокого и стабильного  дохода от своей деятельности, то упрощенная система может оказаться для  нее весьма выгодной.

Упрощенная система налогообложения  была введена законом Российской Федерации в декабре 1995 года. Целью  её введения было создание более благоприятных  экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса, как  показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая  составляющая рыночного хозяйства.

Со вступлением в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная  система налогообложения» круг налогоплательщиков, желающих перейти на данную систему, значительно расширился. Введены  новые положения по порядку исчисления налога.

Цель выпускной квалификационной работы – изучить понятие упрощенной системы налогообложения. Проанализировать правовую основу регулирования упрощенной системы в Российской Федерации. Изучить применение упрощенной системы  налогообложения на конкретном предприятии, сделать необходимые расчеты. И  дать рекомендации по совершенствованию  организации счетной работы.

Для выполнения поставленной цели в работе необходимо рассмотреть  такие вопросы, как: к какому налоговому режиму относится упрощенная система, кто имеет право на ее применение и как перейти на такой вид  налогообложения, что признается объектом налогообложения, как осуществляется составление и предоставление отчетности в налоговые органы. А так же, рассмотреть вопрос о малом предпринимательстве  и его роли в экономике. Наша задача произвести расчет единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. И на основании полученных данных сделать рекомендации для принятия решения, каким выбрать объект налогообложения при упрощенной системе.

Объект исследования в  данной выпускной квалификационной работе малое предприятие общество с ограниченной ответственностью «ПротивоПожарная Защита 001», основной вид деятельности которого, работы по проектированию и  установке систем пожаротушения.

Предмет исследования: упрощенная система налогообложения на предприятии.

Правовая база исследования действующее законодательство по вопросам налогообложения в Российской Федерации  при реализации упрощенной системе  налогообложения.

Методологическая база исследования: труды ученых и специалистов в  области методологии налогообложения  на предприятии, Гладкова С.Г., Бархачева  М.А., Абрютина М.С., Бошнякович М.Г. и  др., а также издания периодической  печати.

 

ГЛАВА 1. Правовые и методические аспекты налогообложения малого бизнеса

1.1 Понятие малого  бизнеса. Закон о развитии малого  и среднего предпринимательства  в Российской Федерации

Малое предпринимательство  как субъект экономики существует в России более пятнадцати лет. На эти годы пришелся самый трудный  для него период - период становления. В это время создавалась нормативная  правовая база, регулирующая деятельность предпринимательства, разрабатывались  механизмы государственной поддержки. «Наивно предполагать, что для  страны таких масштабов как Россия малый бизнес может стать основой  экономики: в наших условиях он может  стать лишь связующим звеном, которое обеспечило бы бесперебойную работу крупных промышленных предприятий» [26]. Существует ряд сфер и отраслей Российской экономики, в которых малый бизнес играет важную роль.

Во-первых, это все сферы  предоставления услуг, в том числе  технических, включая техническое  обслуживание машин и оборудования; бытовое обслуживание населения.

Во-вторых – товарные операции, связанные с покупкой товаров, а  также посредническая деятельность. Этот сектор экономики играет важную роль в создании необходимой атмосферы  конкуренции, способствующей быстрому реагированию на любые изменения  рыночной конъюнктуры, в потребительской  сфере заполнять образующиеся ниши, создание дополнительных рабочих мест, является основным источником формирования среднего класса.

Какая роль малого бизнеса  в экономике?

Во-первых, малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию  и кооперацию, без которых немыслима  его высокая эффективность.

Во-вторых, он способен сравнительно быстро окупаться, своевременно заполнять  ниши, образующиеся в потребительской  сфере.

В-третьих, – создавать  конкуренцию.

В-четвертых (и это, пожалуй, самое главное), малый бизнес создает  дух предпринимательства и ту среду, рыночная экономика без которых  не сможет существовать. Важность малого бизнеса состоит еще и в  том, что ведя ожесточенную конкурентную борьбу за нахождение на рынке, они  вынуждены постоянно адаптироваться к текущим условиям рынка, развиваться, ведь чтобы продолжать работать, и  получать средства к дальнейшему  существованию, быть лучше других, чтобы  прибыль доставалась именно им. На предприятиях малого бизнеса более  высокая эффективность труда, небольшие  организации с наименьшими затратами  удовлетворяют потребности потребителей в дефицитных видах товаров и  услуг на основе разработки местных  источников сырья и при этом обеспечивает большую занятость. Основным условием развития малого бизнеса является положение  о том, что малые предприятия  и малое предпринимательство  нуждаются во всесторонней и стабильной государственной поддержке.

Основной задачей повышения  экономической, политической и социальной стабильности в российском обществе становится – формирование среднего класса. Для решения поставленной задачи, требуется создание благоприятных  экономических и правовых условий  для интенсивного развития среднего и малого предпринимательства в  России, формирование рыночной структуры  экономики и конкурентной среды, налогооблагаемой базы для бюджетов всех уровней, снижение уровня безработицы, позволяющего потребителям выбирать производителей товаров и услуг.

В современных условиях малое  предпринимательство относится  к числу необходимых элементов  рыночной экономики, поскольку этот сектор включается в структуру современной  модели рыночно-конкурентного хозяйства  и оказывает существенное влияние  на темпы экономического роста, структуру  и качество валового внутреннего  продукта (ВВП).

Практика показывает, что  научно-технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса во многом определяются эффективностью работы малых предприятий. Высокие  темпы внедрения нововведений, быстрый  рост сферы услуг и занятости, ценовая конкуренция дают возможность  государству получать значительные средства в виде налоговых поступлений  – и все это вложения малых  предприятий в экономику страны.

До вступления в силу (за исключением отдельных положений) с 1 января 2008 г. Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и  среднего предпринимательства в  Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), сфера развития и поддержки  малого предпринимательства регулируется Федеральным законом от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 88-ФЗ).

Однако положения этого  нормативного акта во многом устарели и пришли в несоответствие с условиями  функционирования российской экономики  и современным законодательством. Кроме того, ряд положений Закона N 88-ФЗ был отменен, в результате чего этот Закон практически перестал применяться на практике, что определило необходимость принятия нового, актуального  и способствующего эффективному развитию экономики нормативного акта.

Более того, в связи с  развитием внешнеэкономических  отношений возникла необходимость  обеспечения сопоставимости законодательств  Российской Федерации и стран  Европейского союза.

Все эти причины легли  в основу принятия Закона N 209-ФЗ, который  регулирует отношения, возникающие  между юридическими лицами, физическими  лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в  сфере развития малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и  среднего предпринимательства, виды и  формы такой поддержки.

Суть концепции Закона N 209-ФЗ заключается в совершенствовании  государственной политики поддержки [34], направленной на обеспечение благоприятных  условий для развития субъектов  малого и среднего предпринимательства.