Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001

По итогам квартала, исчисляются  авансовые платежи по упрощенному  налогу. Произведем расчет налога на примере  данных ООО «ПротивоПожарная Защита 001».

Для расчета нам потребуются  данные книги учета доходов за 2009 год (таблица 3.4).

 

Таблица 3.4 – Книга учета  доходов за 2009 год, раздел 1, В тыс.руб.

I. Доходы и расходы
Регистрация			Сумма
№  п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
Итого за I квартал			1 964 571,33
Итого за 1 полугодие 2009 г.			5 481 940,92
Итого за 9 месяцев 2009 г.			8 503 435,68
Итого за 2009 г.			14 357 112,32

Авансовые платежи рассчитываются согласно полученным доходам нарастающим  итогом с начала года.

Также для расчета нам  необходимы данные о сумме уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, эти данные мы возьмем из оборотно – сальдовой  ведомости (таблица 3.5) бухгалтерского учета по счету 69.

Таблица 3.5 – Оборотно–сальдовая ведомость по страховым взносам  по счету 69 за 209 год. В тыс.руб.

Субконто	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
69.01			23 020,88	23 020,88
Получено от исполнительного  органа ФСС РФ			23 020,88	23 020,88
69.02			367334,89	370 147,71		2 812,82
69.02.1			233189,82	235 084,96		1 895,14
Налог (взносы): начислено / уплачено			233189,82	235 084,96		1 895,14
69.02.2			134145,07	135 062,75		917,68
Налог (взносы): начислено / уплачено			134145,07	135 062,75		917,68
69.11		495,04	19 037,74	18 542,70
Налог (взносы): начислено / уплачено		495,04	19 037,74	18 542,70
Итого		10 395,87	419 294,34	411 711,29		2 812,82

Нам потребуются данные только по счету 69.02.1 – страховые взносы уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии, 69.02.2 – страховые взносы уплачиваемы  в пенсионный фонд РФ на накопительную  часть трудовой пенсии.

Общая сумма за 2009 год  уплаченных страховых взносов, отражена дебетовым оборотом в сумме 377235 рублей.

Для расчета налога используем формулы (3.2) и (3.3).

АПрасч = НБ x С  (3.2)

где НБ – налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного  периода, за который производится расчет;

С – ставка налога. Для  рассматриваемого объекта налогообложения  ставка налога составляет 6%.

Налог за 1 квартал 2009 года, составит:

14357112,32 руб. * 6 / 100 = 861426,74руб.

Теперь определим сумму  единого налога, подлежащей к уплате за отчетный период по следующей формуле (3.3).

АП = АПрасч – НВ – АПисч,  (3.3)

где АПрасч – авансовый  платеж, приходящийся на налоговую  базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который  производится расчет;

НВ – налоговый вычет  в размере уплаченных взносов  на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%;

АПисч – сумма авансовых  платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).

Рассчитаем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:

861426,74 руб.– 367334,8руб. = 494091,85 ~ 494092руб.

Таким образом, сумма к  уплате в бюджет за налоговый период 2009 год, составила 494092 рубля.

По итогам налогового периода  – это год, составляется налоговая  декларация, в которой так же указываются  сумма полученного дохода, сумма  уплаченных страховых взносов за налоговый период, и суммы исчисленных  авансовых платежей за каждый квартал  нарастающим итогом с начала года.

3.3 Динамика налогообложения  за 2008 -2009 годы. Рекомендации по организации  ведения системы налогообложения  на данном предприятии

Согласно данным бухгалтерской  отчетности за 2008-2009 годы, доля выручки  от реализации выросла, соответственно и налоговая нагрузка возросла на предприятие.

Процент роста выручки  составил 57,23 % за год, это довольно не плохой показатель для организации, относящейся к малому бизнесу, с  численностью менее 100 человек.

Как видно из ниже приведенных  данных (таблица 3.6) и (таблица 3.7), сумма  выручки возросла практически вдвое.

Таблица 3.6 – Динамика выручки  ООО «ПротивоПожарная Защита 001»  за 2008-2009гг.

Год	Сумма выручки, руб.
2008	8 497 155.10
2009	13 360 127,13

 

Процент роста составил 57,23 % за год, это довольно не плохой показатель для организации, относящейся к  малому бизнесу, с численностью менее 100 человек.

Таблица 3.7 – Доход, полученный ООО «ПротивоПожарная Защита 001»  за 2008-2009 годы нарастающим итогом, в  руб.

Год\доход	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
2008	838185	1940617	4200554	5947502
2009	1964571	5481940	8503435	14357112

Вместе с ростом доходности организации, возросла и налоговая  нагрузка (таблица 3.8). Динамику роста  налогообложения, по единому налогу, уплачиваемому, в связи с применением  упрощенной системы отследим на рисунке 3.1.

Таблица 3.8 – Начисление авансовых платежей по налогу УСН, в  руб.

год	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
2008	25707	59403	106980	75142
2009	97911	105521	90645	200015

Рисунок 3.1 – Динамика роста  налоговой нагрузки на примере авансовых  платежей по налогу УСН

 

Как видно на рисунке 3.1, налоговая  нагрузка в 2009 году, возросла практически  на порядок, по сравнению с 2008 годом.

Также проанализируем динамику начислений страховых взносов в  организации за 2008-2009 годы (таблица 3.9 и 3.10).

Таблица 3.9 – Оборотно –  сальдовая ведомость по страховым  взносам за 2008 год, в руб.

Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
69.11 Фонд социального страхования		249,27	4,235.17	4,480.94		495,04
69.21 Страховая часть трудовой  пенсии		3,560.95	55,319.92	58,185.34		6,426.37
69.22 Накопительная часть  трудовой пенсии		1,424.38	29,382.67	31,432.75		3,474.46
Итого		5,234.60	88,937.76	94,099.03		10,395.87

Таблица 3.10 – Оборотно–сальдовая ведомость по страховым взносам  за 2009 год, в руб.

Счет	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
69.02.1 Страховая часть трудовой  пенсии		6426,37	239616,19	235084,96		1895,14
69.02.2 Накопительная часть  трудовой пенсии		3474,46	137619,53	135062,75		917,68
69.11 Фонд социального страхования		495,04	19037,74	18542,7
Итого		10395,87	396273,46	388690,41		2812,82

На основе данных оборотно-сальдовой  ведомости за 2008 и 2009 годы, начисленных  и уплаченных страховых взносов, составим таблицу, начислений страховых  взносов.

Начисленные суммы страховых  взносов отражены кредитовым оборотом ведомости (таблица 3.10), сведем суммы  исчисленных авансовых платежей за 2008 – 2009 годы в единую таблицу (таблица 3.11).

Таблица 3.11 – Суммы начисленных  страховых взносов за 2008-2009 годы, в руб.

	ФСС	ПФ страховая	ПФ накопительная
2008	4480,94	58185,34	31432,75
2009	18542,7	235084,96	135062,75

Рисунок 3.2 – Динамика начисления страховых взносов.

На рисунке 3.2 очень хорошо видно, как с изменением количества работающих в организации возросли начисления страховых взносов, суммы  исчисленных платежей за 2009 год больше чем в 4 раза возросли, с начислениями 2008 года.

Проанализировав показатели динамики, можно отметить, что налоговая  нагрузка возросла в 2009 году, по сравнению  с 2008 годом. Суммы начисленных авансовых  по единому налогу уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выросли  на порядок, но это и закономерно, так как доходы организации возросли практически в двое за 2009 год.

Увеличение суммы начисленных  страховых взносов, обусловлено  ростом численности работающих в  ООО «ПротивоПожарная Защита 001», но и в этом есть положительный момент, так как организация уменьшает  сумму единого налога подлежащего  к уплате в бюджет по итогам налогового периода. В общем объеме выручки, доля единого налога составляет всего 3,45%.

Организации необходимо проанализировать статьи материальных затрат, что позволит сократить необоснованные расходы  предприятия, и получить дополнительную прибыль.

С 2010 года, будет возможным, учитывать сумму страховых взносов  при уменьшении единого налога, взносы уплачиваемые в Фонд Социального  Страхования РФ от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний  на производстве, что дополнительно  позволит уменьшить налоговую нагрузку.

При увеличении ставки страховых  взносов уплачиваемых в Пенсионный Фонд РФ с 2011 года, до 20%, организации  будет выгоднее остаться на ставке 6%, даже если не сохранится текущий  прирост доходности.

Для ООО «ПротивоПожарная Защита 001» выбрана самая оптимальная  система налогообложения, проанализировав  доходы и расходы организации  можно отметить, что 6% ставка выбрана не зря, если бы у организации была ставка 15%, то налоговая нагрузка была значительно больше.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным принципом государственной  политики в области налогообложения  является создание в России стабильной налоговой системы. Основополагающее значение для достижения экономического роста Российской Федерации представляет создание условий и обеспечение  развития и поддержки малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это реальная поддержка субъектов малого предпринимательства.

В данной работе, было проведено  исследование правовой базы применения упрощенной системы налогообложения, был изучен закон о развитии малого и среднего предпринимательства, суть которого, заключается в совершенствовании  государственной политики поддержки, направленной на обеспечение благоприятных  условий для развития субъектов  малого и среднего предпринимательства.

Изучено и проанализировано налогообложение малого бизнеса, ставки налогов, налоговая нагрузка на малое  предпринимательство в Российской Федерации.

Изучена характеристика налогообложения, выявлено, что является объектом налогообложения  при применении упрощенной системы  налогообложения, порядок применения УСН, порядок исчисления и уплаты налога.

На примере предприятия  ООО «ПротивоПожарная Защита 001», были проанализированы данные бухгалтерского учета предприятия, представлена организация  ведения бухгалтерского и налогового учета.