Ведение бухгалтерского учёта, расчёты издержек производства, оформление главной книги и бухгалтерского баланса

 

Подсчитали итоги (таблица 7 и 8).

Итого (Цех № 1) = 62594 + 38000 + 174740 + 64820 = 38000 + 65220 + 630 + 108280 + 65430 + 14994 + 47600 = 340154 руб.

Итого (Цех № 2) = 58912 + 39000 + 198840 + 64430 = 39000 + 65130 + 630 + 132280 + 65280 + 14112 +44800 = 361232 руб.

 

Таблица 8 - Ведомость расходов по управлению и обслуживанию производства

Цех № 2

№ статьи аналитического учёта	С кредита счетов
	02	10	16	23	51	69	70	ИТОГО
1. Содержание цехового персонала						9856 4256	44800	58912
2. Амортизация ОС	39000							39000
3. Эксплуатация ОС		33000	630	132280	32980			198840
4. Текущий ремонт ОС		32130			32300			64430
ИТОГО:	39000	65130	630	132280	65280	14112	44800	361232

 

  3.6 Расчёт расходов по управлению и обслуживанию производства

Из таблицы № 7 записали итоги в таблицу № 9 в графу «Сумма расходов» по строкам «ИТОГО цех № 1» и «ИТОГО цех № 2» (таблица 9).

Таблица 9 - Расчёт расходов по управлению и обслуживанию производства

Показатели	Оплата труда	% отношение	Сумма расходов
Цех № 1 изделие № 1 изделие № 2	47000 40000		183762 156392
ИТОГО цех № 1	87000	390,98	340154
Цех № 2 изделие № 1 изделие № 2	59000 58800		180923 180309
ИТОГО цех № 2	117800	306,61	361232
ВСЕГО изделие № 1 изделие № 2	106000 98800		364685 336701

 

Распределили расходы пропорционально оплате труда. Для этого сумму расходов по цеху № 1 разделили на оплату труда по цеху № 1 и умножили на 100%. Полученное процентное соотношение умножили на оплату труда по изделию № 1, записали по строке «Цех № 1 изделие № 1». Аналогично по изделию № 2.

∑расх (Цех № 1, изд. 1) = 340154/87000∙47000 = 183762 руб.

∑расх (Цех № 1, изд. 2) = 340154/87000∙40000 = 156392руб.

Также по цеху № 2.

∑расх (Цех № 2, изд. 1) = 361232/117800∙59000 = 180923 руб.

∑расх (Цех № 2, изд. 2) = 361232/117800∙58800 = 180309руб

Полученные цифры записали в операцию № 22.

3.7 Ведомость общехозяйственных  расходов

В эту таблицу занесли операции по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы» (таблица 10).

Таблица 10 - Ведомость общехозяйственных расходов

№ статьи аналитического учёта	С кредита счетов
	02	10	16	23	51	69	70	ИТОГО
1. Содержание цехового персонала						4532 10494	47700	62726
2. Амортизация ОС	33200							33200
3. Эксплуатация ОС		33500	640	60279	32980			127399
4. Текущий ремонт ОС					32600			32600
ИТОГО:	33200	33500	640	60279	65580	15026	47700	255925

 

Подсчитали итоги.

Итого = 62726 + 33200 + 127399 + 32600 = 33200 + 33500 + 640 + 60279 + 65580 + 15026 + 47700 = 255925 руб.

3.8 Расчёт распределения общехозяйственных  расходов

Итог из таблицы № 10 занесли в таблицу № 11 в графу «Сумма расходов» по строке «ИТОГО» (таблица 11).

Таблица 11 - Расчёт распределения общехозяйственных расходов

Показатели	Оплата труда	% отношение	Сумма расходов
Изделие № 1	106000		132458
Изделие № 2	98800		123467
ИТОГО:	204800	124,96	255925

 

Распределили расходы по изделиям пропорционально оплате труда. Для этого сумму расходов разделили на оплату труда по строке «ИТОГО» и умножили на 100%. Полученный процент записали в графу «% отношение».

% отношение = 255925/204800∙100 = 124,96 %

 Далее процентное отношение умножили на оплату труда по изделию № 1 и записали в графу «Сумма расходов».

∑расх (изд. 1) = 124,96∙106000 = 132458 руб.

Аналогично по изделию № 2.

∑расх (изд. 2) = 124,96∙98800 = 123467 руб.

Полученные суммы занесли в журнал операций в операцию № 23.

3.9 Расчёт потерь от брака  в производстве

В графу «Стоимость окончательного брака» записали цифры из операции № 16. В графу «Удержания» – из операции № 14. В графу «Стоимость лома» – из операции № 17 (таблица 12).

 

 

 

 

Таблица 12 - Расчёт потерь от брака в производстве

Показатели	Стоимость оконч. брака	Удержания	Стоимость лома	ИТОГО потерь гр. 2-3-4
Изделие № 1	2900	380	670	1850
Изделие № 2	1180	520	430	230
ИТОГО:	4080	900	1100	2080

 

ИТОГО потерь = стоимость окончательного брака – удержания – стоимость лома. Полученные суммы занесли в журнал операций в операцию № 24.

Итогопот1 = 2900 – 380 – 670 = 1850 руб.

Итогопот2 = 1180 – 520 – 430 = 230 руб.

Итогопот.общ = 4080 – 900 – 1100 = 2080 руб.

3.10 Журнал – ордер  № 10

В журнал – ордер № 10 записали все операции с кредита счетов в дебет счетов по учёту затрат. Подсчитали итоги (приложение 1).

Итого1 = 718118 + 634974 =110000 + 701386 + 255925 + 2080 + 64512 + 204800 + 12288 + 2101 = 1353092 руб.

Итого2 = 300839 + 701386 + 255925 + 4080 = 144200 + 251950 + 4080 + 300839 + 261691 + 68009 + 215900 + 2400 + 3161 = 1262230 руб.

По счетам 23, 25, 26 итоги по вертикали и по горизонтали должны быть равны.

Счёт 23 = 34000 + 66000 + 1261 + 75800 + 7201 + 16676 + 2400 + 32100 + 32500 + 32901 = 108280 + 132280 + 60279 = 300839 руб.

Счёт 25 = 77000 + 66000 + 1260 + 92400 + 8778 + 20328 + 64350 + 64900 + 65810 + 240560 = 183762 + 156392 + 180923 + 180309 = 701386 руб.

Счёт 26 = 33200 + 33500 + 640 + 47700 + 4532 + 10494 + 32600 + 32980 + 60279= 131458 + 123467 = 255925 руб.

   3.11 Расчёт себестоимости  товарной продукции 

По строке «Затраты по дебету счёта 20» в графу «Материальные затраты» записали цифры из операции № 7 + операция № 9 – операция № 10 (таблица 13).

Змат = (72000 + 38000) + (1375 + 726) – 19900 = 92202 руб.

Таблица 13 - Расчёт себестоимости товарной продукции

Показатели	Статьи калькуляции						ИТОГО
	Мат. затр.	Полу фабр.	З/п с нач-ми	Расх. по сод.	Общехоз. расходы	Потери от брака
1. Затраты по  счёту 20 (исключается ст-ть возв.)	92202	-	281600	701386	255925	2080	1333193
2. Остатки незавершённого производства – на нач. мес. – на кон. мес.	75697	-	21195	7570	3677	-	108139
3. Факт. произв. с/с выпущенной продукции	167899	-	302795	708956	259602	2080	1441332

 

В графу «Заработная плата с начислениями» записали операцию № 11 (Дебет 20) + операция № 12 + операция № 13 + операция № 15.

ЗПнач = (47000 + 40000 + 59000 + 58800) + (4465 + 3800 + 5605 + 5586) + (2820 + 2400 + 3540 + 3528) + (10340 + 8800 + 12980 + 12936) = 281600 руб.

В графу «Затраты по содержанию и обслуживанию производством» записали операцию № 22.

В графу «Общехозяйственные расходы» – операцию № 23.

В графу «Потери от брака» – операцию № 24.

Остатки незавершённого производства (из исходных данных) распределили следующим образом: 70% – материальные затраты, 19,6% – з/п с начислениями, 7% – расходы по содержанию и обслуживанию, 3,4% – общехозяйственные расходы.

НПост (мат.затраты) = 108139∙70/100 = 75697 руб.

НПост (з/п) = 108139∙19,6/100 = 21195 руб.

НПост (расходы по сод.)= 108139∙7/100 =  7570 руб.

НПост (общехоз. расходы) = 108139∙3,4/100 = 3677 руб.

На конец месяца остатков незавершённого производства быть не должно.

Фактическая производственная себестоимость = затраты + остатки незавершённого производства.

С/Сфакт.пр. (мат. затраты) = 93292 + 75697 = 168989 руб.

С/Сфакт.пр. (з/п) = 281600 + 21195 = 302795  руб.

С/Сфакт.пр. (расходы по сод.) = 701838 + 7570 = 709408 руб.

С/Сфакт.пр. (общехоз.расходы) = 255039 + 3677 = 258716 руб.

С/Сфакт.пр. (потери от брака) = 2100 руб.

3.12 Расчёт себестоимости выпуска  отдельных изделий

Для расчёта себестоимости выпуска отдельных изделий  рассчитали отклонение, которое определили по формуле (таблица 14):

                                         

,                                (2)

Таблица 14 - Расчёт себестоимости выпуска отдельных изделий

Изделие 1/1000 шт.

Показатели	Незавер. пр-во на начало месяца, затраты за месяц	Себестоимость окончательного брака	Незав. пр-во на конец месяца, с/с прод-ии гр. 2 – гр. 3
1. Всего выпуска	746002	2900	743102
2. Единицы изделия	-	-	743
3. План. с/с ед. изд.	-	-	737

Полученное отклонение умножили на з/п рабочих по изделию № 1 и записали в I часть в графу «Незавершённое производство на начало месяца» + затраты за месяц по строке «Всего выпуска».

НПвсего1 = 703,78∙(47000 + 59000)/100 = 746002 руб.