Ведение бухгалтерского учёта, расчёты издержек производства, оформление главной книги и бухгалтерского баланса

 

Изделие 2/500 шт.

Показатели	Незавер. пр-во на начало месяца, затраты за месяц	Себестоимость окончательного брака	Незав. пр-во на конец месяца, с/с прод-ии гр. 2 – гр. 3
1. Всего выпуска	695330	1180	694150
2. Единицы изделия	-	-	1388
3. План. с/с ед. изд.	-	-	1206

 

Аналогично по изделию № 2.

НПвсего2 = 703,78∙(40000 + 58800)/100 = 694150 руб.

Себестоимость всего выпуска из графы № 4 записали в операцию № 25.

 

3.13 Расчёт фактической производственной себестоимости готовых изделий собственного производства

Остатки готовых изделий и отгруженной продукции записали в таблицу из исходных данных (таблица 15).

Таблица 15 - Расчёт фактической производственной себестоимости готовых изделий собственного производства

Показатели	План себестоимости	Отклонения план. себестоимости	Факт. себестоимость
1. Остатки готовых изделий на  начало месяца	111100	-34200	76900
2. Выпущено из производства	1340000	97252	1437252
3. ВСЕГО (стр. 1 + стр. 2)	1451100	63052	1514152
4. Сред. % отклонений		4,35
5. Остаток продукции отгруж. на  начало месяца	124900	-34629	90271
6. Отгружено за месяц	1072000	46632	1118632
7. ВСЕГО (стр. 5 + стр. 6)	1196900	12003	1208903
8. Сред. % отклонений		1,003
9. Реализовано продукции за месяц	1004330	10073	1014403
10. Остаток продукции отгруженной  на конец месяца (стр. 7 – стр. 9)	192570	1930	194500

 

«Выпущено из производства» – записали из операции № 25. Разница между фактической и плановой себестоимостью является отклонением.

Откл. = 1437252 – 1340000 = 97252 руб.

Для расчёта среднего процента отклонений использовали формулу:

                                                         (3)

Отгружено за месяц изделия № 1 – 800 шт., изделия № 2 – 400 шт.

Было необходимо количество умножить на плановую себестоимость единицы, рассчитанную в предыдущей таблице и записать в графу «План себестоимости».

Отгр.план = 800∙743 + 400∙1206 = 1072000 руб.

Чтобы рассчитать отклонение, было необходимо средний процент отклонений умножить на плановую себестоимость.

Откл. = 4,35∙1072000/100 =  46632 руб.

Фактическая себестоимость = плановая себестоимость + отклонение.

Отгр.факт = 1072000 + 46632 = 1118632 руб.

Реализовано продукции за месяц изделия № 1 – 790 шт., изделия № 2 – 350 шт.

Далее расчёт такой же, как и по отгруженной продукции.

Реал.план = 790∙743 + 350∙1206 = 1004330 руб.

Откл. =1,003∙1004330 = 10073 руб.

Реал.факт = 1004330 + 10073 = 1014403 руб.

Фактическую себестоимость отгруженной продукции записали в операцию № 26.

Фактическую себестоимость реализованной продукции записали в операцию № 28.

3.14 Распределение коммерческих  расходов

Остаток отгруженной продукции по плановой себестоимости и коммерческие расходы взяли из исходных данных (таблица 16).

Таблица 16 - Распределение коммерческих расходов

Показатели	Плановая производственная себестоимость	Коммерческие  расходы
1. Остаток товаров отгруженных  на начало месяца	124900	41350
2. Отгружено за месяц	1072000	210000
3. ИТОГО (стр. 1 + стр. 2)	1196900	251350
4. Сред. % коммерч. расходов к план. производ. с/с товаров		21
5. Реализация продукции	1004330	210909

 

 

Отгружено за месяц по плановой себестоимости взяли из таблицы №14 строка №6. Коммерческие расходы – из журнала операций – операция № 27.

Процент коммерческих расходов (расходов на продажу) определили по формуле:

                  ,               (3)

Реализацию продукции по плановой себестоимости взяли из таблицы №14 строка №9.

Чтобы определить сумму коммерческих расходов (расходов на продажу) было необходимо реализацию продукции умножить на средний процент и разделить на 100. Полученную сумму записали в операцию № 29.

∑комм.расх. = 1004330∙21,04/100 = 210909 руб.

3.15 Журнал – ордер № 11

В журнал – ордер № 11 записали операции с кредита счетов в дебет 45, 51, 90 (таблица 17)

Итого = 1118632 + 1968000 + 1525515 = 1118632 + 210909 + 1014403 + 300203 + 1968000 = 4612147 руб.

 

Таблица 17 - ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 11

В дебет счетов	С кредита счетов					ИТОГО
	43	44	45	68	90
45	1118632					1118632
51					1968000	1968000
90		210909	1014403	300203		1525515
ИТОГО:	1118632	210909	1014403	300203	1968000	4612147

 

 

4 СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО  УЧЕТА

Д	01	К
Сн=814770
40000	40000 38000 2000
До=40000	Ко=80000
Ск=774770

Д	02		К
		Сн=161758
38000		38000 39000 34000 33200
До=38000		Ко=144200
		Ск=267958

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Д	04		К
Сн=42561
Ск=42561

Д	08		К
60000 40000
До=100000
Ск=100000

 

 

 

Д	10		К
Сн=251608
150 76000 33000 32500 13025 6874 670 430		72000 38000 33500 33000 33000 32500 33500 32220 32130 32100
До=164650		Ко=371950
Ск=114308

 

 

 

 

 

Д	15		К
149000		141500 7500
До=149000		Ко=149000
Ск=0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Д	16		К
7500		5262
До=7500		Ко=5262
Ск=2238

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Д	23		К
34000 33500 32500 640 621 40000 35800 3800 3401 8800 7876 2400 32100 32500 32901		108280 132280 60279
До=300839		Ко=300839
Ск=0

Д	20		К
Сн=108139
72000 38000 1375 726 47000 40000 59000 58800 4465 3800 5605 5586 10340 8800 12980 12936 2820 2400 3540 3528 183762 156392 180923 180309 132458 123467 1850 230		13025 6874 2900 1180 743102 694150
До=1353092		Ко=1461231
Ск=0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Д	26		К
33200 33500 640 47700 4532 10494 32600 32980 60279		132458 123467
До= 255925		Ко=255925
Ск=0

 

 

 

 

Д	28		К
2900 1180		380 520 670 430 1850 230
До=4080		Ко=4080
Ск=0

Д	43		К
Сн=76900
743102 694150		578979 539653
До=1437252		Ко=1118632
Ск=395520