Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2015 в 18:20, курсовая работа
Цель курсовой работы – рассмотреть особенности организации внутреннего аудита на предприятии АО «Связьтранснефть».
Задачи курсовой работы:
1. Изучить понятие и значение внутреннего аудита на предприятии АО «Связьтранснефть».
2. Определить актуальные проблемы организации внутреннего аудита.
3. Проанализировать организацию внутреннего аудита кризисного предприятия.
Введение …………………………………………………………………. 2
1.Понятие и значение внутреннего аудита для укрепления системы внутрихозяйственного контроля организации………………………….. 5
1.1. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом ………………………………………………………………… 5
1.2. Место внутреннего аудита в системе управления организацией и его значение …………………………………………………………….. 13
2.Организационно-экономическая характеристика организации……… 16
3.Особенности организации и проведения внутреннего аудита……….
4.Использование результатов внутреннего аудита……………………
5.Современные перспективы развития внутреннего аудита как составной части системы внутрихозяйственного контроля……………………….
6.Заключение………………………………………………………….
7.Список использованных источников……………………………….
Приведенный, хотя и не претендующий на полноту, перечень задач, стоящих перед внутренним аудитом, может меняться в зависимости от возникающей необходимости в процессе управления. В то же время его разнообразие подтверждает многофункциональные возможности внутреннего аудита. При этом все эти задачи можно объединить в обобщенное понятие. Иными словами, задачей внутреннего аудита на современном этапе его развития является обеспечение процесса управления экономическим субъектом достаточной и уместной контрольно-регулирующей информацией, позволяющей принимать наиболее эффективные управленческие решения, а также оперативно и своевременно проводить корректировку ранее принятых решений.
При этом под достаточностью следует понимать полноту информационных потоков, а под уместностью — их достоверность.
Так как цель и задачи какой-либо деятельности характеризуют главным образом лишь ее основную направленность, то для более глубокого понимания сущности этой деятельности важно определить основополагающие принципы, на которых она базируется.
По этой причине следующим, не менее важным аспектом, определяющим условия функционирования внутреннего аудита, является установка и характеристика тех принципов, которые предопределяют его особенность и требования, предъявляемые к нему со стороны системы управления экономическим субъектом.
В официальных российских законодательных и нормативных актах в области аудита внутренний аудит регламентируется только в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности и при этом лишь для целей оценки внешним аудитором системы внутреннего контроля экономического субъекта.
Теоретические исследования ученых и практический опыт аудиторов стран с развитой рыночной экономикой в области выработки и применения основополагающих фундаментальных принципов аудита определяют их как этические правила, нормы или принципы (1,7), соблюдение которых позволяет повысить степень доверия к результатам аудиторской деятельности заинтересованных в ней пользователей.
К этим принципам относят: независимость, честность, добросовестность, объективность, конфиденциальность, профессиональную компетентность, профессиональное поведение.
Любой аудитор, в том числе и внутренний, должен соблюдать приоритет интересов той социально-экономической системы, которой он служит, и поддерживать высокую репутацию своей профессии. При этом его ответственность: за неосмотрительную, в разумных пределах, оценку объемов работ, необходимых для достижения поставленных перед ним целей; за субъективную оценку сложности, существенности или значимости тех или иных аспектов, в отношении которых он формирует свои выводы; за оценку адекватности и эффективности управления рисками, а также систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; за вероятность существенных ошибок; за понесенные затраты на предоставляемую проаудированную информацию для системы управления экономическим субъектом, превышающие возможные экономические выгоды от управленческих решений, сформированных не ее основе, — должна быть адекватной возможным последствиям в пределах его компетенции.
Кроме того, внутренний аудитор обязан на всех этапах своей деятельности, решая те или иные поставленные перед ним задачи, исходить из известной позиции профессионального скептицизма, понимая, что существует вероятность того, что вся информация, получаемая им из различных источников, может нести некоторый уровень недостоверности.
Несмотря на то, что следование рассмотренным выше принципам повышает степень доверия к внутреннему аудиту, однако, отсутствие выработки определенных правил, регламентирующих порядок практического их применения, позволяет судить о них лишь как о высоких этических намерениях, декларированных общими нормами морали.
1.2. Место внутреннего аудита в системе управления организацией и его значение
Складывающиеся рыночные отношения, прежде всего, представляют собой экономическую свободу. Свободе одного экономического субъекта сопутствует одновременно свобода других субъектов хозяйственной деятельности, получивших возможность покупать или не покупать его продукцию, предлагать за нее свои цены, диктовать свои условия сделок. При этом все участники рынка, вступающие в хозяйственные отношения, стремятся, прежде всего, к своей выгоде, к прибыли своей компании, что объективно может стать убытком для других, ведь любой хозяйствующий субъект стремится превзойти своего оппонента, привлечь больший спрос к своей продукции, тем самым, вытеснив с рынка своего конкурента, таковы законы конкуренции. Из сказанного следует важное правило поведения предпринимателя: не избегать риска, а предвидеть его, стремясь снизить его до возможно более низкого уровня. Для этого необходим постоянный, действенный и своевременный контроль за деятельностью работников и в целом фирмы посредством правильно поставленной экономико-правовой работы, бухгалтерского учета и отчетности и т.д.
Контроль – это процесс определения качества и корректирования выполняемой подчиненными работы, чтобы обеспечить задачи, перед предприятием. Его цель - выявить слабые места и ошибочные решения, своевременно исправить их и не допустить повторения. Контролируется все- материалы, люди действия. Контроль позволяет определить эффективность и принять необходимые меры для обеспечения выполнения задания. Необходимо четко знать, кто на предприятии несет персональную ответственность за отклонения от заданий и принятие корректирующих мер. Контроль деятельности осуществляется людьми. Чтобы знать, кто отвечает за сохранность материальных и денежных средств, их хранение, отпуск, учет и инвентаризацию, оформление первичных документов, отклонение от заданий и корректирующие действия, должна быть полная ясность относительно распределения ответственности в рамках всей организации. Необходимым предварительным условием эффективного контроля является наличие организационной структуры, что объективно обусловлено созданием в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.
Внутренний аудит представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Внутренний аудит систематически контролирует деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений. Организация внутреннего аудита как функции управления предприятием подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов, квалификационные требования, взаимоотношений с подразделениями и персоналом предприятия. Работа службы внутреннего аудита на предприятии организуется в соответствии с индивидуальными и календарными планами работ, которые утверждает руководитель предприятия. По окончании любого вида работ внутренний аудитор представляет руководителю предприятия отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах внутренних аудиторов, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии) рекомендаций аудиторов.
2.
Организационно-экономическая
АО «Связьтранснефть»- старейшее дочернее предприятие ОАО «АК «Транснефть», которое не только сопровождает проекты внедрения корпоративных информационных систем, но и является единым сетевым интегратором и оператором связи для организаций системы «Транснефть».
Своими корнями его история уходит в послевоенные годы. Вместе со строительством магистральных нефтепроводов для управления технологическими процессами транспортировки нефти требовалась единая система связи. И 7 мая 1949 года по распоряжению Совета министров СССР была организована Государственная Союзная контора связи, в штате которой было всего 55 человек
Сегодня филиалы «Связьтранснефти» расположены по всей стране от Новороссийска до Хабаровска и осуществляют деятельность в более чем 60 субъектах Российской Федерации, протяженность магистральных линий связи составляет свыше 48 тыс. км. Реализованы лицензии на оказание услуг связи, в том числе услуг местной телефонной связи, телефонной связи и выделенной сети связи, подвижной радиосвязи и выделенной сети связи, предоставление каналов связи, передачи данных и телеметрические услуги связи.
Филиалы, входящие в состав АО "Связьтранснефть":
Верхневолжское производственно-техническое
управление связи
Россия, 150521, Ярославская обл., Ярославский
р-н, п/о Щедрино
Волго-Камское производственно-техническое
управление связи
Россия, 420061 г. Казань, ул. Ершова, д. 2/1
Западно-Сибирское производственно-техническое
управление связи
Россия, 625031, г.Тюмень, ул. Ветеранов труда,
д. 49
Прииртышское производственно-техническое
управление связи
Россия, 644043, г. Омск, ул. Красный путь, 101
Приокское производственно-техническое
управление связи
Россия, 390025, г. Рязань, п/о 25, а/я 1
Северное производственно-техническое
управление связи
Россия, 169318, Республика Коми, г. Ухта, п.
Югэр – 18
Северо-Кавказское производственно-техническое
управление связи
Россия, 353911, Краснодарский край, г. Новороссийск,
ул. Волочаевская, д. 124
Сибирское производственно-техническое
управление связи
Россия, 634050, г. Томск, ул. Набережная, р.
Ушайки, 24
Средневолжское производственно-техническое
управление связи
Россия, 443065, г. Самара, ул. Пугачевский
тракт, 64 а
Среднеобское производственно-техническое
управление связи
Россия, 628433, Тюменская обл., Сургутский
р-н, пос. Белый Яр
Уральское производственно-техническое
управление связи
Россия, Республика Башкортостан, 450005,
г. Уфа, ул. Достоевского, 111
Прибайкальское производственно-техническое
управление связи
Россия, 665730, г. Братск, ул. Юбилейная, 55
Дальневосточное производственно-техническое
управление связи
Россия, 680023, г. Хабаровск, ул. Флегонтова,
д.24
Направления деятельности Общества:
Среди приоритетных задач Общества - цифровизация сети связи для создания единого информационного пространства Компании. Кроме того, предприятие нацелено на формирование мультисервисной корпоративной сети и внедрение на ее базе единой ведомственной сети передачи данных, а также сохранение и повышение технологической и эксплуатационной надежности, отказоустойчивости и эффективности системы технологического управления транспортировкой нефти.
История возникновения предприятия неразрывно связана с историей освоения и нефтяных запасов страны. В 2014 году АО «Связьтранснефть» отметила свое 65-летие.
В настоящее время специалисты АО «Связьтранснефть» обслуживают свыше 48 тыс. км линий связи. В том числе кабели связи с металлическими проводниками, радиорелейные линии, волоконно-оптические линии связи.
Подразделения «Связьтранснефть» - это 13 филиалов, предоставляющих широкий спектр телекоммуникационных услуг предприятиям нефтегазового комплекса, другим организациям и частным лицам в более чем 60-ти регионах России (в том числе обеспечивающих технологической и оперативно-производственной связью транспортировку нефти на экспорт), в соответствии с лицензиями, выданными Министерством информационных технологий и связи Российской Федерации.
Таблица 1 Основные показатели финансово-экономической деятельности АО «Связьтранснефть».
Пояс-нения |
Наименования показателя |
Код |
На 31 декабря 2014г. |
На 31 декабря 2013г. |
На 31 декабря 2012г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Актив 1.Внеоборотные активы Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы |
1110
1120 1150 1160
1170 1180
1190
|
13594
53064888 137600
3285257 4175502
227692 |
10142
49529761 128829
693063 629351
163764 |
5110
46375029 133295
318063 230334
58652 | |
Итого раздел 1 |
1100 |
60904533 |
51154910 |
47120483 | |
2. Оборотные активы Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность В том числе: Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более в течение 12 месяцев после отчетной даты Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы |
1210
1220 1230
1231
1232
1240
1250 1260 |
552259
3252
4863853
52478
4811375
300000
92312
3836 |
552807
12553 7987690
47226
7910464
110057 2136 |
475836
15963 4736045
25229
4710816
64378 2876 | |
Итого по разделу 2 |
1200 |
5815512 |
8635243 |
5295098 | |
Баланс |
1600 |
66720045 |
59790153 |
52412581 | |
Пассив 3. Капитал и резервы Уставной капитал(складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1310
1320
1340 1350
1360
1370 |
4820299
13776452 809698
33
5137654 |
223
10297866 809698
33
8104873 |
223
10446745
33
7992682 | |
Итого по разделу 3 |
1300 |
14268828 |
19212691 |
18453683 | |
4. Долгосрочные обязательства Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства |
1410
1420 1430 1450 |
450332221
1890740
907492 |
30108975
1962069
208330 |
28502507 1933478
5457 | |
Итого по разделу 4 |
1400 |
48130453 |
32279384 |
30441442 | |
5. Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства |
1510 1520 1530 1540 1550 |
147 471 3029606 92 055 1051632 - |
105 246 6895728 157 593 1139511 - |
104 576 1963287 223 472 1229121 - | |
Итого по разделу 5 |
15001 |
4325764 |
8298078 |
3520456 | |
Баланс |
1700 |
66720045 |
59790153 |
52415 581 | |
Справка о стоимости чистых активов Чистые активы |
2000 |
14 360 548 |
19 370 093 |
18 676 949 | |
Информация о работе Внутренний аудит: особенности организации и перспективы развития