Заработная плата

По кредиту счета –  отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное  социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов  от участия в организации.

По дебету счета удержания  из начисленной суммы оплаты труда  и доходов, выдачу причитающихся  сумм работникам и не выплаченные  в срок суммы оплаты труда и  доходов. Сальдо этого счета, как  правило, кредитовое и показывает задолженность  организации перед рабочими и  служащими по заработной плате и  другим указанным платежам.

Операцию по начислению и  распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет 20 «Основное производство»  – оплата труда производственных рабочих;

Дебет 23 «Вспомогательные производства»  – оплата труда рабочих вспомогательных  производств;

Дебет 25 «Общепроизводственные  расходы» – оплата труда цехового персонала;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» – оплата труда управленческого  персонала организации;

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – оплата труда работников обслуживающих производств и  хозяйств;

Дебет других счетов издержек (28, 44, 91, 97);

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на всю сумму  начисленной оплаты труда.

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением  и приобретением производственных запасов, оборудования к установке  и осуществлением капитальных вложений, отражают, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и  в процессе получения внереализационных  или операционных доходов, отражают по: Дебету 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»,

Кредиту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам  в ее имущество оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»,

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдача заработной платы, премий осуществляется в ограниченные сроки. Согласно нормативным документам деньги на эти цели могут находиться в кассе сверх установленного банком лимита лишь в течение 3 рабочих дней, включая день их получения в банке. Если работник вовремя не получил причитающуюся ему сумму, то в графе «Расписка в получении» платежной или расчетно-платежной ведомости кассир ставит штамп «Депонировано». Одновременно он заполняет карточку депонента. По этой карточке работник может получить деньги позже. Депонированные суммы не выданной заработной платы хранятся в банке в течение 3 лет. Затем, если они не были востребованы, приходуются в доход предприятия. Перевод на депонент заработной платы, не полученной работником, оформляется в бухгалтерском учете с помощью проводки:

Дебет 70, Кредит 76 – депонирование  суммы не выданной заработной платы, где: счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организация может создавать  резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет. Резервируемые суммы  относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые  отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих  расходов».

При этом составляют следующую  бухгалтерскую запись:

Дебет 96 «Резервы предстоящих  расходов»,

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержания из начисленной  заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам  и сборам» – на сумму налога  на доходы физических лиц;

28 «Брак в производстве»  – на суммы удержаний с виновников  брака;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» – на  суммы за товары, проданные в  кредит, по ссудам банков, по предоставленным  займам, на суммы, взысканные в  возмещение недостач, уплаченных  штрафов;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» –  на суммы по исполнительным  документам и других счетов.

Погашение задолженности  перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам  – по дебету счета 76 с кредита  счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при  переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется  по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые  счета открываются на каждого  работника организации в момент его принятия на работу. По окончании  календарного года лицевой счет работника  закрывается и открывается новый  лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета  работников заносятся сведения о  размере начисленной оплаты труда  и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся  к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета  использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации  о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие  в организацию.

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам  подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются:

• налог на доходы;
• начисления по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть проведены  следующие удержания:

• долг за работником;
• ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• в погашение задолженности по подотчетным суммам;
• за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за брак; денежные начеты;
• за товары, купленные в кредит;
• подписная плата за периодические издания;
• членские профсоюзные взносы;
• перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
• перечисления в филиалы Сберегательного банка Российской федерации.

Порядок удержания алиментов  определен Семейным кодексом Российской Федерации (СК РФ), вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

В соответствии с СК РФ алименты выплачивают на основании:

• решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
• заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или  карточке и хранят как бланки строгой  отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному  исполнителю и взыскателю.

Исполнительный лист —  это документ, выданный судом, в котором  определены причина, порядок и размер удержаний, который исчисляется  из заработной платы и иных видов  доходов должника, причитающихся  к выплате ему из сумм, оставшихся после удержания подоходного  налога.

Алименты взыскиваются в  следующих размерах: на одного ребенка  — 1/4, на двух детей — 1/3, на трех детей  и более — 50 % заработка (дохода), но не менее суммы, установленной  действующим законодательством. Суд  может уменьшить или увеличить  сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может  превышать 70 % заработной платы работника  за вычетом суммы налога на доходы физических лиц.

Взыскание алиментов проводится со всех видов дохода и дополнительного  вознаграждения как по основной, так  и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному  страхованию, сумм, выплачиваемых в  возмещение ущерба в связи с утратой  трудоспособности вследствие увечья или  Иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с  сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера. Удержание  алиментов производится после вычетов  всех налогов. Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия обязана в течение  трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка Российской Федерации на основании письменного заявления заявителя. Начисление алиментов отображается в учете следующей корреспонденцией счетов:

Д 70 К 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по алиментам".

Выдачу или перечисление взыскателю оформляют бухгалтерской  записью:

Д 76 субсчет "Расчеты по алиментам"; К 50,51.

Удержания из оплаты труда  могут проводиться и по выданным авансам в счет заработной платы  за отчетный месяц. При этом размер авансов не должен превышать 50 % предполагаемого  размера заработной платы. Сумма  выданных авансов фиксируется в  платежной ведомости и расходном  кассовом ордере. На выданные работникам авансы составляют проводку:

 Д 70 К 50.

Кроме того, из заработной платы  рабочих и служащих проводят удержания  по их заявлению: органам страхования, родительские взносы, в Сберегательный банк Российской Федерации. В учете эти удержания отображают следующей корреспонденцией счетов: Д 70 К 73,76.

Возможно удержание из заработной платы работников перерасходов подотчетных сумм, возмещение материального  ущерба (согласно решению суда или  приказа администрации) .Такие операции фиксируются записями:

 Д 70 К71,73.

Зарплатные налоги - налоги с зарплаты, ранее называемые ЕСН — единый социальный налог, теперь их именуют страховые взносы. Страховые взносы платит работодатель.

В 2011 г. ЕСН был переименован в страховые взносы и его процент увеличился резко с 26% до 34%, что было существенным ударом по большинству мелких и средних предприятий. Сейчас этот процент уменьшен до 30% и введена дополнительная ставка 10% для зарплаты, превышающей в 2013г. 568 тыс. рублей. Но опять же данные ставки действуют до конца 2013 г. С 2014 г. планируется вернуться к ЕСН и ставке 34%.

Все эти изменения, увеличение ставок связаны со сложным состоянием пенсионного фонда и его существенным дефицитом.

Итак, в 2013 г., если общая сумма зарплаты до 568 тыс. руб., то общий процент страховых взносов составляет 30%, страховые взносы состоят из:

22% — взнос в пенсионный фонд (ПФ РФ).Взнос в ПФ РФ в свою очередь состоит из: для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть), для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% — страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% — накопительная часть пенсии.

2,9% — взнос в фонд социального страхования (ФСС), 5,1% — взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Если общая сумма зарплаты свыше 568 тыс. руб., то общий процент страховых взносов составляет 10%. Все эти 10% платятся в ПФ РФ, причем для лиц любого возраста все эти 10% составляют страховую часть пенсии, на накопительную часть ничего не отчисляется. Взносы в ФСС и ФФОМС также не платятся.